Положение об учетной политике
в муниципальном бюджетном общеобразовательном
учреждении «Ульяновская средняя общеобразовательная школа»
Раздел 1. Общие вопросы
Муниципальное бюджетное общеобразовательное учреждение «Ульяновская
средняя общеобразовательная школа» - является некоммерческой организацией, созданной для
выполнения работ, оказания услуг в целях обеспечения
законодательством Российской Федерации, в сфере образования.
реализации,
предусмотренных
Настоящая учетная политика муниципального бюджетного общеобразовательного
учреждения «Ульяновская средняя общеобразовательная школа» (далее – учреждение)
разработана в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете,
нормативными и правовыми актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, отраслевыми
стандартами, на основании Приказа Минфина России от 30.08.2024 № 121н «Об утверждении
федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов «Единый план счетов
бухгалтерского учета государственных финансов», Приказа Минфина России от 20.09.2024 № 133н
«Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов «План
счетов бухгалтерского учета бюджетных и автономных учреждений», Федеральных стандартов
бухгалтерского учета государственных финансов и применяется при ведении бухгалтерского и
налогового учета учреждения.
Бухгалтерский учет в учреждении осуществляется в соответствии с нормативными правовыми
актами Российской Федерации, перечисленными в Разделе 2 «Нормативные документы, разъяснения».
Налоговый учет в учреждении осуществляется в соответствии с требованиями Налогового
кодекса РФ, а также иными нормативными правовыми актами Российской Федерации,
перечисленными в Разделе 2 «Нормативные документы, разъяснения». Бухгалтерский учет в
учреждении ведется бухгалтерией, возглавляемым главным бухгалтером .
Раздел 2. Нормативные документы, разъяснения
Учетная политика учреждения осуществляется в соответствии с
нормативными актами и разъяснениями, такими как:
Кодексы Российской Федерации:
Бюджетный кодекс Российской Федерации (с изменениями и дополнениями) (далее БК РФ);
Гражданский кодекс Российской Федерации (с изменениями и дополнениями) (далее ГК РФ);
Налоговый кодекс Российской Федерации (с изменениями и дополнениями) (далее НК РФ).
Федеральные законы Российской Федерации:
Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и
дополнениями);
Федеральный закон от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи» (с изменениями и
дополнениями);
Федеральный закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (с изменениями и
дополнениями);
Федеральный закон от 22.10.2004 № 125-ФЗ «Об архивном деле в Российской Федерации»
(с изменениями и дополнениями);
Федеральный закон от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о
защите информации» (с изменениями и дополнениями).
Постановления Правительства Российской Федерации:
Постановление Правительства РФ от 14.10.2010 № 834 «Об особенностях списания федерального
имущества» (вместе с «Положением об особенностях списания федерального имущества»)
(с изменениями и дополнениями);
Постановление Правительства РФ от 26.07.2010 № 538 «О порядке отнесения имущества
автономного или бюджетного учреждения к категории особо ценного движимого имущества»;
Постановление Правительства РФ от 28.09.2000 № 731 «Об утверждении Правил учета и
хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения
соответствующей отчетности» (с изменениями и дополнениями);
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения
(ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»
(с изменениями и дополнениями);
Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 «О классификации основных средств,
включаемых в амортизационные группы» (с изменениями и дополнениями);
Постановление Правительства РФ от 26.06.2015 № 640 «О порядке формирования
государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ) в
отношении федеральных государственных учреждений и финансового обеспечения
выполнения государственного задания» (вместе с «Положением о формировании
государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ) в
отношении федеральных государственных учреждений и финансовом обеспечении
выполнения государственного задания») (с изменениями и дополнениями);
Постановление Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108 «Об утверждении Положения о
национальной системе прослеживаемости товаров» (с изменениями и дополнениями);
Постановление Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110 «Об утверждении перечня товаров,
подлежащих прослеживаемости» (с изменениями и дополнениями).
Федеральные стандарты бухгалтерского учета государственных финансов:
Приказ Минфина России от 30.08.2024 № 121н «Об утверждении федерального стандарта
бухгалтерского учета государственных финансов «Единый план счетов бухгалтерского учета
государственных финансов»;
Приказ Минфина России от 20.09.2024 № 133н «Об утверждении федерального стандарта
бухгалтерского учета государственных финансов «План счетов бухгалтерского учета бюджетных
и автономных учреждений»;
Приказ Минфина России от 31.12.2016 № 256н «Концептуальные основы бухгалтерского учета и
отчетности организаций государственного сектора» (с изменениями и дополнениями);
2
Приказ Минфина России от 31.12.2016 № 257н «Основные средства» (с изменениями и
дополнениями);
Приказ Минфина России от 31.12.2016 № 258н «Аренда» (с изменениями и дополнениями);
Приказ Минфина России от 31.12.2016 № 259н «Обесценение активов» (с изменениями и
дополнениями);
Приказ Минфина России от 31.12.2016 № 260н «Представление бухгалтерской (финансовой)
отчетности» (с изменениями и дополнениями);
Приказ Минфина России от 30.12.2017 № 274н «Учетная политика, оценочные значения и
ошибки» (с изменениями и дополнениями);
Приказ Минфина России от 30.12.2017 № 275н «События после отчетной даты» (с изменениями
и дополнениями);
Приказ Минфина России от 30.12.2017 № 278н «Отчет о движении денежных средств»
(с изменениями и дополнениями);
Приказ Минфина России от 27.02.2018 № 32н «Доходы» (с изменениями и дополнениями);
Приказ Минфина России от 30.05.2018 № 122н «Влияние изменений курсов иностранных валют»
(с изменениями и дополнениями);
Приказ Минфина России от 30.05.2018 № 124н «Резервы. Раскрытие информации об условных
обязательствах и условных активах» (с изменениями и дополнениями);
Приказ Минфина России от 30.12.2017 № 277н «Информация о связанных сторонах»
(с изменениями и дополнениями);
Приказ Минфина России от 29.06.2018 № 145н «Долгосрочные договоры» (с изменениями и
дополнениями);
Приказ Минфина России от 29.06.2018 № 146н «Концессионные соглашения» (с изменениями и
дополнениями);
Приказ Минфина России от 28.02.2018 № 37н «Бюджетная информация в бухгалтерской
(финансовой) отчетности» (с изменениями и дополнениями);
Приказ Минфина России от 07.12.2018 № 256н «Запасы» (с изменениями и дополнениями);
Приказ Минфина России от 28.02.2018 № 34н «Непроизведенные активы» (с изменениями и
дополнениями);
Приказ Минфина России от 15.11.2019 № 181н «Нематериальные активы»;
Приказ Минфина России от 15.11.2019 № 184н «Выплаты персоналу»;
Приказ Минфина России от 15.11.2019 № 183н «Совместная деятельность»;
Приказ Минфина России от 15.11.2019 № 182н «Затраты по заимствованиям»;
Приказ Минфина России от 30.06.2020 № 129н «Финансовые инструменты»;
Приказ Минфина России от 30.12.2017 № 277н «Информация о связанных сторонах»
(с изменениями и дополнениями);
Приказ Минфина России от 16.12.2020 № 310н «Об утверждении федерального стандарта
бухгалтерского учета государственных финансов «Биологические активы».
Приказы Министерства финансов Российской Федерации:
Приказ Минфина России от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных
документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти
(государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления
государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными)
учреждениями, и Методических указаний по их применению» (с изменениями и дополнениями);
Приказ Минфина России от 15.04.2021 № 61н «Об утверждении унифицированных форм
электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета,
бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, и Методических указаний
3
по их формированию и применению» (с изменениями и дополнениями);
Приказ Минфина России от 25.03.2011 № 33н «Об утверждении Инструкции о порядке
составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных
(муниципальных) бюджетных и автономных учреждений» (с изменениями и дополнениями);
Приказ Минфина России от 31.08.2018 № 186н «О требованиях к составлению и утверждению
плана финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения»
(с изменениями и дополнениями);
Приказ Минфина России от 24.05.2022 № 82н «О порядке формирования и применения кодов
бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения» (с
изменениями и дополнениями);
Приказ Минфина России от 10.06.2025 № 70н «Об утверждении кодов (перечней кодов)
бюджетной классификации Российской Федерации на 2026 год (на 2026 год и на плановый
период 2027 и 2028 годов)»;
Приказ Минфина России от 29.11.2017 № 209н «Об утверждении Порядка применения
классификации операций сектора государственного управления» (с изменениями и
дополнениями);
Приказ Минфина России от 28.07.2010 № 82н «О взыскании в соответствующий бюджет
неиспользованных остатков субсидий, предоставленных из бюджетов бюджетной системы РФ
государственным (муниципальным) учреждениям» (с изменениями и дополнениями);
Приказ Минфина России от 09.12.2016 № 231н «Об утверждении Инструкции о порядке учета и
хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности
при их производстве, использовании и обращении» (с изменениями и дополнениями).
Прочие документы:
Методические
рекомендации по применению федерального стандарта бухгалтерского
учетагосударственных финансов «План счетов бухгалтерского учета бюджетных и автономных
учреждений», утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20
сентября 2024 г. № 133н (Письмо Минфина РФ от 22.12.2025 № 02-07-08/124785);
Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013–2014 (СНС 2008),
утвержденный Приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии
от 12.12.2014 № 2018-ст (с изменениями и дополнениями);
Указание Центрального банка России от 11.03.2014 № 3210-У (с изменениями и дополнениями)
«О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения
кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого
предпринимательства»;
Приказ Росархива от 20.12.2019 № 236 «Об утверждении Перечня типовых управленческих
архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов,
органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения»;
Приказ Росархива от 20.12.2019 № 237 «Об утверждении Инструкции по применению Перечня
типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности
государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков
их хранения»;
Приказ Минтранса России от 28.09.2022 № 390 «Об утверждении состава сведений, указанных в
части 3 статьи 6 Федерального закона от 08.11.2007 № 259-ФЗ «Устав автомобильного
транспорта и городского наземного электрического транспорта», и порядка оформления или
формирования путевого листа» (с изменениями и дополнениями).
Учетная политика учреждения осуществляется в соответствии с отраслевыми
4
нормативными актами в области регулирования бухгалтерского учета:
Приказ Министерства науки и высшего образования РФ от 29.11.2022 № 1154 «Об утверждении
порядка составления и утверждения отчета о результатах деятельности федеральных
государственных учреждений, находящихся в ведении Правительства Российской Федерации»;
Постановление администрации муниципального образования «Устьянский муниципальный
район» от 22.12.2017 № 1481 «Об утверждении Правил компенсации расходов на оплату
стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц,
работающих в администрации муниципального образования «Устьянский муниципальный
район» и муниципальных учреждениях муниципального образования «Устьянский
муниципальный район», и членов их семей» (с изменениями и дополнениями);
Постановление администрации Устьянского муниципального района Архангельской
области от 26 октября 2021 года № 1505 «Об утверждении положения о порядке списания
муниципального имущества, находящегося в собственности Устьянского муниципального
района»;
Постановление администрации Устьянского муниципального района Архангельской
области от 02.10.2017 № 1070 «Об утверждении Положения о порядке формирования
муниципальных заданий муниципальным учреждениям муниципального образования
«Устьянский муниципальный район» и порядке финансового обеспечения выполнения этих
заданий» (с изменениями и дополнениями);
Постановление администрации Устьянского муниципального района Архангельской
области от 8 июля 2025 года № 2118 «О дополнительных мерах социальной поддержки
семьям проживающих на территории Устьянского муниципального округа Архангельской
области граждан, принимающих (принимавших) участие в специальной военной операции,
проводимой на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной
Республики, Запорожской области, Херсонской области и Украины, и (или) выполняющих
(выполнявших) задачи по отражению вооруженного вторжения на территорию Российской
Федерации, в ходе вооруженнойпровокации на Государственной границе Российской
Федерациии территориях субъектов Российской Федерации, прилегающихк районам
проведения указанной специальной военной операции, в виде бесплатного горячего питания
обучающихся по образовательным программам основного общего и среднего общего
образования в муниципальных общеобразовательных организациях, бесплатного посещения
обучающимися занятий по дополнительным общеобразовательным программам,
реализуемым на платной основе муниципальными образовательными организациями, а
также бесплатного присмотра и ухода за детьми, посещающими муниципальные
образовательные организации, реализующие программы дошкольного образования, или
группы продленного дня в муниципальных общеобразовательных организациях».
Учетная политика учреждения осуществляется в соответствии с нормативными актами
в области регулирования процесса закупок для государственных и муниципальных
нужд:
Федеральный закон от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров,
работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (с изменениями и
дополнениями);
Раздел 3. Организационный раздел
5
3.1
Технология
обработки,
хранения
бухгалтерской (финансовой) отчетности
учетной
информации,
В учреждении применяется автоматизированный способ ведения бухгалтерского учета и
формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности с использованием программных
продуктов:
Наименование раздела учета
Наименование программного продукта
Бухгалтерский учет
1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8
Налоговый учет
1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8
Расчеты с персоналом
Передача отчетности в контролирующие
органы
1С: Зарплата и кадры государственного
учреждения
1С-Отчетность
Комплексная автоматизация бухгалтерского учета в учреждении основывается на сквозном
технологическом процессе обработки и формирования учетной документации по всем разделам
бухгалтерского и налогового учета в единой базе данных с последующим автоматическим
составлением отчетности на основании введенных данных.
Первичные (сводные) учетные документы подлежат отражению в учете датой совершения
факта хозяйственной жизни либо последним днем периода, за который сформирован первичный
(сводный) учетный документ по мере подписания документа лицом, ответственным за его
формирование, по мере принятия такого документа к учету, но не позднее следующего дня после
его подписания и представления для целей отражения в учете, согласно правилам
документооборота и (или) графику документооборота.
Исключениями являются случаи, когда:
1.
Первичные (сводные) учетные документы за прошлый месяц (подписанные
ответственными лицами в прошлом месяце), поступают в текущем месяце до предельного
срока формирования регистров бухгалтерского учета за прошлый месяц. Предельный срок
формирования регистров бухгалтерского учета за прошлый месяц 14 число;
2.
Первичные (сводные) учетные документы поступают с нарушением правил
документооборота, графика документооборота. Документы регистрируются в учете датой
поступления документа должностному лицу, на которое возложено ведение бухгалтерского
учета, не позднее следующего рабочего дня;
3.
При проведении внутреннего контроля ответственным работником бухгалтерской
службы выявлен факт ошибки, выразившейся в некорректном формировании остатков по
активным счетам и (или) пассивным счетам по результатам регистрации документа в учете.
Первичный учетный документ регистрируется в учете датой исправления ошибки (не
позднее следующего рабочего дня).
Способ формирования, ввода (вывода) учетной информации, бухгалтерской
(финансовой) отчетности
Вид представляемого документа бухгалтерского учета (вид носителя) закрепляется в
Порядке применения первичных и сводных учетных документов, Графике документооборота по
каждому документу в отдельности или по группе документов.
6
В учреждении применяются одновременно следующие способы формирования документов:
а) собственноручно на бумажном носителе в случаях, установленных Графиком
документооборота,
если
отсутствует
организационно-техническая
возможность
формирования документа в электронном виде. В этом случае документ составляется лицом,
ответственным за совершение факта хозяйственной жизни, на бумажном носителе
средствами, обеспечивающими сохранность этих записей в течение срока хранения
документов (в частности, краской, чернилами, шариковой ручкой);
б) автоматически (полуавтоматически) - документ составляется с применением
программных средств посредством формирования электронного образа бумажного
документа, содержащего обязательные реквизиты, предусмотренные формой документа, и
собственноручного подписания документа на бумажном носителе;
в) электронный (цифровой) способ - документ составляется с применением программных
средств посредством формирования электронного документа, подписываемого
электронными подписями.
Если при формировании документа электронным (цифровым) способом не все
ответственные лица имеют возможность подписать документ электронной подписью, то
применяется следующий смешанный порядок подписания электронного документа:
электронный документ подписывается при наличии такой возможности электронными
подписями (ЭП, ЭЦП) ответственными лицами, составившими документ, членами комиссии
(в установленных случаях), лицом, принявшим товары, работы, услуги (в установленных
случаях);
на бумажном носителе выводится копия электронного документа с электронными
подписями;
бумажная копия электронного документа подписывается собственноручно лицом, у
которого отсутствует возможность подписания документа в электронном виде;
формируется скан-копия бумажного документа с собственноручной подписью
ответственного лица, у которого отсутствует возможность подписать документ электронной
подписью. Скан-копия прикрепляется к электронному документу;
электронный документ с приложенной скан-копией утверждается руководителем
учреждения в установленных случаях.
Документы бухгалтерского учета на бумажном носителе формируются в случаях,
установленных Порядком применения первичных и сводных учетных документов, Графиком
документооборота, если отсутствует организационно-техническая возможность формирования
документа в электронном виде. В этом случае документ составляется лицом, ответственным за
совершение факта хозяйственной жизни, на бумажном носителе средствами, обеспечивающими
сохранность этих записей в течение срока хранения документов.
В Графике документооборота по группе документов отражается информация:
факт хозяйственной жизни, оформляемый первичным (сводным) учетным
документом;
вид документа, представляемого для целей ведения бухгалтерского учета, составления
бухгалтерской (финансовой) отчетности (электронный, электронный образ бумажного
документа с приложением электронной копии документа (скан-копии) или на бумажном
носителе);
порядок представления документа в бухгалтерскую службу;
7
порядок отражения первичного (сводного) учетного документа в бухгалтерском учете.
В случае передачи первичного (сводного) учетного документа в бухгалтерию на бумажном
носителе датой принятия, в том числе в случае несвоевременного поступления (передачи)
документа, является отметка на первичном (сводном) учетном документе (штамп) с указанием
даты поступления документа в бухгалтерию и регистрация в журнале входящих документов
учреждения.
В случае поступления комплекта бумажных первичных (сводных) учетных документов с
описью датой принятия является дата подписания описи ответственным исполнителем
бухгалтерской службы.
В случае передачи первичного (сводного) учетного документа в бухгалтерию в виде
электронного документа, электронного образа бумажного документа датой принятия к учету, в
том числе в случае несвоевременного поступления (передачи), является дата подписания
электронного документа ответственными лицами, либо дата выгрузки подписанного электронного
документа в бухгалтерскую учетную программу.
Перечень первичных учетных документов, которые составляются на бумажных носителях,
приведен в Порядке применения первичных (сводных) учетных документов.
Порядок применения первичных и сводных учетных документов
Код формы
Наименование формы
первичного
первичного документа
документа
Приказ Минфина России от 30.03.2015 № 52н.
0310001
Приходный кассовый ордер
0310002
Расходный кассовый ордер
0401060
Платежное поручение
0402001
Объявление на взнос наличными
0504103
Акт о приеме-сдаче отремонтированных,
реконструированных и модернизированных
объектов основных средств
Акт о списании мягкого и хозяйственного
0504143
инвентаря
0504202
Меню-требование на выдачу продуктов
питания
0504210
Ведомость выдачи материальных ценностей на
нужды учреждения
0504401
Расчетно-платежная ведомость
0504402
Расчетная ведомость
0504403
Платежная ведомость
0504417
Карточка-справка
0504421
Табель учета использования рабочего времени
0504425
Записка-расчет об исчислении среднего
заработка при предоставлении отпуска,
увольнении и других случаях
0504501
Ведомость на выдачу денег из кассы
подотчетным лицам
0504510
Квитанция
0504514
Кассовая книга
0504608
Табель учета посещаемости детей
Порядок применения
Бумажный вид
Бумажный вид
Бумажный вид
Бумажный вид
Бумажный вид
Бумажный вид
Бумажный вид
Бумажный вид
Бумажный вид
Бумажный вид
Бумажный вид
Бумажный вид
Бумажный вид
Бумажный вид
Бумажный вид
Бумажный вид
Бумажный вид
Бумажный вид
8
Бумажный вид
0504805
Извещение
Бумажный вид
0504833
Бухгалтерская справка
Раздел 4 Приложения 5 Приказа Минфина России от 30.03.2015 № 52н (с изменениями 103н)
Электронный вид
0504512
Решение о командировании на территории
Российской Федерации
Электронный вид
0504513
Изменение решения о командировании на
территории Российской Федерации
Электронный вид
0504515
Решение о командировании на территорию
иностранного государства
Электронный вид
0504516
Изменение решения о командировании на
территорию иностранного государства
Электронный вид
0504517
Решение о компенсации расходов на оплату
стоимости проезда и провоза багажа для лиц,
работающих в районах
Крайнего Севера и приравненных к ним
местностях, и членов их семей
Электронный вид
0504518
Заявка-обоснование закупки товаров, работ,
услуг малого объема
Электронный вид
0504520
Отчет о расходах подотчетного лица
Приказ Минфина России от 15.04.2021 № 61н
0510431
Ведомость группового начисления доходов
Электронный вид
0510433
Акт о консервации (расконсервации) объекта
основных средств
Электронный вид
0510432
Извещение о начислении доходов (уточнении
начисления)
Электронный вид
0510434
Акт приема-передачи объектов, полученных в
личное пользование
Электронный вид
0510435
Акт
об
утилизации
материальных ценностей
(уничтожении)
Электронный вид
0510436
Акт о признании безнадежной ко взысканию
задолженности по доходам
Электронный вид
0510437
Решение
о
списании
задолженности,
невостребованной
кредиторами,
со
счета________
Электронный вид
0510439
Решение о проведении инвентаризации
Электронный вид
0510440
Решение о прекращении признания активами
объектов нефинансовых активов
Электронный вид
0510441
Решение о признании объектов нефинансовых
активов
Электронный вид
0510442
Решение об оценке стоимости имущества,
отчуждаемого не в пользу организаций
бюджетной сферы
Электронный вид
0510445
Решение о признании (восстановлении)
сомнительной задолженности по доходам
Электронный вид
0510446
Решение о восстановлении
задолженности
Электронный вид
кредиторской
9
0510447
Изменение
решения
инвентаризации
проведении
Электронный вид
0510836
Акт о результатах инвентаризации наличных
денежных средств
Электронный вид
0510837
Ведомость начисления доходов бюджета
Электронный вид
0510838
Ведомость выпадающих доходов
Электронный вид
0510448
Акт
о
приеме-передаче
нефинансовых активов
объектов
Электронный вид
0510450
Накладная на внутреннее перемещение
объектов нефинансовых активов
Электронный вид
0510451
Требование-накладная
Электронный вид
0510452
Акт приемки товаров, работ, услуг
Электронный вид
0510453
Извещение о трансферте, передаваемом с
условием
Электронный вид
0510521
Заявка-обоснование закупки товаров, работ,
услуг малого объема через подотчетное лицо
Электронный вид
0510454
Акт о списании объектов нефинансовых
активов (кроме транспортных средств)
Электронный вид
0510456
Акт о списании транспортного средства
Электронный вид
0510458
Накладная на отпуск материальных ценностей
на сторону
Электронный вид
0510460
Акт о списании материальных запасов
Электронный вид
0510461
Акт о списании бланков строгой отчетности
Электронный вид
0510463
Акт о результатах инвентаризации
Электронный вид
0510464
Инвентаризационная опись остатков на счетах
учета денежных средств
Электронный вид
0510465
Инвентаризационная опись (сличительная
ведомость) бланков строгой отчетности и
денежных документов
Электронный вид
0510466
Инвентаризационная опись (сличительная
ведомость) по объектам нефинансовых
активов
Электронный вид
0510467
Инвентаризационная опись наличных
денежных средств
Электронный вид
0510468
Инвентаризационная опись расчетов по
поступлениям
Электронный вид
0510469
Инвентаризационная опись расчетов с
поставщиками и прочими дебиторами и
кредиторами
Электронный вид
0510470
Инвентаризационная опись ценных бумаг
Электронный вид
0510471
Инвентаризационная опись задолженности по
Электронный вид
о
10
кредитам, займам (ссудам)
0510472
Инвентаризационная опись состояния
государственного долга РФ в ценных бумагах
Электронный вид
0510473
Инвентаризационная опись состояния
государственного долга РФ по полученным
кредитам
Электронный вид
0510474
Инвентаризационная опись состояния
государственного долга РФ по
предоставленным гарантиям
Электронный вид
0510477
Акт сверки расчетов
Электронный вид
0510478
Сведения о признании объектов права
пользования нефинансовыми активами
Электронный вид
Порядок применения регистров бухгалтерского учета:
Код
формы
Наименование регистра
Порядок
применения
Ответствен
ное лицо за
составление
регистра
Периодичность
формирования
Приказ Минфина России от 30.03.2015 № 52н
0504071
Журнал операций по счету «Касса»
Бумажный вид
бухгалтер
Ежемесячно
Ежемесячно
0504071
Журнал операций с безналичными
денежными средствами
Бумажный вид
главный
бухгалтер
0504071
Журнал операций расчетов
с подотчетными лицами
Бумажный вид
бухгалтер
Ежемесячно
0504071
Журнал операций расчетов
с поставщиками и подрядчиками
Бумажный вид
главный
бухгалтер
Ежемесячно
0504071
Журнал операций расчетов с дебиторами
по доходам
Бумажный вид
бухгалтер
Ежемесячно
0504071
Журнал операций расчетов по оплате
труда, денежному довольствию и
стипендиям
Бумажный вид
бухгалтер
Ежемесячно
0504071
Журнал операций по выбытию и
перемещению нефинансовых активов
Бумажный вид
главный
бухгалтер
Ежемесячно
0504071
Журнал операций по исправлению ошибок
прошлых лет
Бумажный вид
главный
бухгалтер
0504071
Журнал по прочим операциям
Бумажный вид
главный
бухгалтер
За тот период, в
котором
отражена
операция по
исправлению
ошибок
прошлых лет
Ежемесячно
0504033
Опись инвентарных карточек по учету
нефинансовых активов
Бумажный вид
главный
бухгалтер
Ежегодно
0504034
Инвентарный список нефинансовых
активов
Бумажный вид
главный
бухгалтер
Ежегодно
11
Код
формы
Наименование регистра
Порядок
применения
Ответствен
ное лицо за
составление
регистра
Периодичность
формирования
0504037
Накопительная ведомость по приходу
продуктов питания
Бумажный вид
заведующий
хозяйством
Ежемесячно
0504038
Накопительная ведомость по расходу
продуктов питания
Бумажный вид
заведующий
хозяйством
Ежемесячно
0504041
Карточка количественно-суммового учета
материальных ценностей
Бумажный вид
главный
бухгалтер
Ежегодно
0504042
Книга учета материальных ценностей
Бумажный вид
главный
бухгалтер
Ежегодно
0504043
Карточка учета материальных ценностей
Бумажный вид
главный
бухгалтер
Ежегодно
0504045
Книга учета бланков строгой отчетности
Бумажный вид
бухгалтер
Ежемесячно
0504072
Главная книга
Бумажный вид
главный
бухгалтер
Ежемесячно
Электронный вид
главный
бухгалтер
Ежеквартально
(счета 17,18)
Ежегодно
(остальные)
Приказ Минфина России от 15.04.2021 № 61н
0509213
Журнал операций по забалансовому
счету_______________
0509095
Ведомость доходов физических лиц,
облагаемых НДФЛ, страховыми взносами
Электронный вид
бухгалтер
Ежемесячно
0509211
Карточка капитальных вложений
Электронный вид
главный
бухгалтер
0509214
Карточка учета права пользования
нефинансовым активом
Электронный вид
главный
бухгалтер
0509215
Инвентарная карточка учета
нефинансовых активов
Электронный вид
главный
бухгалтер
0509216
Инвентарная карточка группового учета
нефинансовых активов
Электронный вид
главный
бухгалтер
При выбытии
объектов и по
требованию
При выбытии
объектов и по
требованию
При выбытии
объектов и по
требованию
При выбытии
объектов и по
требованию
Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется в учреждении в виде электронного
документа, подписанного электронной подписью.
Перечень годовых отчетов, относящихся к бухгалтерской (финансовой) отчетности,
составляемых в виде электронного документа
№
1
№
формы
0503730
2
0503721
3
0503295
4
0503710
Вид отчета
Баланс государственного (муниципального)
учреждения
Отчет о финансовых результатах деятельности
учреждения
Сведения об исполнении судебных решений
по денежным обязательствам учреждения
Справка по заключению учреждением счетов
Способ подписания
ЭЦП
Основной
способ хранения
Электронный вид
ЭЦП
Электронный вид
ЭЦП
Электронный вид
ЭЦП
Электронный вид
12
5
0503723
6
0503725
7
0503737
8
9
10
0503738
0503760
0503766
11
0503768
12
0503769
13
0503771
14
15
0503772
0503773
16
0503775
17
0503779
18
0503790
бухгалтерского учета отчетного финансового
года
Отчет о движении денежных средств
учреждения
Справка по консолидируемым расчетам
учреждения
Отчет об исполнении учреждением плана его
финансово-хозяйственной деятельности
Отчет об обязательствах учреждения
Пояснительная записка
Сведения об исполнении плана финансовохозяйственной деятельности
Сведения о движении нефинансовых активов
учреждения
Сведения по дебиторской и кредиторской
задолженности учреждения
Сведения о финансовых вложениях
учреждения
Сведения о суммах заимствований
Сведения об изменении остатков валюты
баланса учреждения
Сведения о принятых и неисполненных
обязательствах
Сведения об остатках денежных средств
учреждения
Сведения о вложениях в объекты
недвижимого имущества, об объектах
незавершенного строительства бюджетного
(автономного) учреждения
ЭЦП
Электронный вид
ЭЦП
Электронный вид
ЭЦП
Электронный вид
ЭЦП
ЭЦП
ЭЦП
Электронный вид
Электронный вид
Электронный вид
ЭЦП
Электронный вид
ЭЦП
Электронный вид
ЭЦП
Электронный вид
ЭЦП
ЭЦП
Электронный вид
Электронный вид
ЭЦП
Электронный вид
ЭЦП
Электронный вид
ЭЦП
Электронный вид
Первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская (финансовая)
отчетность с порядком применения «Бумажный вид» составляются автоматизированным способом
- выводятся на бумажный носитель - и (или) ручным способом и подписываются исполнителем
собственноручно.
Первичные (сводные) учетные документы, составленные автоматизированным способом, с
порядком применения «Бумажный вид» распечатываются на бумажных носителях по окончании
их оформления в автоматизированной системе.
По первичным (сводным) электронным документам, принятым к учету и относящимся к
соответствующему регистру бухгалтерского учета (Журналу операций), формируется реестр
электронных документов (регистр, содержащий перечень (реестр) электронных документов),
подшиваемый в отдельную папку (дело).
Бухгалтерская (финансовая) отчетность, составленная автоматизированным способом, с
порядком применения «Бумажный вид» распечатывается на бумажных носителях в день
представления бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Способ хранения учетной информации, бухгалтерской (финансовой) отчетности
Учреждение обеспечивает хранение первичных (сводных) учетных документов, регистров
бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) отчетности в течение сроков, установленных в
соответствии с правилами организации государственного архивного дела в Российской
Федерации, но не менее пяти лет после окончания отчетного года, в котором (за который) они
составлены.
13
При формировании, хранении первичных (сводных) учетных документов, регистров
бухгалтерского учета и иных документов бухгалтерского учета учреждение обеспечивает
соблюдение требований законодательства Российской Федерации о защите персональных
данных.
При формировании, хранении первичных (сводных) учетных документов, регистров
бухгалтерского учета и иных документов бухгалтерского учета учреждение не работает со
сведениями, составляющими государственную тайну и иную информацию, охраняемую законом.
В учреждении документы, регистры, отчетность с порядком применения «Бумажный вид»
хранятся в бумажном виде в связи с отсутствием возможности формирования и хранения
документов в электронном виде.
Первичные (сводные) электронные документы, регистры, отчетность с порядком
применения «Электронный вид» хранятся в информационной системе в архиве внутренних
электронных документов (в случае применения «1С:БГУ8» редакция 2).
При хранении электронных
несанкционированных исправлений.
документов
обеспечивается
защита
их
данных
от
При отправке электронной отчетности (а также других видов электронного
документооборота)
между
учреждением
и
контролирующими
органами
по
телекоммуникационным каналам связи они составляются в форме электронного документа,
подписанного квалифицированной электронной подписью.
Хранение бумажных первичных документов, с которых сняты электронные скан-копии
Параметры хранения
документов
Назначение ответственного
сотрудника
Требование
к
месту
хранения
Фиксация поступивших на
хранение и выбывших
документов
в шкафах сотрудников бухгалтерии, ответственных за проведение операций по
документу
Ответственный за сохранность сотрудник не назначается
Шкаф в пределах рабочего места каждого бухгалтера таким образом, чтобы исключить
воздействие прямого солнечного света.
При выбытии документов ответственный бухгалтер оформляет акт передачи с указанием
даты выдачи, реквизитов документа, кому выдан, на какой срок и по какой причине
В целях обеспечения сохранности электронных данных бухгалтерского учета и отчетности:
на основном компьютере ежедневно проводится сохранение резервных копий баз данных;
по итогам отчетного года после сдачи отчетности проводится запись копии баз данных на
внешний носитель: CD-диск, USB-флеш-накопитель, - который хранится в сейфе
бухгалтерии.
Порядок заверения электронного документа (регистра, отчета)
Электронный документ (регистр), распечатанный на бумажном носителе, подлежит
заверению в следующем порядке:
При заверении 1 страницы электронного документа (регистра) проставляется штамп (либо
14
пишется от руки) «Копия электронного документа верна», должность лица, заверившего копию,
личная подпись, расшифровка подписи (инициалы, фамилия), дата заверения.
При прошивке многостраничного документа:
обеспечивается возможность свободного чтения текста каждого документа в подшивке, всех
дат, виз, резолюций и т. д. и т. п.;
исключается возможность механического разрушения (расшития) подшивки (пачки) при
изучении копии документа;
обеспечивается возможность свободного копирования каждого отдельного листа документа
в пачке современной копировальной техникой (в случае необходимости представления
копии документа в суд);
осуществляется последовательная нумерация всех листов в подшивке (пачке) и при
заверении указывается общее количество листов в подшивке (пачке) (кроме отдельного
листа, содержащего заверительную подпись).
На оборотной стороне последнего листа (либо на отдельном листе) проставляются
следующие реквизиты: «Верно», должность лица, заверившего копию, личная подпись,
расшифровка подписи (инициалы, фамилия), дата заверения. Указанный лист должен содержать
текст: «Всего пронумеровано, прошнуровано, скреплено печатью _____ листов» (количество
листов указывается словами).
Бухгалтерская (финансовая) отчетность, распечатанная на бумажном носителе, составляется,
представляется и хранится в соответствии с п. 6 Инструкции 33н в сброшюрованном и
пронумерованном виде с оглавлением и сопроводительным письмом и подлежит заверению в
следующем порядке:
При прошивке многостраничного документа:
обеспечивается возможность свободного чтения текста каждого документа в подшивке, всех
дат, виз, резолюций и т. д. и т. п.;
исключается возможность механического разрушения (расшития) подшивки (пачки) при
изучении копии документа;
обеспечивается возможность свободного копирования каждого отдельного листа документа
в пачке современной копировальной техникой (в случае необходимости представления
копии документа в суд);
осуществляется последовательная нумерация всех листов в подшивке (пачке) и при
заверении указывается общее количество листов в подшивке (пачке) (кроме отдельного
листа, содержащего заверительную подпись).
На оборотной стороне последнего листа (либо на отдельном листе) проставляются
следующие реквизиты: «Копия бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленной в виде
электронного документа, верна», «Подпись», должность лица, заверившего копию, личная
подпись, расшифровка подписи (инициалы, фамилия), дата заверения. Указанный лист должен
содержать текст: «Всего пронумеровано, прошнуровано, скреплено печатью _____ листов»
(количество листов указывается словами).
В случае если законодательством Российской Федерации или договором предусмотрено
представление сформированных в электронной форме документов бухгалтерского учета другому
лицу или в государственный орган на бумажном носителе, ответственное лицо учреждения по
15
требованию другого лица или государственного органа за свой счет изготавливает на бумажном
носителе электронные копии документа бухгалтерского учета.
Порядок изготовления копий электронных документов на бумажном носителе:
1. В учреждении лицом, ответственным за изготовление бумажных копий электронных
документов, является лицо, ответственное за оформление указанным документом факта
хозяйственной жизни.
2. Копии электронных документов на бумажном носителе заверяются путем проставления
ответственным лицом на документе собственноручно отметки: «Копия документа верна», даты,
должности, ФИО должностного лица, составившего копию.
3. Нумерация выданных копий электронных документов на бумажном носителе не ведется.
4. Регистрация выданных копий электронных документов на бумажном носителе с
указанием даты выдачи, получателя копии (иное юр. лицо, гос. орган и др.) не ведется.
Порядок хранения документов (регистров, отчетов)
Первичные (сводные) учетные документы, регистры бухгалтерского и налогового учета,
бухгалтерская, налоговая и статистическая отчетность подлежат хранению в учреждении в
течение сроков, установленных в Приложении № 6.7 «Сроки хранения документов». Приложение
составлено в соответствии с Перечнем типовых управленческих архивных документов,
образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного
самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения, утвержденным Приказом Росархива
от 20.19.2019 № 236. По истечении указанных сроков документы передаются в муниципальный
архив.
Ответственным за временное хранение указанных документов и своевременную передачу их
в муниципальный архив является (указать должность).
Электронные документы постоянного и временного (свыше 5 лет) сроков хранения
включаются в состав архивного фонда учреждения на бумажных носителях, составленных и
заверенных в соответствии с «Порядком заверения копий электронных документов».
В случае если в соответствии с законодательством Российской Федерации изымаются
регистры бухгалтерского учета, в том числе в виде электронного документа, копии изъятых
регистров, изготовленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации,
включаются в состав документов бухгалтерского учета.
3.2 Правила документооборота и ответственные лица
Документооборот учреждения осуществляется в соответствии с Приказом Минфина России
от 31.12.2016 № 256н «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций
государственного сектора», Приказом Минфина России от 30.08.2024 № 121н «Об утверждении
федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов «Единый план счетов
бухгалтерского учета государственных финансов», Приказом Минфина России от 20.09.2024
№ 133н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета государственных
финансов «План счетов бухгалтерского учета бюджетных и автономных учреждений», Приказом
Минфина России от 30.03.2015 № 52н (с изменениями и дополнениями) «Об утверждении форм
первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами
16
государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления,
органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными
(муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению», Приказом
Минфина России от 15.04.2021 № 61н «Об утверждении унифицированных форм электронных
документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета, бухгалтерского
учета государственных (муниципальных) учреждений, и Методических указаний по их
формированию и применению» (с изменениями и дополнениями).
Порядок документооборота, а также ответственные лица содержатся в Приложениях:
№ 6.2 «График документооборота»;
№ 6.3 «Перечень применяемых первичных документов дополнительно к предусмотренным
Приказами Минфина РФ № 52н, № 61н и их формы»;
№ 6.4 «Перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов»;
№ 6.5 «Перечень регистров бухгалтерского учета, применяемых дополнительно к
предусмотренным Приказами Минфина РФ № 52н, № 61н»;
№ 6.12 «Перечень форм регламентированной бухгалтерской отчетности учреждения»
к настоящей учетной политике;
№ 6.26 «Положение о порядке проведения служебных расследований».
Правила документооборота обеспечивают:
формирование полной и достоверной информации о наличии государственного
(муниципального) имущества, его использовании, о принятых учреждением обязательствах,
полученных учреждением финансовых результатах и формирование бухгалтерской
(финансовой) отчетности, необходимой внутренним пользователям (руководителям,
наблюдательным советам автономных учреждений, органам, осуществляющим функции и
полномочия учредителя, собственникам имущества, на базе которого создано учреждение,
участникам бюджетного процесса, осуществляющим в соответствии с бюджетным
законодательством соответствующие полномочия), а также внешним пользователям
бухгалтерской (финансовой) отчетности (приобретателям (получателям) услуг (работ),
социальных пособий, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской (финансовой)
отчетности);
предоставление информации, необходимой внутренним и внешним пользователям
бухгалтерской (финансовой) отчетности для осуществления ими полномочий по
внутреннему и внешнему финансовому контролю за соблюдением законодательства
Российской Федерации при осуществлении субъектом учета фактов хозяйственной жизни и
их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием
материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами,
нормативами.
Порядок взаимодействия бухгалтерской службы с должностными лицами учреждения,
ответственными за осуществление фактов хозяйственной жизни и их оформление первичными
учетными документами:
первичные учетные документы оформляются (подписываются) лицами, ответственными за
оформление факта хозяйственной жизни и (или) подписавшими эти документы в
соответствии с порядком, установленным в учреждении и Графиком документооборота
(Приложение № 6.2 «График документооборота»);
ответственность в части первичных учетных документов за своевременное и качественное
оформление, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете,
17
достоверность содержащихся в них данных несут лица, ответственные за оформление
факта хозяйственной жизни и (или) подписавшие эти документы;
к бухгалтерскому учету принимаются только первичные учетные документы, поступившие
по результатам внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, в
соответствии с порядком, установленным в учреждении (Приложение № 6.18 «Положение
о внутреннем финансовом контроле учреждения»);
в рамках внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни первичные
документы проверяются на предмет своевременного и качественного оформления
первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в
бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных;
в рамках внутреннего контроля первичные учетные документы проверяются формально
(на предмет полноты и правильности заполнения) и по существу (на предмет соответствия
реальным фактам хозяйственной жизни);
лицами, осуществляющими внутренний контроль первичных учетных документов,
являются:
1.
Лица, ответственные за оформление факта хозяйственной жизни и (или) подписавшие
эти документы согласно Графику документооборота. При этом подпись данного лица на
первичном документе свидетельствует о том, что внутренний контроль проведен;
2.
Лица, ответственные за принятие к учету, отражение в бухгалтерском учете
первичных учетных документов согласно Графику документооборота (ответственные лица
бухгалтерской службы). При этом подпись данного лица на первичном документе
свидетельствует о том, что внутренний контроль проведен;
первичные учетные документы (сводные учетные документы) передаются в
бухгалтерию в сроки, установленные Графиком документооборота.
Лицами, ответственными за принятие к учету, отражению в бухгалтерском учете первичных
документов, являются ответственные лица бухгалтерской службы согласно Графику
документооборота.
Внутренний контроль первичных учетных документов, осуществляемый ответственными
лицами бухгалтерской службы, направлен на обеспечение:
отражения достоверной информации о совершаемых фактах хозяйственной жизни в
бухгалтерском учете, а также в бухгалтерской (финансовой) отчетности;
выявления и предотвращения (исправления) отклонений от установленных
законодательством Российской Федерации требований по оформлению совершаемых фактов
хозяйственной жизни;
выявления и предотвращения (исправления) несоответствия данных бухгалтерского
учета (бухгалтерской (финансовой) отчетности) фактическому наличию соответствующих
объектов бухгалтерского учета;
осуществления мероприятий в рамках внутреннего контроля на соответствие
применяемых бухгалтерских записей на счетах Рабочего плана счетов по каждому факту
хозяйственной жизни требованиям нормативно-правовых актов, регулирующих ведение
бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Ответственные лица бухгалтерской службы в рамках внутреннего контроля проверяют
первичные учетные документы:
на предмет полноты и правильности заполнения;
на предмет соответствия действующему законодательству;
18
на предмет соблюдения признака активного, пассивного счета плана счетов;
на предмет соответствия применяемой субъектом учета корреспонденции счетов
аналитического учета по каждому факту хозяйственной жизни, оформленному первичным
(сводным) учетным документом, требованиям нормативных правовых актов, регулирующих
ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, с
учетом контрольных соотношений (увязок реквизитов первичных (сводных) учетных
документов, содержания каждого факта хозяйственной жизни).
В случае если по результатам внутреннего контроля первичных учетных документов
обнаруживаются:
А) ошибки в оформлении – документ направляется на дооформление лицам, ответственным
за оформление факта хозяйственной жизни;
Б) мнимые и притворные объекты бухгалтерского учета – не допускается регистрация
данных первичных документов в регистрах бухгалтерского учета. По данному факту проводится
служебное расследование в соответствии с Положением о порядке проведения служебных
расследований (Приложение № 6.26 «Положение о порядке проведения служебных
расследований»);
Под мнимым объектом бухгалтерского учета понимается несуществующий объект,
отраженный в бухгалтерском учете лишь для вида (в том числе неосуществленные расходы,
несуществующие обязательства, не имевшие места факты хозяйственной жизни).
Под притворным объектом бухгалтерского учета понимается объект, отраженный в
бухгалтерском учете вместо другого объекта с целью прикрыть его.
Формирование по итогам отражения любой бухгалтерской записи на счетах, имеющих
согласно Единому плану счетов признак активного счета кредитового остатка, на счетах,
имеющих признак пассивного счета дебетового остатка (далее – отрицательные остатки), не
допускается, за исключением случаев, предусмотренных нормативно-правовыми актами
Министерства финансов РФ.
В случае выявления по результатам внутреннего контроля, при проведении в учете
первичного документа, возможности возникновения отрицательного остатка по счету, данный
факт рассматривается как нарушение требований бухгалтерского учета.
Формирование по итогам бухгалтерской записи отрицательного остатка указывает на
наличие ошибки бухгалтерского учета, связанной:
с не отражением и (или) несвоевременным отражением первичного учетного
документа, подтверждающего увеличение (начисление, принятие) обязательства;
с искажением данных бухгалтерского учета, допущенного в результате несоответствия
составленных ответственными лицами первичных учетных документов свершившимся
фактам хозяйственной жизни и (или) не передачи;
с несвоевременной передачей первичных учетных документов для регистрации
содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета.
Исправление ошибок в связи с некорректным формированием остатков по активным счетам
и (или) пассивным счетам осуществляется на основании документов, предоставленных по
требованию в письменной форме главного бухгалтера.
Письменное требование об устранении нарушения оформляется в течение одного рабочего
дня в свободной форме в письменном виде.
Регистрация (отражение) первичного учетного документа в бухгалтерском учете, в том
числе формирование (предзаполнение) соответствующей унифицированной формы первичного
документа ответственным исполнителем бухгалтерской службы на основании полученного
документа свидетельствует о том, что внутренний контроль проведен.
19
Порядок представления и обработки первичных (сводных) учетных документов в
учреждении определяется Графиком документооборота (Приложение № 6.2) и является
обязательным к исполнению лицами, указанными в нем.
3.3 Рабочий план счетов субъекта учета
В соответствии с требованиями:
Приказа Минфина России от 31.12.2016 № 256н (с изменениями и дополнениями)
«Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора»;
Приказа Минфина России от 30.08.2024 № 121н «Об утверждении федерального
стандарта бухгалтерского учета государственных финансов «Единый план счетов бухгалтерского
учета государственных финансов»;
Приказа Минфина России от 20.09.2024 № 133н «Об утверждении федерального
стандарта бухгалтерского учета государственных финансов «План счетов бухгалтерского учета
бюджетных и автономных учреждений»;
Приказа Минфина России от 24.05.2022 № 82н «О порядке формирования и
применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах
назначения»;
Приказа Минфина России от 10.06.2025 № 70н «Об утверждении кодов (перечней кодов)
бюджетной классификации Российской Федерации на 2026 год (на 2026 год и на плановый период 2027
и 2028 годов)»;
Приказа Минфина России от 29.11.2017 № 209н (с изменениями и дополнениями) «Об
утверждении порядка применения классификации операций сектора государственного управления»;
Приказа Минфина России от 07.05.2025 № 53н «Об утверждении Порядка
санкционирования расходов бюджетных и автономных учреждений, лицевые счета которым открыты в
территориальных органах Федерального казначейства, источником финансового обеспечения которых
являются средства, полученные в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 78.1 и статьей 78.2
Бюджетного кодекса Российской Федерации»;
утвердить применяемый в учреждении рабочий план счетов, приведенный в Приложении №
6.1 к настоящей учетной политике.
Учет хозяйственных операций осуществляется в разрезе источников финансирования в
соответствии с утвержденным планом финансово-хозяйственной деятельности учреждения.
Раздельный учет по источникам финансового обеспечения (в целях бухгалтерского учета)
обеспечивается на счетах бухгалтерского учета посредством кодов, которые указываются в 18-м
разряде счета Единого плана счетов, а именно:
2 – приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения);
3 – средства во временном распоряжении;
4 – субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания;
5 – субсидии на иные цели.
При ведении учреждением бухгалтерского учета хозяйственные операции на счетах
рабочего плана счетов отражаются:
в 1–4 разрядах номера счета - аналитический код вида функции, услуги (работы) учреждения,
соответствующий коду раздела, подраздела классификации расходов бюджетов:
– 0701 «Дошкольное образование»;
– 0702 «Общее образование»;
20
– 0703 «Дополнительное образование детей»;
– 0707 «Молодежная политика»;
в 5–14 разрядах номера счета - нули, кроме перечня расходов, выделяемых на национальные
проекты;
в 15–17 разрядах номера счета - аналитический код вида поступлений от доходов, иных
поступлений, в том числе от заимствований (источников финансирования дефицита средств
учреждения) (далее - поступления), или аналитический код вида выбытий по расходам, иным
выплатам, в том числе по погашению заимствований (далее - выбытия), соответствующий коду
(составной части кода) бюджетной классификации Российской Федерации (аналитической группе
подвида доходов бюджетов, коду вида расходов, аналитической группе вида источников
финансирования дефицитов бюджетов);
в 24–26 разрядах номера счета - коды классификации операций сектора государственного
управления (КОСГУ).
Формирование номеров счетов рабочего плана счетов, применяемых на очередной
финансовый год, осуществляется с учетом действующих кодов бюджетной классификации
Российской Федерации. При этом перенос показателей на очередной финансовый год
осуществляется с учетом измененных кодов бюджетной классификации расходов, доходов,
источников финансирования дефицита бюджета на очередной финансовый год согласно
утвержденным таблицам соответствия.
Исходящие остатки по счетам бухгалтерского учета (по состоянию на конец прошлого года),
по которым уточняется номер счета рабочего плана счетов на отчетный год (по состоянию на
начало отчетного года) вследствие изменений по бюджетной классификации, переносятся на
соответствующие счета учета, содержащие изменившиеся коды (составные части кодов)
бюджетной классификации операциями межотчетного периода (при формировании входящих
остатков на начало года).
Принятие в декабре года обязательств на очередной финансовый год и очередной плановый
период осуществляется учреждением согласно доведенным на очередной финансовый год и
очередной плановый период показателям плана финансово-хозяйственной деятельности.
Аналитический учет по счетам (детализация аналитического учета на балансовых,
забалансовых счетах, счетах санкционирования) ведется согласно положений Приказа Минфина
России от 30.08.2024 № 121н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета
государственных финансов «Единый план счетов бухгалтерского учета государственных
финансов».
Изменения в рабочий план счетов вносятся учреждением в случае изменений нормативных
правовых актов, регулирующих ведение бухгалтерского (бюджетного) учета и составление
бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Рабочий план счетов учреждения разработан в соответствии с правилами формирования
номеров счетов аналитического учета (п. 10-16 Приказа Минфина России от 20.09.2024 № 133н
«Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов «План
счетов бухгалтерского учета бюджетных и автономных учреждений»).
Таблица правил формирования номеров счетов аналитического учета,
кроме средств нацпроектов
21
Код
синтетическо
го счета
объекта
учета
101 00, 102
00, 103 00,
104 00, 105
00, 111 00,
113 00, 114 00
Разряды номера счета
1–4
Раздел,
подраздел
5 – 14
нули
15 – 17
нули
Примечание
24 – 26
КОСГУ
Аналогичная структура у
корреспондирующих счетов
(040120214, 040120223,
040120240, 040120250,
040120260, 040120270,
040120280), за исключением
операций по безвозмездным
неденежным передачам
Иное может быть
предусмотрено целевым
назначением имущества и (или)
средств, являющихся
источником финансового
обеспечения приобретаемого
имущества
106 00, 107
00, 109 00,
110 00
Раздел,
подраздел
нули
КВР
КОСГУ
201 00
нули
нули
нули
КОСГУ
201 35
Раздел,
подраздел
нули
нули
КОСГУ
204 00
нули
нули
нули
КОСГУ
207 00
Раздел,
подраздел
нули
640
КОСГУ
209 81
нули
нули
нули
КОСГУ
209 82
нули
нули
нули
КОСГУ
210 05
Раздел,
подраздел
нули
000
КОСГУ
И по корреспондирующими с
ним счетам аналитического
учета счетов 040140000
«Доходы будущих периодов»,
040150000 «Расходы будущих
периодов» в части отражения
операций по предоставлению
права пользования активом на
льготных условиях.
210 05
Раздел,
подраздел
нули
510
КОСГУ
По счетам аналитического
учета счета 021005000
«Расчеты с прочими
дебиторами» в 1 - 4 разрядах
номера счета отражается код
вида функции, услуги (работы)
бюджетного учреждения,
автономного учреждения, по
которой в целях обеспечения
проведения конкурса по
исполнению договоров на
оказание услуг (работ) будут
отражаться доходы,
получаемые субъектом учета в
результате оказанного им вида
услуги (работы), в 15 - 17
разрядах - аналитический код
поступления, соответствующий
–
По счетам аналитического
учета счета 0 207 00 000 в
сумме основного долга по
кредитам, займам (ссудам)
22
коду аналитической группы
вида источников
финансирования дефицитов
бюджетов 510 «Поступление
денежных средств и их
эквивалентов», если иное не
предусмотрено целевым
назначением обязательств,
принимаемых в объеме
признанных резервов
предстоящих расходов.
210 06
нули
нули
нули
КОСГУ
Аналогичная структура у
корреспондирующего счета
0 401 10 172
301 00
Раздел,
подраздел
нули
810
КОСГУ
По счетам аналитического
учета счета 1 301 00 000 в
сумме основного долга по
кредитам, займам (ссудам)
304 01
нули
нули
нули
КОСГУ
–
304 06
нули
нули
нули
КОСГУ
При отражении операций по
реорганизации бюджетных
учреждений, автономных
учреждений, изменении типа
бюджетных учреждений,
автономных учреждений на
государственные
(муниципальные) казенные
учреждения в течение
отчетного периода, а также в
части операций при изменении
типа государственных
(муниципальных) казенных
учреждений на бюджетные
учреждения, автономные
учреждения в течение
отчетного периода
304 04
нули
нули
ХХХ
КОСГУ
Если иное не предусмотрено в
целях систематизации
информации о целевом
характере объектов
бухгалтерского учета
(совершаемых операций) в
соответствии с требованиями
органа государственной власти,
государственного органа
(органа местного
самоуправления),
осуществляющего в
соответствии с
законодательством Российской
Федерации функции и
полномочия учредителя
бюджетных учреждений,
автономных учреждений (далее
- учредитель), финансового
органа публично-правового
образования, из бюджета
которого бюджетному
учреждению, автономному
учреждению предоставляются
субсидии, иного субъекта
консолидированной
отчетности, в этом случае
субъектом учета отражаются
аналитические коды
поступления (выбытия),
аналитические коды целевых
статей
23
401 10, 401 20
Раздел,
подраздел
нули
ХХХ
КОСГУ
По операциям безвозмездных
неденежных поступлений и
безвозмездных неденежных
передач нефинансовых и
финансовых активов (за
исключением денежных
средств и их эквивалентов) и
обязательств
Если иное не предусмотрено в
целях систематизации
информации о целевом
характере объектов
бухгалтерского учета
(совершаемых операций) в
соответствии с требованиями
органа государственной власти,
государственного органа
(органа местного
самоуправления),
осуществляющего в
соответствии с
законодательством Российской
Федерации функции и
полномочия учредителя
бюджетных учреждений,
автономных учреждений (далее
- учредитель), финансового
органа публично-правового
образования, из бюджета
которого бюджетному
учреждению, автономному
учреждению предоставляются
субсидии, иного субъекта
консолидированной
отчетности, в этом случае
субъектом учета отражаются
аналитические коды
поступления (выбытия),
аналитические коды целевых
статей
401 30
нули
нули
нули
КОСГУ
401 60
Раздел,
подраздел
нули
КВР
КОСГУ
И по корреспондирующим с
ними счетам 040120200
«Расходы экономического
субъекта», 010900000 «Затраты
на изготовление готовой
продукции, выполнение работ,
услуг», 011000000 «Затраты на
биотрансформацию», если иное
не предусмотрено целевым
назначением
3.4 Первичные учетные документы, правила построчного перевода на
русский язык первичных (сводных) учетных документов, составленных
на иных языках
Для документального оформления фактов хозяйственной жизни в учреждении применяются
формы первичных (сводных) учетных документов, установленные Приказами Минфина России:
от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и
регистров
бухгалтерского
учета,
применяемых
органами
государственной
власти
(государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления
государственными
внебюджетными
фондами,
государственными
(муниципальными)
учреждениями, и Методических указаний по их применению» (с изменениями и дополнениями);
24
от 15.04.2021 № 61н «Об утверждении унифицированных форм электронных
документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета, бухгалтерского
учета государственных (муниципальных) учреждений, и Методических указаний по их
формированию и применению» (с изменениями и дополнениями).
Первичные (сводные) учетные документы составляются в момент совершения фактов
хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после
окончания факта хозяйственной жизни.
Лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает
своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них
данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных. Лицо, на которое
возложено ведение бухгалтерского учета, и лицо, с которым заключен договор об оказании услуг
по ведению бухгалтерского учета, не несут ответственность за соответствие составленных
другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни.
Требования в письменной форме главного бухгалтера, иного должностного лица, на которое
возложено ведение бухгалтерского учета, либо лица, с которым заключен договор об оказании
услуг по ведению бухгалтерского учета, в отношении соблюдения установленного порядка
документального оформления фактов хозяйственной жизни, представления документов
(сведений), необходимых для ведения бухгалтерского учета, должностному лицу, на которое
возложено ведение бухгалтерского учета, либо лицу, с которым заключен договор об оказании
услуг по ведению бухгалтерского учета, обязательны для всех работников экономического
субъекта. Требование может быть составлено на бумажном носителе и передано лицу,
ответственному за оформление факта хозяйственной жизни под роспись, либо отправлено по
электронной почте с уведомлением о получении.
При реализации учреждением товаров, работ и услуг с применением контрольно-кассовой
техники субъект учета вправе составлять первичный (сводный) учетный документ на основании
показателей контрольно-кассовой техники не реже одного раза в день - по его окончании.
Формы первичных (сводных) учетных документов оформляются в соответствии с
Приложением № 6.2 «График документооборота» настоящей учетной политики.
В случаях оформления хозяйственных операций, для которых приказами Минфина России
№ 52н, № 61н формы учетных документов не предусмотрены, применяются унифицированные
формы первичных учетных документов, утвержденные соответствующими постановлениями
Федеральной службы государственной статистики.
Для осуществления внутреннего (предварительного, последующего) финансового контроля
и (или) в целях упорядочения обработки данных о фактах хозяйственной жизни, принимаемых к
отражению на счетах бухгалтерского учета, субъект учета вправе на основе первичных учетных
документов, составленных в подтверждение указанных операций, составлять сводные учетные
документы по формам, утвержденным Министерством финансов Российской Федерации в
установленном порядке. Формы первичных учетных документов, разработанные учреждением
самостоятельно, а также порядок их заполнения приведены в Приложении № 6.3 «Перечень
применяемых первичных документов дополнительно к предусмотренным Приказами Минфина
РФ № 52н, № 61н и их формы» к учетной политике.
Первичный учетный документ принимается к бухгалтерскому учету при условии отражения
25
в нем всех реквизитов, предусмотренных унифицированной формой документа, и при наличии на
документе подписи руководителя субъекта учета или уполномоченных им на то лиц.
Документы, которыми оформляются факты хозяйственной жизни с денежными средствами,
принимаются к отражению в бухгалтерском учете при наличии на документе подписей
руководителя субъекта учета и главного бухгалтера или уполномоченных ими на то лиц.
Без подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица денежные и
расчетные документы, документы, оформляющие финансовые вложения, договоры займа,
кредитные договоры, к исполнению и бухгалтерскому учету не принимаются, за исключением
документов, подписываемых руководителем органа государственной власти (государственного
органа), органа местного самоуправления, особенности оформления которых определяются
законодательными и (или) иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.
Указанные документы, не содержащие подписи главного бухгалтера или уполномоченного
им на то лица, в случаях разногласий между руководителем субъекта учета (уполномоченным им
лицом) и главным бухгалтером по осуществлению отдельных фактов хозяйственной жизни
принимаются к исполнению и отражению в бухгалтерском учете с письменного распоряжения
руководителя субъекта учета (уполномоченного им на то лица), который несет ответственность,
предусмотренную законодательством Российской Федерации.
Принятие к бухгалтерскому учету документов, оформляющих операции с наличными или
безналичными денежными средствами, содержащих исправления, не допускается.
Иные первичные (сводные) учетные документы, содержащие исправления, принимаются к
бухгалтерскому учету в случае, когда исправления внесены по согласованию с лицами,
составившими и (или) подписавшими эти документы, что должно быть подтверждено подписями
тех же лиц, с указанием надписи «Исправленному верить» («Исправлено») и даты внесения
исправлений.
В целях обеспечения полноты отражения в бухгалтерском учете информации об активах,
обязательствах и фактах хозяйственной жизни, их изменяющих, в соответствии с требованиями
нормативных правовых актов, методических указаний по бухгалтерскому учету, в том числе с
учетом особенностей автоматизированной технологии обработки учетной информации,
учреждение использует дополнительные реквизиты (данные).
№
1
Наименование
дополнительного
реквизита и (или)
показателя
Наименование
структурного
подразделения
Варианты использования
доп. реквизитов и (или)
показателей
1) СП «Детский сад
«Колокольчик»
Регистры, в которых
используются доп.
реквизиты и (или)
показатели
Вариант
заполнения
1) Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
В момент
составления
документа
Товаросопроводительные
документы,
предъявляемые
поставщиками:
Путем
простановки
оттиска штампа
«Бухгалтерия
2) СП «Детский сад
«Солнышко»
3) Филиал «Ростовская
основная школа»
2
Отметка
поступление
документа
бухгалтерию
–
в
Документ
принят
бухгалтерию:
дата,
в
26
номер
Универсальный
передаточный акт;
Товарная
накладная;
Акт выполненных
работ;
Счет-фактура
МБОУ
«Ульяновская
СОШ» входящий
№___ от
_______г.»
Правила построчного перевода на русский язык первичных (сводных) учетных
документов, составленных на иных языках
Первичные (сводные) учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь
построчный перевод на русский язык.
Документы по зарубежным командировкам, а также иные первичные (сводные) учетные
документы могут быть переведены с привлечением специализированных организаций и (или)
любым сотрудником учреждения (не обязательно профессиональным переводчиком). Такими
первичными (сводными) учетными документами могут быть: грузовая таможенная декларация
(декларация на товары), международные транспортные документы - транспортные накладные,
подтверждающие передачу товара перевозчику (международные авиа-, авто-, железнодорожные
накладные, коносаменты), коммерческие счета (инвойсы), акты приема-передачи выполненных
работ (услуг), иные документы, оформленные в соответствии с обычаями делового оборота,
применяемыми в иностранном государстве.
Если перевод осуществляет(ют) сотрудник(и) учреждения, то издается приказ (иной
внутренний документ), устанавливающий круг лиц, имеющих право осуществлять перевод
первичных учетных документов на русский язык, и закрепить указанные обязанности по переводу
в их должностных инструкциях.
При этом перевод документа следует сделать либо на ксерокопии документа (построчно),
либо на отдельно созданном листе, в котором исходные строки переводимого документа должны
чередоваться с их переводом. Переведенный текст документа скрепляется подписью лица,
осуществившего перевод.
В обязательном порядке должны быть переведены реквизиты, необходимые для понимания
содержания операции и оценки ее величины в количественном и стоимостном выражении.
Перевод информации повторяющейся, или не имеющей существенного значения для
подтверждения произведенных расходов, не требуется.
Если учреждение в процессе осуществления внешнеэкономической деятельности использует
типовые документы, то в этом случае достаточно однократно перевести на русский язык
постоянные реквизиты типовой формы и в дальнейшем переводить только изменяющиеся
показатели документа. Для авиабилетов и иных перевозочных документов на иностранном языке
перевод информации, не имеющей существенного значения для подтверждения произведенных
расходов (например, условий применения тарифа, правил авиаперевозки, правил перевозки
багажа, иной информации), не требуется.
Не
требуется
построчный
перевод
документов,
имеющих
унифицированную
27
международную форму, в частности, авиабилетов, используемых для удостоверения договоров
воздушной перевозки пассажира.
3.5 Регистры бухгалтерского учета
Систематизация и накопление информации, содержащейся в принятых к учету первичных
(сводных) учетных документах, в целях отражения ее на счетах бухгалтерского учета и в
бухгалтерской отчетности осуществляются учреждением в регистрах бухгалтерского учета,
составляемых по формам, установленным Приказом Минфина России от 30.08.2024 № 121н «Об
утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов «Единый
план счетов бухгалтерского учета государственных финансов», Приказом Минфина России от
31.12.2016 № 256н «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций
государственного сектора», Приказом Минфина России от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении
форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами
государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления,
органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными
(муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (с изменениями
и дополнениями), Приказом Минфина России от 15.04.2021 № 61н «Об утверждении
унифицированных форм электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при
ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений,
и Методических указаний по их формированию и применению» (с изменениями и дополнениями).
К установленным формам регистров бухгалтерского учета в учреждении применяются
дополнительные формы, приведенные в Приложении № 6.5 к настоящей учетной политике.
Предельные сроки формирования бухгалтерских регистров:
в течение 10 рабочих дней со дня окончания месяца, за исключением данных по
состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября текущего года, 1 января следующего года;
в течение 15 рабочих дней со дня окончания квартала, за квартал (данные по состоянию
на 1 апреля, 1 июля, 1 октября текущего года);
в течение 30 рабочих дней со дня окончания года, за год (данные по состоянию на
1 января следующего года).
Систематизированная и обобщенная информация об объектах бухгалтерского учета, отраженная
в регистрах бухгалтерского учета, не подлежит изменению после подписания должностным
лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета регистров бухгалтерского учета.
Корректировка (уточнение, изменение) систематизированной и обобщенной информации об
объектах бухгалтерского учета в связи с исправлением выявленных ошибок проводится в
соответствии с ФСБУ «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
Бухгалтерские записи по исправлению ошибок прошлых лет подлежат систематизации и
обобщению в обособленном журнале операций по исправлению ошибок прошлых лет.
Формирование регистров бухгалтерского учета осуществляется в форме электронного
документа (регистра) с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи.
Систематизация первичных (сводных) учетных документов, сформированных на бумажном
носителе, осуществляется по завершении периода систематизации (обобщения) данных
28
бухгалтерского учета (периода формирования регистров бухгалтерского учета), но не реже, чем по
истечении каждого отчетного периода, посредством их хронологической подборки (брошюровки).
В случае систематизации (обобщения) данных бухгалтерского учета на бумажном носителе,
принятые к учету первичные документы прикладываются посредством хронологической подборки
(хранения) заверенных бумажных копий таких документов с одновременным обеспечением
безопасных условий хранения документов в электронном виде и их защиту от изменений.
В случае систематизации (обобщения) данных бухгалтерского учета посредством ведения
регистров бухгалтерского учета в форме электронных документов, систематизация принятых к
учету первичных (сводных) учетных документов, сформированных на бумажном носителе,
осуществляется посредством хронологической подборки (хранения) электронных копий таких
документов (скан-копий) с одновременным обеспечением безопасных условий хранения
документов на бумажном носителе и их защиту от изменений.
В учреждении применяется следующая нумерация и детализацией регистров бухгалтерского
учета:
№ 1 Журнал операций по счету «Касса»;
№ 2 Журнал операций с безналичными денежными средствами;
№ 3 Журнал операций расчетов с подотчетными лицами;
№ 4 Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками;
№ 5 Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам;
№ 6 Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям;
№ 7 Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов;
№ 8 Журнал по прочим операциям;
№ 8-ош Журнал операций по исправлению ошибок прошлых лет;
№ 8-мо Журнал операций межотчетного периода.
По балансовым и забалансовым счетам в случае наличия остатков либо движения в
отчетном году в сроки, установленные данным пунктом, дополнительно к журналам операций
формируются бухгалтерские регистры, предусмотренные действующими инструкциями по учету в
бюджетной сфере.
Формирование регистров бухгалтерского учета осуществляется в форме электронных
документов.
Записи в них производятся не позднее следующего дня после совершения операции,
закрытие осуществляется ежегодно по завершении отчетного финансового года и подписывается
уполномоченным лицом бухгалтерской службы, усиленной квалифицированной электронной
подписью в случае формирования регистра в электронном виде.
Периодичность формирования регистров бухгалтерского учета:
а) формирование Журналов операций (ф. 0504071), за исключением Журнала операций по
забалансовому счету (ф. 0509213), осуществляется ежемесячно;
б) формирование Журнала операций по забалансовому счету (ф. 0509213) осуществляется
ежегодно;
в) формирование Журнала операций по исправлению ошибок прошлых лет по
забалансовому учету (ф. 05009213) осуществляется за тот период, в котором отражена операция по
исправлению ошибок прошлых лет по забалансовому счету;
г) формирование Главной книги (ф. 0504072) осуществляется ежемесячно;
д) формирование иных бухгалтерских регистров осуществляется ежегодно.
29
Дополнительно формирование Карточки капитальных вложений (ф. 0509211), Карточки
учета права пользования нефинансовым активом (ф. 0509214), Инвентарной карточки учета
нефинансовых активов (ф. 0509215), Инвентарной карточки группового учета нефинансовых
активов (ф. 0509216) осуществляется при выбытии объектов и по требованию.
Главная книга (ф. 0504072), журналы операций, иные бухгалтерские регистры формируются
отдельно по каждому бюджету бюджетной системы РФ.
3.6 Регистры налогового учета
С целью ведения налогового учета сумм НДФЛ по доходам, выплачиваемым физическим
лицам, по отношению к которым учреждение выступает в качестве налогового агента,
учреждением применяется регистр налогового учета, форма которого приведена в Приложении
№ 6.8.
Аналитические регистры налогового учета по налогу на прибыль организаций заполняются
автоматизированно.
Перечень регистров:
1. Доходы от реализации товаров, услуг.
2. Доходы от реализации прочего имущества.
3. Внереализационные доходы.
4. Прямые расходы по реализации товаров, услуг.
5. Расходы по реализации прочего имущества.
6. Косвенные расходы на производство и реализацию.
7. Прочие косвенные расходы.
8. Внереализационные расходы.
9. Финансовые результаты от реализации ОС и НМА.
10. Материальные расходы.
11. Расходы по амортизации.
12. Расходы на оплату труда.
13. Прочие расходы.
14. Операции по приобретению товаров, прочего имущества, услуг, работ, прав, ценных бумаг.
15. Операции выбытия товаров, работ, услуг.
16. Операции выбытия прочего имущества.
17. Денежные средства в кассе.
18. Денежные средства на банковских счетах.
19. Транспортные расходы.
20. Расходы на добровольное страхование.
21. Стоимость материалов.
22. Стоимость продукции и полуфабрикатов.
23. Стоимость товаров на складе.
24. Стоимость незавершенного производства.
25. Дебиторская и кредиторская задолженность.
26. Задолженность перед бюджетом.
27. Доходы будущих периодов.
28. Расходы будущих периодов.
30
Вывод регистров на бумажные носители осуществляется по окончании налогового
(отчетного) периода не позднее 30 дней. Учреждением применяется регистр налогового учета по
налогу на прибыль, форма которого приведена в Приложении № 6.8.
Книги продаж и Книги покупок, применяемые при расчетах по налогу на добавленную
стоимость, ведутся автоматизировано по формам, установленным Постановлением Правительства
от 26.12.2011 № 1137 (с изменениями и дополнениями).
3.7 Инвентаризация активов и обязательств
Порядок проведения инвентаризации в учреждении установлены в Приложении № 6.19
«Положение о проведении инвентаризации активов и обязательств».
Количество инвентаризаций в отчетном году, сроки их проведения, а также перечень
имущества и финансовых обязательств, проверяемых при каждой из них, кроме случаев, когда
проведение инвентаризации обязательно, установлены в Приложении № 6.9 «План проведения
инвентаризаций».
Для проведения контроля, обеспечивающего сохранность материальных ценностей и
денежных средств, помимо обязательных случаев проведения инвентаризации, в течение
отчетного периода может быть инициировано проведение внеплановой инвентаризации. Для этого
оформляется отдельное Решение о проведении инвентаризации (код формы 0510439).
Состав постоянно действующей комиссии для проведения инвентаризации утвержден
Приложением № 6.10 «Состав постоянно действующей комиссии для проведения
инвентаризации».
Внезапную проверку кассы осуществляет комиссия в составе, утвержденном Приложением
№ 6.11 «Состав комиссии, осуществляющей внезапную проверку кассы».
3.8 Внутренняя и регламентированная отчетность
Составление регламентированной бухгалтерской отчетности производится в соответствии с
Приказом Минфина РФ от 25.03.2011 № 33н (с изменениями и дополнениями) «Об утверждении
Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской
отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений».
Месячная, квартальная и годовая отчетность формируется на бумажных носителях и в
электронном виде. Представляется главному учредителю в установленные сроки с
использованием электронных средств связи и каналов для передачи информации после
утверждения руководителем.
Перечень форм регламентированной бухгалтерской отчетности учреждения, сроки
предоставления, лицо, ответственное за их своевременное и достоверное предоставление адресату,
приведены в Приложении № 6.12 к настоящей учетной политике.
Перечень форм внутренней отчетности, необходимой для составления достоверной
31
бухгалтерской отчетности учреждения, состав их показателей, сроки предоставления, адресат и
лицо, ответственное за их своевременное и достоверное предоставление адресату, приведены в
Приложении № 6.12 к настоящей учетной политике.
Представление налоговой и иной отчетности осуществляется в сроки, установленные
нормативными документами Российской Федерации.
3.9 Организация внутреннего контроля
Организация внутреннего контроля в учреждении осуществляется в соответствии в
Приложением № 6.18 «Положение о внутреннем финансовом контроле учреждения» к настоящей
учетной политике.
Внутренний финансовый контроль в учреждении обеспечивается путем:
1. сплошного контроля соответствия принимаемых к учету первичных учетных документов
фактам хозяйственной жизни лицами, ответственными за их утверждение, перечень которых
утвержден в составе Порядка документооборота (Приложение № 6.2 к настоящей учетной
политике);
2. сплошного контроля правильности оформления первичных учетных документов
работниками бухгалтерии (в соответствии с должностными полномочиями по
соответствующим участкам учета);
3. проведения обязательных плановых и внезапных инвентаризаций в соответствии с порядком
проведения инвентаризации в учреждении.
К бухгалтерскому учету принимаются первичные учетные документы, поступившие по
результатам внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, для регистрации
содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, из предположения надлежащего
составления первичных учетных документов по совершенным фактам хозяйственной жизни
лицами, ответственными за их оформление.
3.10 Порядок передачи документов бухгалтерского учета при смене
руководителя субъекта учета и (или) главного бухгалтера либо иного
должностного лица, на которого возложено ведение бухгалтерского
учета
Передача дел осуществляется на основании приказа руководителя организации. В приказе
должны быть указаны Ф.И.О. лица, принимающего дела (нового должностного лица, на которого
возложено ведение бухгалтерского учета), лица, передающего дела (прежнего должностного лица,
на которого возложено ведение бухгалтерского учета), и других лиц, участвующих в передаче дел
(руководителя, аудитора, секретаря).
В приказе о передаче дел следует указать:
причину проведения приема-передачи дел (увольнение должностного лица, на
которого возложено ведение бухгалтерского учета);
сроки проведения приема-передачи дел и период, за который проводится приемпередача дел. Если должностное лицо, на которого возложено ведение бухгалтерского учета,
увольняется по собственному желанию (п. 3 ст. 77 ТК РФ), то на расторжение трудового договора
32
у работодателя есть две недели (ст. 80 ТК РФ). В этом случае целесообразно установись срок
равный двум неделям;
лиц, ответственных за передачу дел (фамилия, имя, отчество увольняющегося
главного бухгалтера) и за прием дел (фамилия, имя, отчество нового должностного лица, на
которого возложено ведение бухгалтерского учета);
состав комиссии и председателя комиссии по передаче дел.
Комиссия создается, если передаче подлежит большой объем документов. В состав
комиссии могут включаться сотрудники бухгалтерии организации, службы внутреннего контроля
(аудита), службы безопасности и прочие сотрудники. При создании комиссии ответственность за
организацию и проведение передачи дел возлагается на председателя комиссии.
Новое должностное лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, должно
провести проверку состояния учета и отчетности. Для этого в первую очередь необходимо
проверить наличие документов. Передаваемые документы должны быть подшиты. При их
отсутствии делается соответствующая запись в акте приема-передачи и составляется их опись.
После этого следует ознакомиться с учетной политикой по бухгалтерскому и налоговому
учету за два предшествующих года и текущий период (период). Затем важно оценить соответствие
бухгалтерской и налоговой отчетности положениям учетной политики и действующему
законодательству (например, создание резервов, последовательность применения учетной
политики и т. д.). Также бухгалтерская отчетность проверяется на предмет соответствия ее
показателей данным бухгалтерского учета. Кроме этого, проверяется правильность исчисления
налогов и взносов, представления деклараций и расчетов.
Далее следует провести выборочную проверку первичных документов на предмет
правильности и своевременности отражения данных первичных документов на счетах
бухгалтерского учета и в налоговом учете.
Должностное лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, должно получить
следующие документы:
Учредительные и регистрационные:
Устав, учредительный договор;
Выписка из ЕГРЮЛ;
Свидетельство о регистрации;
Свидетельство о постановке на учет в налоговых органах;
Свидетельство о постановке на учет в едином Социальном фонде России.
Связанные с организацией бухгалтерского учета:
Учетная политика;
Должностные инструкции работников бухгалтерии;
Регистры бухгалтерского и налогового учета;
Оборотно-сальдовые ведомости по всем счетам бухгалтерского учета;
Регистры бухгалтерского и налогового учета по всем счетам.
Бухгалтерскую, финансовую и налоговую отчетности:
Бухгалтерская отчетность;
Декларации и расчеты по всем налогам;
Книги покупок и продаж.
Документы по инвентаризации:
33
Решения о проведении инвентаризации (код формы 0510439);
Инвентаризационные описи (акты) и сличительные описи;
Документы, касающиеся взаимоотношений с налоговыми органами;
Акты налоговых проверок;
Акты сверок с налоговыми органами.
По учету НФА:
Приказ о создании комиссии по приемке основных средств;
Акты приемки–передачи НФА;
Инвентарные карточки;
Акты на списание НФА;
Документы по учету НФА.
По учету денежных средств:
Кассовая книга, приходные и расходные кассовые ордера;
Платежные поручения;
Выписки по лицевым счетам.
По учету труда и заработной платы:
Трудовые договоры;
Приказы о приеме на работу, увольнении, премировании;
Штатное расписание;
Табели учета рабочего времени;
Расчетно-платежные ведомости.
По расчетам с подотчетными лицами:
Отчет о расходах подотчетного лица.
По учету расчетов с контрагентами:
Договоры с поставщиками и покупателями;
Акты сверок с дебиторами и кредиторами;
Товарные накладные, акты выполненных работ, оказанных услуг.
Прочие:
Первичные документы по учету займов, финансовых вложений, нематериальных активов;
Бухгалтерские справки;
Путевые листы;
Бланки строгой отчетности;
Доверенности;
другие документы.
Передача дел оформляется актом приема-передачи дел, в котором должны быть указаны все
основные моменты, характеризующие состояние передаваемых дел на дату передачи, и включено
как можно больше информации, собранной и обработанной в ходе передачи дел. Акт приемапередачи дел может быть составлен в произвольной форме.
В акте приема-передачи дел следует отразить:
Ф.И.О. лиц, сдающих и принимающих дела;
дату передачи дел;
период, за который осуществлена передача дел;
дату и номер приказа, на основании которого проведена приемка-передача дел;
наименование и количество число переданных документов (дел, папок, подшивок);
серии и номера неиспользованных банковских чековых книжек, бланков строгой
отчетности;
список документов, которые отсутствуют (утеряны) на момент передачи дел;
34
все ошибки, нарушения, недочеты, недостатки, которые были обнаружены в процессе
передачи дел в оформлении первичных документов;
число переданных печатей, штампов и тому подобное.
Акт приема-передачи дел составляется, как правило, в двух экземплярах, один из которых
хранится в организации, а второй остается у должностного лица, на которого возложено ведение
бухгалтерского учета. Акт подписывается всеми сторонами, принимавшими участие в процедуре
приема-передачи дел, и утверждается руководителем организации.
Раздел 4. Методологический раздел для целей бухгалтерского
(бюджетного) учета
4.1 Общие положения
Учреждение осуществляет ведение бухгалтерского учета активов, обязательств, результатов
финансовой деятельности учреждения, а также хозяйственных операций, их изменяющих (далее хозяйственные операции), с учетом правил и способов организации и ведения бухгалтерского
учета, в том числе признания, оценки, группировки объектов учета, исходя из экономического
содержания хозяйственных операций, установленных Приказом Минфина России от 30.08.2024
№ 121н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета государственных
финансов «Единый план счетов бухгалтерского учета государственных финансов», Приказом
Минфина России от 31.12.16 № 256н (с изменениями и дополнениями) «Концептуальные основы
бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора».
Бухгалтерский учет осуществляется в соответствии с Планом финансово-хозяйственной
деятельности раздельно по кодам вида финансового обеспечения:
2 - приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения);
3 - средства во временном распоряжении;
4 - деятельность по выполнению государственного (муниципального) задания;
5 - деятельность, осуществляемая за счет средств субсидии на иные цели.
При ведении учреждением бухгалтерского учета хозяйственные операции отражаются на
счетах рабочего плана счетов в соответствии с Приложение № 6.1 «Рабочий план счетов
учреждения» настоящей учетной политики.
Методы оценки отдельных видов имущества и обязательств
Оценка объектов бухгалтерского учета. Согласно п. 52 Стандарта «Концептуальные основы
бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора» оценка отдельных
объектов бухучета в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами,
регулирующими ведение такого учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности,
осуществляется по справедливой стоимости – в оценке, соответствующей цене, по которой может
быть осуществлен переход права собственности на актив между независимыми сторонами сделки,
осведомленными о предмете сделки и желающими ее совершить.
Основным методом определения справедливой стоимости для различных видов активов и
обязательств для учреждения является метод рыночных цен – справедливая стоимость актива
35
(обязательства) определяется на основании текущих рыночных цен или данных о недавних
сделках с аналогичными или схожими активами (обязательствами), совершенными без отсрочки
платежа.
В случае если объект основных средств предназначен для отчуждения не в пользу
организаций бюджетной сферы, то он отражается в бухгалтерском учете по справедливой
стоимости, определяемой методом рыночных цен.
Оценка биологических активов, приобретаемых в результате необменных операций,
осуществляется:
по справедливой стоимости на дату приобретения - если операция осуществляется на
коммерческих условиях в обмен на иные активы, - определяемой как нормативно-плановая
стоимость (цена) для целей распоряжения (реализации) биологическими активами;
по остаточной стоимости переданных взамен активов - если обменная операция
осуществляется не на коммерческих условиях - или справедливую стоимость полученных
(переданных) активов невозможно надежно оценить;
в условной оценке, равной: один объект - один рубль - если данные об остаточной
стоимости передаваемых взамен активов по каким-либо причинам недоступны либо на дату
передачи остаточная стоимость передаваемых взамен активов нулевая.
Оценка биологических активов при признании приплода, плодов и побегов растений, иного
количественного и качественного увеличения животных или растений осуществляется по
справедливой стоимости, определяемой как нормативно-плановая стоимость (цена) для целей
распоряжения (реализации) биологическими активами.
Нормативно-плановая стоимость (цена) для целей распоряжения (реализации)
биологическими активами определяется на дату безвозмездного поступления при необменной
операции и на каждую отчетную дату (ежегодно), и закрепляется решением комиссии учреждения
по поступлению и выбытию активов.
Порядок признания (постановки на учет) и прекращения признания (выбытия из учета)
объектов бухгалтерского учета и (или) раскрытия информации о них в бухгалтерской
(финансовой) отчетности в соответствии с нормативными правовыми актами, регулирующими
ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности,
осуществляется в соответствии с Приложением № 6.17 «Положение о комиссии по поступлению и
выбытию активов» настоящей учетной политики.
Активами, не генерирующими денежные потоки, признаются объекты основных средств,
учтенные на балансовых счетах с признаком кода финансового обеспечения в 18-м разряде
рабочего плана счетов:
3 - средства во временном распоряжении;
4 - деятельность по выполнению государственного (муниципального) задания;
5 - деятельность, осуществляемая за счет средств субсидии на иные цели.
Активами, генерирующими денежные потоки, признаются объекты основных средств,
учтенные на балансовых счетах с признаком кода финансового обеспечения в 18-м разряде
рабочего плана счетов 2 – приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения).
Определение срока полезного использования НФА
36
В учреждении срок полезного использования НФА определяется исходя из рекомендаций,
содержащихся в документах производителя, входящих в комплектацию объекта имущества, и
(или) на основании решения комиссии субъекта учета по поступлению и выбытию активов.
Дата начисления амортизации
Начисление амортизации по основным средствам осуществляется ежемесячно и отражается
первым днем календарного месяца.
Учет по счетам расчетов в разрезе даты исполнения
В целях ведения аналитического учета расчетов в соответствии с требованиями, указанными
в Приказе Минфина России от 30.08.2024 № 121н «Об утверждении федерального стандарта
бухгалтерского учета государственных финансов «Единый план счетов бухгалтерского учета
государственных финансов», выявления просроченной задолженности и факторов, влияющих на
ее образование, а также раскрытия достоверной информации в отчетности применяется
техническая реализация, предусмотренная в программном продукте 1С:Бухгалтерия
государственного учреждения 8.
Учет по счетам расчетов в разрезе даты исполнения ведется с помощью регистров.
Применяется три режима ведения учета.
Режим 1. Упрощенный режим ведения учета по датам исполнения
При упрощенном режиме для классификации задолженности по срокам исполнения
(долгосрочная, краткосрочная, просроченная) одна (единственная) дата исполнения, указанная для
договора, применяется сразу ко всем остаткам расчетов по договору. Таким образом, начиная с
указанной предельной даты исполнения, вся задолженность по договору на всех счетах расчетов
будет считаться просроченной.
Режим 2. Основной режим ведения учета по датам исполнения с помощью графиков
Применяется для многоэтапных договоров с несколькими промежуточными поставками и
оплатами, а также для долгосрочных договоров (договоры по аренде).
Порядок использования:
Ввод нового договора.
Установка в карточке договора (элементе справочника Договоры и иные основания
возникновения обязательств) флагов: Вести графики исполнения: График платежей, Планграфик реализации (закупок, исполнения).
Заполнение плановых показателей:
Виды договоров
(правовых оснований)
Договоры аренды
(учреждение арендодатель)
Договоры аренды
(учреждение арендатор), права
пользования
Ведение графиков по договорам с контрагентами (плановые показатели)
вручную, отдельными документами
автоматически
Документами: Регистрация обязательств и
сведений по договорам, Регистрация
графиков исполнения договоров
Документами: Регистрация обязательств и
сведений по договорам, Регистрация
графиков исполнения договоров – по
объектам прав пользования, по которым
Документами: Принятие к
учету прав пользования ОС,
НПА, Корректировка,
прекращение прав пользования
37
нефинансовыми
активами
Карточка (ф. 0509214) не ведется
ОС, НПА с установленным
флагом Автоматически
отразить в графиках
исполнения – по объектам прав
пользования, по которым
ведется Карточка (ф. 0509214)
Документами: Начисление
доходов будущих периодов
(образование), Корректировка,
Прекращение долгосрочного
договора
(образование), Групповая
корректировка долгосрочных
договоров (образование)
Документами: Извещение о
начислении
доходов, Ведомость начисления
доходов, Ведомость
выпадающих доходов с
установленным
флагом Автоматически
отразить в графиках
исполнения
-
Долгосрочные договоры
обучения
Документами: Регистрация обязательств и
сведений по договорам, Регистрация
графиков исполнения договоров – при
необходимости отдельных корректировок
Начисления
администраторов
доходов
Документами: Регистрация обязательств и
сведений по договорам, Регистрация
графиков исполнения договоров – при
необходимости отдельных корректировок
Договоры вида «С
отправителем
трансферта (субсидии)»,
«С получателем
трансферта (субсидии)»
Краткосрочные
договоры вида «С
покупателем»
Документами: Регистрация обязательств и
сведений по договорам, Регистрация
графиков исполнения договоров
Документами: Регистрация обязательств и
сведений по договорам, Регистрация
графиков исполнения договоров
Автоматическое отражение в
графике платежей по договору
планируемой оплаты в течение
Х дней по факту отгрузки
документами реализации
товаров, работ, услуг с
установленной
опцией Запланировать оплату
со сроком исполнения:
<дата оплаты>
Краткосрочные
договоры вида «С
поставщиком»
Документами: Регистрация обязательств и
сведений по договорам, Регистрация
графиков исполнения договоров
Автоматическое отражение в
графике платежей по договору
планируемой оплаты в течение
Х дней по факту поставки
документами поступления
товаров, работ, услуг с
установленной
опцией Запланировать оплату
со сроком исполнения:
<дата оплаты>
Заполнение фактических показателей:
Показатель Оплата (факт) отчета Контроль исполнения договоров формируется
автоматически расчетно-платежными (Кассовое поступление, Заявка на кассовый
расход, Платежное поручение и пр.) и кассовыми документами (ПКО, РКО) на дату
фактического поступления денежных средств от покупателя (дебитора) или
фактической выплаты денежных средств поставщику (кредитору).
Показатель Исполнение (факт) отчета Контроль исполнения договоров формируется
38
автоматически:
по договорам вида «С покупателем» (план-график реализации) - документами
реализации ценностей (товаров, работ, услуг) на дату отражения в
бухгалтерском учете доходов текущего периода: Акт об оказании услуг,
Накладная на реализацию (Торг-12), Начисления за услуги образования и пр.
o по договорам вида «С поставщиком» (план-график закупок) - документами
поступления ценностей (товаров, работ, услуг) на дату отражения в
бухгалтерском учете расходов текущего периода: Поступление товаров, услуг,
Начисление амортизации прав пользования ОС, НПА и пр., или на дату
поступления ценностей (погашения задолженности перед поставщиками):
Поступление МЗ, Поступление ОС и пр.
Для ручной регистрации исполнения плана графика закупок, реализации по договорам с
поставщиками и покупателями - в случае если исполнение договора не было отражено
автоматически - документами поступления, реализации имущества (работ, услуг)
применяется документ Регистрация исполнения договоров.
o
Формирование аналитического отчета «Анализ задолженности» с выводом дат исполнения
Перед заполнением регламентированной
отчетности
формирование документа
«Инвентаризация расчетов по поступлениям» (ф.0510468) или «Инвентаризация расчетов с
поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами» (ф.0510469)
Формирование регламентного отчета ф.0503169 «Сведения о дебиторской и кредиторской
задолженности»
Режим 3. Планирование оплаты исходя из даты поставки товаров, работ, услуг
Применяется в случаях, когда точная дата и объем поставки по договору строго не
фиксируются, при этом в договор включаются условия по срокам оплаты относительно даты
поставки, например, следующим образом: «… оплата производится в течение ХХ рабочих
(календарных) дней с момента поставки и принятия товаров, работ, услуг».
Порядок использования:
В карточке договора с контрагентом (справочник «Договоры и обязательства» в разделе
«Справочники – Расчеты») в соответствующих реквизитах «Срок оплаты кредиторской
задолженности» и «Срок оплаты дебиторской задолженности» (закладка «Расчеты»)
указывается срок оплаты дебиторской и кредиторской задолженности по договору в
календарных или рабочих днях.
В документе поступления и реализации товаров, работ, услуг (акт, накладная и пр.)
устанавливается опция «Запланировать оплату со сроком исполнения» и указывается крайний
срок оплаты (предельная дата исполнения) задолженности, начиная с которой задолженность
будет считаться просроченной. При этом будет автоматически рассчитываться крайний срок
оплаты задолженности по данному документу (реквизит «Оплатить до») на основе параметров,
указанных в договоре. При проведении документа в график платежей по договору будет
автоматически добавлена информация об ожидаемом платеже (погашении задолженности) на
указанную дату (реквизит «Оплатить до») в размере итоговой суммы расчетов по документу за
вычетом суммы зачтенного аванса.
Формирование аналитического отчета «Анализ задолженности» с выводом дат исполнения.
Перед заполнением регламентированной отчетности - формирование документа
39
«Инвентаризация расчетов по поступлениям» (ф.0510468) или «Инвентаризация расчетов с
поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами» (ф.0510469).
Формирование регламентного отчета ф.0503169 «Сведения о дебиторской и кредиторской
задолженности».
Регламентированная бухгалтерская отчетность заполняется с учетом просроченной и
долгосрочной задолженности по договорам, которая рассчитывается на основе аналитического
учета расчетов в разрезе правовых оснований (включая даты исполнения)
4.2 Основные средства, нематериальные активы, непроизведенные
активы и биологические активы
Операции по поступлению, внутреннему перемещению, выбытию (в том числе по
основанию списания) нефинансовых активов оформляются бухгалтерскими записями на
основании первичных (сводных) учетных документов в порядке, предусмотренном Приложением
№ 6.15 «Перечень первичных документов, закрепленных за однотипными фактами хозяйственной
жизни».
В целях организации работы по принятию к бухгалтерскому учету и выбытию
материальных ценностей в учреждении на постоянной основе приказом (распоряжением)
руководителя создается комиссия по поступлению и выбытию нефинансовых активов.
Состав комиссии по поступлению и выбытию имущества учреждения указан в Приложении
№ 6.13. Положение о комиссии по поступлению и выбытию активов закреплено в Приложении
№ 6.17.
Основные средства
При ведении бухгалтерского учета основных средств, раскрытии в бухгалтерской
(финансовой) отчетности информации об основных средствах (результатах операций с ними)
применяются положения Приказа Минфина России от 31.12.2016 № 257н «Основные средства».
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26.07.2010 № 538, Постановлением
администрации муниципального образования «Устьянский муниципальный район» от 21.01.2011
№ 56 «О порядке отнесения имущества бюджетных и автономных учреждений муниципального
образования «Устьянский муниципальный район» к категории особо ценного движимого
имущества особо ценным признается движимое имущество, балансовая стоимость которого
превышает 50000 руб.
При наличии в документах поставщика информации о стоимости составных частей объекта
основных средств такая информация отражается в Инвентарной карточке учета нефинансовых
активов (ф.0509215), Инвентарной карточке группового учета нефинансовых активов (ф.0509216).
Стоимость расходов, связанных с приобретением, а также услуг по доставке объектов
основных средств распределяется пропорционально стоимости видов объектов основных средств.
Справедливая стоимость объектов основных средств определяется методом рыночных цен.
При определении справедливой стоимости используются документально подтвержденные
40
данные о рыночных ценах, полученные как от независимых экспертов (оценщиков), так и
сформированные учреждением самостоятельно путем изучения рыночных цен в открытом
доступе.
В случае передачи части объекта имущества (здания, отдельных помещений) в возмездное
(безвозмездное) пользование стоимость передаваемой части рассчитывается пропорционально его
площади и отражается на соответствующих забалансовых счетах Рабочего плана счетов
бухгалтерского учета.
Списание выявленных по результатам инвентаризации недостач имущества, являющегося
основными средствами, осуществляется на основании соответствующих Актов о списании
объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств), Актов о списании транспортного
средства с одновременным отражением сумм выявленных недостач, хищений в составе расчетов
по ущербу и иным доходам по соответствующим ответственным лицам в сумме балансовой
стоимости утраченного имущества, до дня установления виновного лица в составе доходов
будущих периодов.
Установление виновного лица и уточнение справедливой стоимости утраченного имущества
осуществляется на основании документа (Решение Комиссии о справедливой стоимости
утраченного имущества, установлении виновного лица или соответствующее решение суда).
Порядок формирования инвентарного номера объектов основных средств
Каждому инвентарному объекту недвижимого имущества, а также инвентарному
объекту движимого имущества, кроме объектов стоимостью до 10000 рублей
включительно и объектов библиотечного фонда (группе объектов) независимо от их
стоимости, в момент принятия к бухгалтерскому учету и открытия Инвентарной карточки
учета нефинансовых активов (ф.0509215), Инвентарной карточки группового учета
нефинансовых активов (ф.0509216) присваивается уникальный инвентарный порядковый
номер. Инвентарные номера основных средств состоят из 11 символов, где:
- 1 - код финансового обеспечения;
- 2-4 - синтетический счет учета ОС;
- 5-6 - аналитический счет учета ОС;
- 7-11 - порядковый номер.
Инвентарный номер наносится:
на объекты недвижимого имущества - несмываемой краской;
на объекты движимого имущества - несмываемой краской.
При получении ОС путем безвозмездной передачи обьекта инвентарный номер:
остается прежним;
присваивается новый.
Порядок объединения объектов основных средств, срок полезного использования
которых одинаков, стоимость которых не является существенной, в один
инвентарный объект, признаваемый для целей бухгалтерского учета комплексом
объектов основных средств
С целью бухгалтерского учета движения однородных объектов основных средств они
41
объединяются в один инвентарный объект, признаваемый в дальнейшем комплексом объектов
основных средств.
Однородными объектами в учреждении признаются объекты с одинаковыми
характеристиками, назначением, датой приобретения, принятия к учету и ввода в эксплуатацию,
полученные от одного поставщика при условии, что их первоначальная стоимость незначительна.
Незначительной считается стоимость, не превышающая 100000 руб. за один объект.
В виде комплекса объектов основных средств в учреждении учитываются:
библиотечные фонды,
периферийные устройства и компьютерное оборудование,
мебель, используемая в течение одного и того же периода времени (столы, стулья,
шкафы, иная мебель, используемая для обстановки одного помещения).
Установить стоимостными критериями существенности для целей объединения основных
средств в один инвентарный объект (комплекс объектов основных средств) и отнесения стоимости
объектов основных средств к несущественной стоимости критерии, установленные Стандартом
«Основные средства» для начисления 100% амортизации при вводе в эксплуатацию.
Порядок включения в стоимость объекта основных средств затрат по замене
отдельных составных частей объекта в связи с требованиями его эксплуатации,
в том числе в ходе капитального ремонта (в отношении групп основных средств)
В случае, если порядок эксплуатации объекта основных средств, являющегося комплексом
конструктивно-сочлененных предметов, требует замены отдельных составных частей объекта,
затраты по такой замене, в том числе в ходе капитального ремонта, включаются в стоимость
объекта основных средств в момент их возникновения с одновременным уменьшением стоимости
объекта основных средств на стоимость заменяемых (выбываемых) частей при условии наличия
стоимостной оценки заменяемых частей.
В случае, если определить стоимость заменяемой части не представляется возможным, а
также если в результате такой замены не создан самостоятельный объект, удовлетворяющий
критериям актива, стоимость ремонтируемого объекта не изменяется.
Обстановка дороги (технические средства организации дорожного движения, в том числе
дорожные знаки, ограждение, разметка, направляющие устройства, светофоры, системы
автоматизированного управления движением, сети освещения, озеленение и малые архитектурные
формы) объединяется в один инвентарный объект, признаваемый для целей бухгалтерского учета
комплексом объектов основных средств (учитывается в составе дороги).
Применение в бюджетном учете положений об изменении первоначальной стоимости
объекта основных средств производится в случаях замещения (частичной замены) в отношении
следующих групп основных средств:
а) нежилые помещения (здания и сооружения);
б) машины и оборудование;
в) транспортные средства.
Метод начисления амортизации
Начисление амортизации объекта основных средств производится линейным методом.
42
При переоценке объекта основных средств (в том числе объектов основных средств,
отчуждаемых не в пользу организаций бюджетной сферы) сумма накопленной амортизации,
исчисленная на дату переоценки, учитывается одним из следующих способов:
а) пересчета накопленной амортизации, при котором накопленная амортизация, исчисленная
на дату переоценки, пересчитывается пропорционально изменению первоначальной стоимости
объекта основных средств таким образом, чтобы его остаточная стоимость после переоценки
равнялась его переоцененной стоимости. Указанный способ предусматривает увеличение
(умножение) балансовой стоимости и накопленной амортизации на одинаковый коэффициент
таким образом, чтобы при их суммировании получить переоцененную стоимость на дату
проведения переоценки;
б) накопленная амортизация, исчисленная на дату переоценки, вычитается из балансовой
стоимости объекта основных средств, после чего остаточная стоимость пересчитывается до
переоцененной стоимости актива. Указанный способ пересчета накопленной амортизации
предусматривает, что накопленная амортизация, исчисленная до проведения переоценки,
относится на уменьшение балансовой стоимости объекта основных средств (по кредиту
соответствующих балансовых счетов учета основных средств) с отражением увеличения
остаточной стоимости объекта основных средств по дебету соответствующих балансовых счетов
учета основных средств на суммы дооценки ее до справедливой стоимости. С момента переоценки
указанным способом по объекту основных средств начисляется амортизация на оставшийся срок
полезного использования по той же расчетной норме амортизации, что и до момента переоценки.
Непроизведенные активы
Учет непроизведенных расходов ведется в учреждении в соответствии с Приказом Минфина
России от 28.02.2018 № 34н «Непроизведенные активы» (с изменениями и дополнениями).
Для земельных участков, не внесенных в государственный кадастр недвижимости, на
которые государственная собственность как разграничена, так и не разграничена, закрепленных, а
также не закрепленных на праве постоянного (бессрочного) пользования за учреждением,
независимо от факта их использования в деятельности учреждения, - условная оценка,
рассчитанная на основе кадастровой стоимости аналогичного земельного участка, внесенного в
Государственный кадастр недвижимости.
После получения кадастровой оценки объекта недвижимости субъект учета переоценивает
объект до кадастровой стоимости, признаваемой после этой переоценки первоначальной
стоимостью.
Объекты непроизведенных активов, не приносящие субъекту учета экономические выгоды,
не имеющие полезного потенциала и в отношении которых в дальнейшем не предусматривается
получение экономических выгод, учитываются на забалансовых счетах рабочего плана счетов
субъекта учета – 02.3 «ОС, не признанные активом».
Каждому инвентарному объекту непроизведенных активов в момент принятия к
бюджетному учету и открытия Инвентарной карточки учета нефинансовых активов (код формы по
ОКУД 0509215) присваивается инвентарный порядковый номер (далее соответственно инвентарный номер объекта непроизведенных активов). Инвентарный номер объекта
непроизведенных активов состоит из 11 символов, где:
1 - код финансового обеспечения;
2-4 - синтетический счет учета НПА;
43
5-6 - аналитический счет учета НПА;
7-11 - порядковый номер.
4.3 Материальные запасы
Учет материальных запасов в учреждении осуществляется в соответствии с Приказом
Минфина России от 07.12.2018 № 256н «Запасы».
Операции по поступлению, внутреннему перемещению, выбытию (в том числе по
основанию списания) материальных запасов оформляются бухгалтерскими записями на основании
первичных (сводных) учетных документов в порядке, предусмотренном Приложением № 6.15
«Перечень первичных документов, закрепленных за однотипными фактами хозяйственной
жизни».
Состав комиссии по поступлению и выбытию имущества учреждения указан в Приложении
№ 6.13.
Единица бухгалтерского учета материальных запасов выбрана учреждением самостоятельно
таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих
запасах, а также надлежащий контроль за их наличием и движением. В зависимости от характера
материальных запасов, порядка их приобретения и использования, а также в соответствии с
п. 8 Стандарта единицей материальных запасов может быть номенклатурная (реестровая) единица.
В целях принятия к учету горюче-смазочных материалов, строительных материалов,
мягкого инвентаря и прочих материальных запасов единицей бухгалтерского учета материальных
запасов признается однородная группа запасов.
Уточнение стоимости запасов, приобретенных учреждением, но находящихся в пути,
признанных ранее в оценке, предусмотренной государственным контрактом (договором),
осуществляется на дату фактического поступления указанных запасов.
Уточнение стоимости осуществляется на основании документов, подтверждающих
фактически произведенные вложения в указанные запасы, и оформляется составляемой в
соответствии с ними Бухгалтерской справкой (ф.0504833).
Выбытие (отпуск) материальных запасов производится по средней фактической стоимости.
Определение средней фактической стоимости материальных запасов производится по
каждой группе (виду) запасов путем деления общей фактической стоимости группы (вида) запасов
на их количество, складывающихся, соответственно, из средней фактической стоимости
(количества) остатка на начало месяца и поступивших материальных запасов в течение текущего
месяца на дату их выбытия (отпуска).
Материальные запасы принимаются к учету на счет 010530000 «Материальные запасы иное движимое имущество учреждения» по сформированной первоначальной стоимости.
В случае формирования первоначальной стоимости материальных запасов в сумме
фактически произведенных расходов по нескольким договорам в порядке, предусмотренном
пунктом 19 федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного
сектора «Запасы», утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от
07.12.2018 № 256н, указанные расходы аккумулируются на счете 010634000 «Вложения в
44
материальные запасы - иное движимое имущество учреждения».
При списании горюче-смазочных материалов применяются нормы, разработанные
самостоятельно на основе методических рекомендаций «Нормы расхода топлива и смазочных
материалов на автомобильном транспорте», утвержденных Распоряжением Минтранса РФ от
14.03.2008 № АМ-23-р.
Расход горюче-смазочных материалов подтверждается данными путевых листов,
составляемых и предоставляемых в бухгалтерию в соответствии с графиком документооборота.
Списание выявленных по результатам инвентаризации недостач имущества, являющегося
нефинансовыми активами, осуществляется на основании актов о списании материальных запасов
с одновременным отражением сумм выявленных недостач, хищений в составе расчетов по ущербу
и иным доходам по соответствующим ответственным лицам в сумме балансовой стоимости
утраченного имущества, до дня установления виновного лица в составе доходов будущих
периодов.
Установление виновного лица и уточнение справедливой стоимости утраченного имущества
осуществляется на основании документа, предоставляемого субъектом централизованного учета
(Решение Комиссии о справедливой стоимости утраченного имущества, установлении виновного
лица или соответствующее решение суда).
4.4 Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ,
услуг
Затраты учреждения при изготовлении готовой продукции, выполнении работ, оказании
услуг делятся на прямые, накладные, общехозяйственные.
При изготовлении одного (единственного) вида готовой продукции, работ, услуг все
затраты, непосредственно связанные с производством готовой продукции, выполнением работ,
услуг, относятся к прямым затратам.
Прямые затраты непосредственно относятся на себестоимость изготовления единицы
готовой продукции, выполнения работы, оказания услуги.
Распределение накладных и общехозяйственных расходов на себестоимость готовой
продукции, работ, услуг (109.60.200) производится следующим способом:
пропорционально прямым затратам по оплате труда;
материальным затратам;
иным прямым затратам.
Общехозяйственные расходы учреждения, произведенные за отчетный период (месяц),
распределяются на себестоимость реализованной готовой продукции, оказанных работ, услуг.
Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг учитываются на
счете, содержащем соответствующий аналитический код группы синтетического счета (согласно
Приложению № 6.1 «Рабочий план счетов») и аналитический код вида синтетического счета
объекта учета.
45
Группировка затрат по счетам осуществляется по видам расходов в разрезе групп затрат:
прямые затраты, напрямую относимые на себестоимость готовой продукции, работ, услуг;
накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг;
общехозяйственные расходы.
Расчет затрат по услугам (для КФО - 2, 4) производится по следующей схеме.
Производственные затраты
В производственные затраты включаются затраты, непосредственно
технологическим процессом. В них включены следующие расходы:
связанные с
Прямые затраты, напрямую относимые на себестоимость готовой продукции, работ, услуг,
учитываются на счете 109.60.200.
С целью обеспечения сопоставимости плановых (прогнозных) и фактических показателей
себестоимости оказываемых учреждением государственных услуг при формировании
фактической себестоимости в состав прямых затрат включаются предусмотренные при
формировании базового норматива затраты:
№
п/п
1
Наименование
продукции, работ,
услуг
Реализация
основных
общеобразовательных
программ дошкольного
образованияя
2
Реализация
основных
общеобразовательных
программ
3
Реализация
дополнительных
общеразвивающих
программ
Перечень прямых затрат
затраты на оплату труда основного персонала, включая ежегодные и
ученические отпуска, компенсационные выплаты, стимулирующие
выплаты, премии по итогам работы пед. персонала;
начисления на заработную плату пед. персонала;
амортизация следующего оборудования: доска, видеопанель –
амортизация в составе прямых расходов указывается только если
возможно выделить оборудование, относящееся только к этой услуге,
если нельзя, то вся амортизация – в накладные и общехозяйственные
расходы;
материальные запасы – классные журналы, реактивы для опытов и т. д.
затраты на оплату труда основного персонала, включая ежегодные и
ученические отпуска, компенсационные выплаты, стимулирующие
выплаты, премии по итогам работы пед. персонала;
начисления на заработную плату пед. персонала;
амортизация оборудования: компьютер – амортизация в составе прямых
расходов указывается только если возможно выделить оборудование,
относящееся только к этой услуге, если нельзя, то вся амортизация – в
накладные и общехозяйственные расходы;
материальные запасы – запчасти для компьютера и т. д.
затраты на оплату труда основного персонала, включая ежегодные и
ученические отпуска, компенсационные выплаты, стимулирующие
выплаты, премии по итогам работы пед. персонала;
начисления на заработную плату пед. персонала;
амортизация оборудования: компьютер – амортизация в составе прямых
расходов указывается только если возможно выделить оборудование,
относящееся только к этой услуге, если нельзя, то вся амортизация – в
46
накладные и общехозяйственные расходы;
материальные запасы – обучающие материалы и т. д.
Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг учитываются на счете
109.70.200. К накладным расходам производства готовой продукции, работ, услуг относятся
затраты, непосредственно связанные с технологическим процессом, но которые не могут быть
отнесены к одному виду работ, услуг, продукции:
затраты на коммунальные услуги в помещениях, в которых происходит выпуск продукции,
выполнение работ, оказание услуг: отопление, электроэнергия, водоснабжение;
затраты на содержание имущества: дезинфекция, текущий ремонт оборудования;
заработная плата обслуживающего персонала;
начисления на заработную плату обслуживающего персонала;
иные накладные расходы.
Затраты общехозяйственные учитываются на счете 109.80.200. К общехозяйственным
затратам относятся затраты, обеспечивающие функционирование предприятия как целостного
хозяйствующего субъекта, не связанные непосредственно с выполнением производственных
функций, выполняемых в структурных подразделениях основного и вспомогательного
производств:
затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда административнохозяйственного персонала учреждения;
затраты на услуги связи;
затраты на коммунальные услуги;
амортизация основных средств, предназначенных для функционирования предприятия в
целом и необходимых для выполнения административных функций сотрудниками
учреждения;
расходы на содержание основных средств, предназначенных для функционирования
предприятия в целом и необходимых для выполнения административных функций
сотрудниками учреждения;
материальные запасы;
иные затраты, которые невозможно отнести к прямым или накладным.
Распределение накладных и общехозяйственных расходов на себестоимость каждого вида
продукции (выполненных работ, оказанных услуг) происходит:
1. Пропорционально прямым затратам по оплате труда.
2. Пропорционально прямым затратам по материальным затратам.
3. Пропорционально прямым затратам по иным прямым затратам.
4. Пропорционально объему выручки от реализации продукции (работ, услуг).
5. Пропорционально иному показателю, характеризующему результаты
учреждения.
деятельности
Затраты непроизводственные – затраты, не связанные непосредственным образом с
производством, учитываются на счете 401.20. К непроизводственным затратам относятся:
материальная помощь сотрудникам;
премии, начисляемые не по итогам работы (к праздникам);
пени, штрафы;
иные непроизводственные расходы.
Затраты по услугам, осуществляемые за счет средств целевых субсидий (КФО - 5),
учитываются на счете 401.20.200.
Отнесение фактической себестоимости оказанных учреждением услуг (выполненных работ)
47
в рамках исполнения государственного (муниципального) задания на уменьшение финансового
результата текущего финансового года отражается по дебету счета 040110100 «Доходы
экономического субъекта» (по виду доходов) и кредиту соответствующих счетов аналитического
учета счета 010960000 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг» (по видам расходов).
Права пользования нематериальными активами
Права пользования нематериальными активами принимаются к учету на счет 011160000
«Права пользования нематериальными активами» по сформированной первоначальной стоимости.
В случае формирования первоначальной стоимости объекта права пользования
нематериальными активами в сумме фактически произведенных расходов в соответствии с
федеральным стандартом бухгалтерского учета государственных финансов «Нематериальные
активы» указанные расходы аккумулируются на счете 010660000 «Вложения в права пользования
нематериальными активами».
Расходы на приобретение субъектом учета прав пользования на результаты
интеллектуальной деятельности, срок полезного использования которых составляет не более 12
месяцев, но переходит за пределы года их приобретения (создания), отражаются на счете
040150000 «Расходы будущих периодов».
4.5 Денежные средства
Учет кассовых операций в учреждении осуществляется согласно Указанию Банка России от
11.03.2014 № 3210-У (с изменениями и дополнениями) «О порядке ведения кассовых операций
юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными
предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».
Состав денежных средств и эквивалентов денежных средств в учреждении:
№
Наименование
Счет учета
1
Денежные средства учреждения на счетах
201 Х1
2
Касса
201 34
Учет операций по движению безналичных денежных средств учреждения ведется на
основании первичных документов, приложенных к выпискам с соответствующих счетов; по
движению наличных денежных средств (денежных документов) - на основании кассовых
документов, предусмотренных для оформления соответствующих операций с наличными
деньгами (денежными документами).
В соответствии с пунктом 4 Указания Банка России регистрация приходных и расходных
кассовых ордеров осуществляется с применением технических средств.
В случае если по приходному кассовому ордеру (ф. 0310001) или расходному кассовому
ордеру (ф. 0310002), зарегистрированному в Журнале регистрации приходных и расходных
кассовых ордеров в статусе «подписан», кассовая операция в течение 10 рабочих дней не
проведена, такой кассовый ордер аннулируется (переводится в статус «аннулирован»).
Каждая операция по передаче наличных денег в течение рабочего дня между старшим
кассиром и кассирами осуществляется с применением технических средств, с распечатыванием на
бумажном носителе листа Книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств
48
0310005.
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (код формы по ОКУД
0504093) открывается в форме электронного документа на финансовый год. Закрытие Журнала
регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (код формы по ОКУД 0504093)
осуществляется по завершении отчетного финансового года и подписывается уполномоченным
лицом уполномоченной организации электронной цифровой подписью.
Сформированные на бумажных носителях в конце рабочего дня листы Кассовой книги
0310004 сброшюровываются с периодичностью раз в год.
Формирование за соответствующий финансовый год электронной Кассовой книги (код
формы по ОКУД 0504514) (электронных листов Кассовой книги) осуществляется ежедневно,
начиная с даты, по состоянию на которую в кассе имеются наличные деньги и (или) денежные
документы или в которой совершены операции с наличными деньгами и (или) денежными
документами, включая рабочие дни, в которые кассовые операции не проводились, до конца
отчетного года.
Формирование электронной Кассовой книги (код формы по ОКУД 0504514) осуществляется
отдельно по видам валют.
Ведение кассовых операций в учреждении возлагается на бухгалтера.
На период временного отсутствия материально-ответственного лица (отпуска, болезни или
иной причине), на которое возложена обязанность ведения кассовых операций, в соответствии с
приказом по учреждению осуществляется передача полномочий по ведению кассовых операций
назначенному материально-ответственному лицу и составляется акт приема-передачи кассы.
Денежные документы учитываются в кассе учреждения по фактической стоимости
приобретения.
Стоимость
использования.
денежных
документов
списывается
после
подтверждения
факта
их
Ответственным лицом за соблюдением лимита остатка наличных денежных средств в кассе
учреждения назначается бухгалтер по кассовым операциям.
Учреждение в рамках своей деятельности может получать от других юридических лиц, а
также от физических лиц денежные средства и имущество в качестве пожертвований.
Получение данных средств и имущества производится на основании договора
пожертвования с указанием в нем сумм денежных средств либо наименования имущества и его
стоимости, а также конкретных направлений использования пожертвования.
В целях обеспечения контроля за денежными средствами и денежными документами,
находящимися в кассе учреждения, ежемесячно, а также в случаях, предусмотренных правовыми
актами, проводится ревизия кассы, которая оформляется Актом о результатах инвентаризации
наличных денежных средств (код формы 0510836).
49
Операции с применением (дебетовых) банковских карт, при условии перечисления
(зачисления) денежных средств не в один операционный день, производится с применением счета
201.03 «Денежные средства в пути».
Денежные документы
Денежные документы учитываются в кассе учреждения по фактической стоимости
приобретения. В составе денежных документов учитываются:
№ п/п
1
2
3
4
5
6
7
Наименование
почтовые марки
почтовые конверты
талоны на приобретение ГСМ
авиа- и железнодорожные билеты
единые проездные билеты на проезд в городском пассажирском транспорте
путевки оплаченные
и т. д. (указать)
Почтовые марки и маркированные конверты относятся к денежным документам и
учитываются на счете 020135000 в случае их хранения в кассе учреждения.
В случае приобретения подотчетным лицом почтовых марок на почте при оформлении
услуги по отправке корреспонденции и использовании данных почтовых марок в момент
оформления услуги почтовой связи, марки не подлежат хранению в кассе учреждения (не
поступают в кассу учреждения, не хранятся подотчетным лицом).
В связи с отсутствием факта хозяйственной жизни, связанного с поступлением почтовых
марок в кассу учреждения, бухгалтерские записи в бухгалтерском учете учреждения на счете
020135000 «Денежные документы» не формируются.
Расходы по услугам связи отражаются следующей бухгалтерской записью:
по дебету счета 010900000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение
работ, услуг» и кредиту счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами».
4.6 Расчеты по доходам
205 00 «Расчеты по доходам»
В составе доходов учреждения учитываются начисленные учреждением в момент
возникновения требований к их плательщикам, возникающих в силу договоров, соглашений, а
также при выполнении субъектом учета возложенных согласно законодательству Российской
Федерации на него функций, а также поступивших от плательщиков предварительных оплат:
по реализации основных общеобразовательных программ дошкольного образования;
по реализации основных общеобразовательных программ;
по реализации дополнительных общеразвивающих программ.
Начисление дохода по приносящей доход деятельности производится по дате реализации
выполненных работ, оказанных услуг, готовой продукции.
Начисление субсидий производится в зависимости от вида субсидии:
С условиями – субсидии на гос. задание, субсидии на иные цели:
50
Учитываются через доходы будущих периодов (205.00 Кт 401.4Х);
Признать доходы (Дт 401.4Х Кт 401.10) можно только по мере выполнения
условий предоставления средств – контроль целевого использования.
На приобретение оборудования:
Учитываются через доходы будущих периодов (205.00 Кт 401.4Х);
Признать доходы (Дт 401.4Х Кт 401.10) можно только после ввода оборудования
в эксплуатацию – контроль целевого использования.
Начисление иных доходов производится по дате:
подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемки-сдачи работ, услуг)
для доходов в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг);
поступления денежных средств на казначейский счет (в кассу) учреждения для доходов в
виде безвозмездно полученных денежных средств;
осуществления расчетов по сданному в аренду имуществу– последний день месяца.
Начисление доходов от реализации работ, услуг в рамках разрешенных уставом учреждения
видов деятельности отражается на основании:
актов приема-сдачи выполненных работ;
актов оказания услуг;
товарно-транспортных накладных;
иных первичных учетных документов.
Средства, полученные от выполнения (оказания) работ (услуг), реализации готовой
продукции и покупных товаров, доходов от аренды, используются учреждением для своих целей.
Для отражения в бухгалтерском учете доходов, иных объектов бухгалтерского учета,
возникающих в результате заключения и исполнения учреждением учета договоров подряда,
возмездного оказания услуг, срок действия которых не превышает один год, но даты начала и
окончания исполнения которых приходятся на разные отчетные периоды, не применяется Приказ
Минфина России от 29.06.2018 № 145н «Долгосрочные договоры».
В случае если выполнение работ (оказание услуг) по иному долгосрочному договору
осуществляется неравномерно, учреждение не применяет Приказ Минфина России от 29.06.2018
№ 145н «Долгосрочные договоры».
Доходы от оказания услуг (работ) по иным долгосрочным договорам (приносящая доход
деятельность) признаются доходами текущего финансового года в объеме фактически
выполненных работ (услуг).
Аналитический учет расчетов по доходам осуществляется в разрезе: контрагентов
(плательщиков доходов (групп плательщиков доходов), идентификационных номеров расчетов по
доходам (уникальных идентификаторов начислений (далее - УИН) (при наличии), с указанием при
учете расчетов по целевым выплатам дополнительного аналитического признака,
идентифицирующего целевое назначение средств, предоставляемых с условиями при передаче
активов (кодов целей), правовых оснований (включая дату исполнения) возникновения расчетов и
видов валют. При отражении расчетов в иностранной валюте учет ведется в валюте актива и в
рублях.
51
209 00 «Расчеты по ущербу и иным доходам»
В учреждении на счете учитываются:
расчеты по суммам задолженности бывших работников перед учреждением за
неотработанные дни отпуска при их увольнении до окончания того рабочего года, в счет
которого уже был получен ежегодный оплачиваемый отпуск;
расчеты по суммам предварительных оплат, подлежащих возмещению контрагентами в
случае расторжения, в том числе по решению суда, государственных (муниципальных)
договоров (контрактов), иных договоров (соглашений), по которым ранее учреждением
были произведены оплаты;
расчеты по суммам задолженности подотчетных лиц, своевременно не возвращенной (не
удержанной из заработной платы), в том числе в случае оспаривания удержаний;
расчеты по суммам ущерба, подлежащего возмещению по решению суда в виде
компенсации расходов, связанные с судопроизводством (оплата судебных издержек);
расчеты по иным ущербам, а также иным доходам, возникающим в ходе хозяйственной
деятельности учреждения, не отраженным на счетах расчетов 20500 «Расчеты по доходам».
При определении размера ущерба, причиненного недостачами, хищениями, следует
исходить из текущей восстановительной стоимости материальных ценностей на день обнаружения
ущерба. Под текущей восстановительной стоимостью понимается сумма денежных средств,
которая необходима для восстановления указанных активов.
Задолженность дебиторов по штрафам, пеням, иным санкциям, предусмотренным
контрактом (договором, соглашением), заключенным в соответствии с Федеральным законом от
05.04.2013
№ 44-ФЗ, отражается в учете на дату возникновения права соответствующего
требования в соответствии с контрактом (договором, соглашением) на основании бухгалтерской
справки с приложением обоснованного расчета. При этом пени начисляются на конец каждого
месяца и (или) на дату прекращения оснований для их дальнейшего начисления.
В случае если контрагент не согласен с предъявленным требованием, оспариваемая
задолженность отражается в составе доходов будущих периодов. По факту определения судом
размера соответствующих платежей на основании вступившего в силу судебного акта данная
сумма со счета учета доходов будущих периодов относится на доходы текущего периода, а
разница списывается на уменьшение ранее отраженной дебиторской задолженности.
Задолженность дебиторов по предъявленным к ним штрафам, пеням, иным санкциям по
договорам, заключенным не в рамках контрактной системы, отражается в учете при признании
задолженности дебитором или в момент вступления в законную силу решения суда об их
взыскании.
Поступление денежных средств от виновного лица в погашение ущерба, причиненного
финансовым активам, отражается по тому же коду финансового обеспечения (деятельности), по
которому осуществлялся их учет.
Аналитический учет осуществляется в разрезе лиц, ответственных за возмещение
причиненного ущерба (виновных лиц), правовых оснований (включая дату исполнения),
идентификационных номеров расчетов по доходам (УИН (при наличии). При отражении расчетов
в иностранной валюте учет ведется в валюте актива и в рублях.
52
210 05 «Расчеты с прочими дебиторами»
В учреждении на счете учитываются:
обеспечение заявок на участие в конкурсе или закрытом аукционе;
обеспечение исполнения контракта (договора);
иных залоговых платежей, задатков.
Аналитический учет по счету ведется в Карточке учета средств и расчетов в разрезе
контрагентов (дебиторов), правовых оснований (включая дату исполнения) по видам валют. При
отражении активов в иностранной валюте учет ведется в валюте актива и в рублях.
210 06 «Расчеты с учредителем»
Показатель размера расчетов с учредителем корректируется ежегодно перед составлением
годовой отчетности.
Аренда
При отражении в бухгалтерском учете активов, обязательств, фактов хозяйственной жизни,
иных объектов бухгалтерского учета, возникающих при получении (предоставлении) во
временное владение и пользование или во временное пользование материальных ценностей по
договору аренды (имущественного найма) либо по договору безвозмездного пользования (далее объекты учета аренды), а также при раскрытии в бухгалтерской (финансовой) отчетности
информации об указанных объектах бухгалтерского учета применяется Приказ Минфина России
от 31.12. 2016 № 258н «Аренда».
В целях применения с 1 января 2018 года Стандарта «Аренда» учреждением установлены
следующие положения, регулирующие порядок учета объектов аренды:
– оценка объектов учета аренды осуществляется на дату подписания договора аренды
(имущественного найма) либо договора безвозмездного пользования.
– оценка (величина) арендных обязательств пользователя (арендатора) определяется в сумме,
наименьшей из суммы справедливой стоимости имущества, предоставляемого в пользование.
– применяемые способы амортизации относительно групп объектов учета аренды установить в
учреждении единый метод начисления амортизации по всем объектам аренды - Линейный.
– особенности применения первичных (сводных) учетных документов при отражении операций по
объектам учета аренды, в том числе при изменении их стоимостных оценок в бухгалтерском
учете, при досрочном расторжении договоров пользования, реклассификации объектов учета
аренды.
При отражении операций по объектам учета аренды использовать следующие первичные
(сводные) учетные документы:
Протокол заседания постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию
нефинансовых активов;
Акт об оказании услуг;
Счет-фактура;
Акт сверки взаиморасчетов;
Бухгалтерская справка (ф.0504833).
53
При проведении инвентаризации объектов учета аренды подлежат инвентаризации
следующие объекты:
у арендатора:
Права пользования активами (111);
Имущество на забалансовых счетах учета (01);
Взаиморасчеты с арендодателями.
у арендодателя:
Основные средства (101);
Имущество на забалансовых счетах учета (25, 26);
Взаиморасчеты с арендаторами.
Определяются сроки полезного использования объектов аренды, а также суммы
обязательств по уплате арендных платежей за оставшиеся сроки полезного использования
объекта. Данные показатели фиксируются в Протоколе заседания постоянно действующей
комиссии по поступлению и выбытию нефинансовых активов.
В целях отражения в бухгалтерском учете объектов учета операционной аренды по
договору, заключенному на неопределенный срок, в соответствии с принципом (допущения)
непрерывности деятельности учреждения, принимается во внимание период бюджетного цикла 3
(три) года и размер арендных платежей, указанный в договоре аренды.
Установить, что объекты учета аренды, возникающие в рамках договоров безвозмездного
пользования или в рамках договоров аренды (имущественного найма), предусматривающих
предоставление имущества в возмездное пользование по цене значительно ниже рыночной
стоимости (объекты учета аренды на льготных условиях), отражаются в бухгалтерском учете по
их справедливой стоимости, определяемой на дату классификации объектов учета аренды
методом рыночных цен - как если бы право пользования имуществом было предоставлено на
коммерческих (рыночных) условиях (справедливая стоимость арендных платежей).
При этом в рамках операционной аренды на льготных условиях справедливая стоимость
арендных платежей определяется передающей стороной (арендодателем).
В случае если при признании объекта учета аренды на льготных условиях данные о
стоимости передаваемого (получаемого) актива по каким-либо причинам недоступны, в целях
обеспечения непрерывного ведения бухгалтерского учета и полноты отражения в бухгалтерском
учете свершившихся фактов хозяйственной деятельности такой объект учета аренды отражается
на балансовых счетах в условной оценке, равной одному рублю, с последующим пересмотром его
балансовой стоимости, когда данные о стоимости передаваемого (получаемого) актива будут
доступны.
Классификация объектов учета аренды для целей бухгалтерского учета относится к сфере
профессионального суждения бухгалтера.
54
4.7 Расчеты по выплатам
206 00 «Расчеты по выданным авансам»
На счете учитываются расчеты по предоставленным учреждением в соответствии с
условиями заключенных договоров (контрактов), соглашений авансовым выплатам (кроме
авансов, выданных подотчетным лицам).
Аналитический учет осуществляется в разрезе получателей авансовых выплат (сотрудников,
контрагентов), идентификационных номеров расчетов по выплатам (учетных номеров денежных
обязательств), с указанием при учете расчетов по целевым выплатам (по счетам 0 206 40 000
«Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям текущего характера» и 0 206 80 000
«Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям капитального характера организациям»)
дополнительного аналитического признака, идентифицирующего целевое назначение средств,
предоставляемых с условиями при передаче активов (кодов целей), правовых оснований (включая
дату исполнения) предоставления авансовых выплат (по необходимости). При отражении активов
в иностранной валюте учет ведется в валюте актива и в рублях.
208 00 «Расчеты с подотчетными лицами»
Наличные денежные средства под отчет выдаются на хозяйственно-операционные нужды
материально ответственным лицам в соответствии с Приложением № 6.6 «Перечень сотрудников
(должностей), которым разрешена выдача наличных денежных средств под отчет». Денежные
средства под отчет выдаются на основании письменного заявления подотчетного лица с указанием
назначения аванса и срока, на который он выдается. Выдача денежных средств под отчет
осуществляется по расходному кассовому ордеру.
Денежные средства выдаются в пределах сумм, определяемых целевым назначением.
Подотчетные лица, получившие наличные денежные средства под отчет на расходы, не связанные
с командировкой, обязаны не позднее 10 рабочих дней с даты их выдачи предъявить в учреждение
Отчет о расходах подотчетного лица об израсходованных суммах и произвести окончательный
расчет по ним.
Выдача наличных денежных средств под отчет производится в соответствии с Приложением
№ 6.14 «Порядок выдачи наличных денежных средств под отчет» при условии предоставления
подотчетным лицом полного отчета по ранее выданному ему авансу, за исключением случаев
нахождения у подотчетного лица проездных документов.
Денежные средства под отчет на командировочные расходы могут выдаваться как
наличным, так и безналичным способом. Подотчетные лица, получившие денежные средства под
отчет на командировку, обязаны не позднее трех рабочих дней со дня возвращения из
командировки предъявить в бухгалтерию Отчет о расходах подотчетного лица с приложением
оправдательных документов.
Основанием для выплаты работнику перерасхода или внесения им в кассу
неиспользованного аванса служит Отчет о расходах подотчетного лица, утвержденный
руководителем учреждения.
В исключительных случаях срок предоставления Отчета о расходах подотчетного лица
может быть продлен на основании служебной записки работника, согласованной с руководителем
учреждения, с указанием причин.
55
Аналитический учет осуществляется в разрезе подотчетных лиц (сотрудников,
контрагентов), видов расчетов (расчеты по денежным средствам, расчеты по денежным
документам), видам валют, идентификационных номеров расчетов по выплатам (учетных номеров
денежных обязательств). При отражении расчетов в иностранной валюте учет ведется в валюте
актива и в рублях.
302 00 «Расчеты по принятым обязательствам»
Счет предназначен для учета расчетов по принятым учреждением следующих обязательств:
начисленных сумм заработной платы;
денежного довольствия;
пособиям;
иным выплатам, в том числе социальным;
выплатам перед субъектами гражданских прав, в том числе в рамках исполнения
организациями, осуществляющими полномочия получателя бюджетных средств;
государственных (муниципальных) контрактов при осуществлении бюджетных
инвестиций в объекты капитального строительства государственной (муниципальной)
собственности и (или) на приобретение объектов недвижимости государственной
(муниципальной) собственности;
за поставленные материальные ценности;
оказанные услуги, выполненные работы;
по иным основаниям, вытекающим из условий договоров, соглашений.
Аналитический учет осуществляется: 1. По расчетам с поставщиками за поставленные
материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы в разрезе: кредиторов
(поставщиков (продавцов), подрядчиков, исполнителей, иного участника договора, в отношении
которого принимаются обязательства), правовых оснований (включая дату исполнения), учетных
номеров денежных обязательств. 2. По расчетам по оплате труда в разрезе: контрагентов
(сотрудников, получателей выплат), групп контрагентов, учетных номеров денежных
обязательств, правовых оснований (включая дату исполнения). 3. По расчетам по пособиям и
иным социальным выплатам в разрезе: контрагентов (получателей выплат), групп контрагентов,
правовых оснований (включая дату исполнения), учетных номеров денежных обязательств. При
отражении расчетов в иностранной валюте учет ведется в валюте актива и в рублях.
Учет расчетов по оплате труда
Порядок признания, первоначальной и последующей оценки в бухгалтерском учете
обязанностей и (или) обязательств перед работниками учреждения производится в соответствии с
Приказом Минфина России от 15.11.2019 № 184н «Выплаты персоналу».
Операции по начислению заработной платы производятся согласно «Положению об оплате
труда МБОУ «Ульяновская СОШ» и штатному расписанию.
В соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации, Постановлениями Правительства
Российской Федерации от 24.04.2025 № 540 «Об особенностях порядка исчисления средней
заработной платы» и от 01.04.2022 № 554 «Об утверждении Правил исчисления денежного
содержания федеральных государственных гражданских служащих» заработная плата работника
рассчитывается исходя из фактически отработанного времени.
Отражение начислений физическим лицам выплат по оплате труда и иных выплат, в том числе
56
осуществляемых на основе договоров (контрактов) с физическими лицами, а также отражение
удержаний из сумм начислений осуществляется с использованием Расчетной ведомости (код
формы по ОКУД 0504402).
Отражение на счетах бюджетного учета начислений физическим лицам выплат по оплате труда
и иных выплат, а также связанных с ними обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы
Российской Федерации и их перечислению осуществляется по группам контрагентов (сотрудники,
студенты, пенсионеры, физические лица, выполняющие работы по договорам гражданскоправового характера, застрахованные лица, получающие пособия за счет средств СФР).
Порядок формирования Табеля учета использования рабочего времени (ф. 0504421)
Табель учета использования рабочего времени (ф. 0504421) используется для регистрации
различных случаев отклонений от нормального использования рабочего времени – заполняется по
неявкам.
Обязанность по ведению табеля возлагается на руководителей и заведующих структурными
подразделениями в каждом структурном подразделении.
Периодичность составления Табеля учета использования рабочего времени два раза в месяц
(15 числа и последнего числа месяца).
Ответственные лица представляют заполненные и оформленные соответствующим образом
табели на согласование директору, который осуществляет проверку на предмет соответствия
данных табеля с данными отдела кадров по тем работникам, которые:
– находились в ежегодном оплачиваемом или неоплачиваемом отпуске;
– отсутствовали в связи с временной нетрудоспособностью;
– были приняты на работу;
– были уволены; а также по другим причинам.
Заполнение Табеля учета использования рабочего времени производится в разрезе
структурных подразделений, обособленных подразделений (филиалов).
Дополнительно применяемые условные обозначения, сверх регламентированных приказом
52н:
Дни донора – ДД;
Продолжительность работы в дневное время – Я;
Продолжительность работы в ночное время – Н;
Продолжительность сверхурочной работы – С;
и т. д.
Операции по начислению заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, по
беременности и родам, вознаграждений лицам по договорам гражданско-правового характера,
компенсационных выплат гражданам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до
достижения им 3-летнего возраста, и иным выплатам отражаются в Журнале операций расчетов по
оплате труда.
Выплата заработной платы и иных выплат производится в денежном выражении на счета
карт.
57
При осуществлении операций с денежными средствами, перечисляемыми на карты
сотрудников, записи по начислениям и выплатам отражаются в Расчетной ведомости.
Выплата денежного содержания за первую половину месяца производится последнего числа
текущего месяца, за вторую половину - 15 числа месяца, следующего за расчетным. Начисление и
выплата вознаграждений лицам по договорам гражданско-правового характера осуществляется в
соответствии с условиями договора и на основании документа, подтверждающего выполнение
сторонами обязательств. Выплата заработной платы за вторую половину декабря текущего
финансового года осуществляется досрочно в соответствии с Порядком завершения операций по
исполнению федерального бюджета в текущем финансовом году. Выплата заработной платы из
кассы осуществляется в течение трех рабочих дней после получения денежных средств в кассу. По
истечении указанного срока невостребованные суммы заработной платы депонируются.
Депонированные суммы сдаются в банк с зачислением на лицевой счет учреждения.
Для погашения задолженности сотрудников перед работодателем из заработной платы
сотрудника могут производиться следующие удержания (согласно ст. 137 ТК РФ):
1) для возмещения неотработанного аванса, выданного в счет заработной платы;
2) для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также
в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины
работника в невыполнении норм труда или простое;
3) при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже
получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.
Решение об удержании из заработной платы принимается учреждением в день увольнения
работника или не позднее одного месяца со дня неправильно исчисленных выплат, и при условии,
если работник не оспаривает основания и размеры удержания. Получение письменного согласия
работника на удержание из его заработной платы сумм задолженности является обязательным.
Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется по каждому получателю.
303 00 «Расчеты по платежам в бюджеты»
Признание в бюджетном учете обязательств по обязательным платежам в бюджеты
бюджетной системы Российской Федерации осуществляется:
а) в части сборов, страховых взносов, связанных с начислением выплат по оплате труда - на
основании ежемесячно произведенных расчетов с признанием обязательств по заработной
плате и иным выплатам;
б) в части налогов - на основании деклараций, расчетов, сообщений об исчисленных
налоговыми органами суммах налога, сформированных в сроки, установленные налоговым
законодательством Российской Федерации;
в) в части государственных пошлин - на основании документов, подтверждающих совершение
юридически значимых действий, за которые подлежит уплата государственной пошлины
(документов, подтверждающих получение государственной (муниципальной) услуги);
г) в части налога на доходы физических лиц - на основании Расчетной ведомости (код формы
по ОКУД 0504402) одновременно с признанием обязательств по заработной плате и иным
58
выплатам.
Аналитический учет осуществляется в разрезе контрагентов (бюджетов) и соответственно
зачисляемых видов платежей. При учете расчетов по целевым выплатам аналитический учет по
счету 0 303 05 000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет» ведется с указанием дополнительного
аналитического признака, идентифицирующего целевое назначение средств, предоставляемых с
условиями при передаче активов (кодов целей).
304 00 «Прочие расчеты с кредиторами»
Учет прочих расчетов с кредиторами осуществляется на счете, содержащем
соответствующие аналитические коды вида синтетического счета объекта учета, в соответствии с
п.157-166, 171 Приказа Минфина России от 30.08.2024 № 121н «Об утверждении федерального
стандарта бухгалтерского учета государственных финансов «Единый план счетов бухгалтерского
учета государственных финансов».
4.8 Учет доходов и расходов текущего финансового года, финансовый
результат прошлых отчетных периодов
Доходы и расходы учреждения признаются по методу начисления.
Оценка доходов производится по продажной цене, сумме сделки, указанной в договоре.
Дата признания определяется по дате перехода права собственности на услугу, товар, готовую
продукцию, работу. Начисление доходов осуществляется в следующем порядке:
от реализации работ (услуг), покупных товаров и готовой продукции осуществляется на
дату их реализации (на дату составления акта выполненных работ, оказанных услуг,
товарной накладной, иного документа, предусмотренного условиями договоров в рамках
обычая делового оборота, подтверждающего фактическое исполнение работ (услуг);
в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) и по иным аналогичным
доходам – на дату подписания акта приема-передачи имущества;
в виде безвозмездно полученных денежных средств и иных аналогичных доходов – на дату
поступления денежных средств на лицевой (расчетный) счет (в кассу);
по сданному в аренду имуществу – в последний день месяца (на дату составления акта об
оказанных услугах);
в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых
обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) – на дату признания их
должником (подписания акта) либо на дату вступления в законную силу решения суда.
При выполнении работ, оказании услуг по долгосрочным договорам, в которых указаны
этапы выполнения, если невозможно определить дату перехода собственности, применяется
равномерное отнесение доходов и расходов на финансовый результат деятельности учреждения
или их списание в соответствии с планом финансово-хозяйственной деятельности.
Для определения финансового результата деятельности бюджетного учреждения за текущий
финансовый год применяются счета аналитического учета в соответствии с объектом учета и
экономическим содержанием хозяйственной операции (в 24–26 разрядах номера счета рабочего
плана счетов отражается соответствующий аналитический код вида поступлений, выбытий
59
объекта учета (по кодам классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ):
040110000 «Доходы текущего финансового года»;
040120000 «Расходы текущего финансового года».
Для учета финансового результата прошлых отчетных периодов учреждением применяется
счет 40130 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов».
4.9 Доходы будущих периодов
Учет сумм доходов, начисленных (полученных) учреждением в отчетном периоде, но
относящихся к будущим отчетным периодам, ведется на счете 401 40. Такие доходы учитываются
в составе доходов будущих периодов, их учет ведется в соответствии с нормами Стандарта
«Доходы».
Учет расчетов по предоставленным (полученным) субсидиям на
государственного (муниципального) задания, целевым субсидиям ведется на счетах:
– 401 41 «Доходы будущих периодов к признанию в текущем году»;
– 401 49 «Доходы будущих периодов к признанию в очередные годы».
выполнение
К числу доходов будущих периодов учреждения относятся:
доходы, начисленные за выполненные и сданные заказчикам отдельные этапы работ,
услуг, не относящиеся к доходам текущего отчетного периода;
доходы, полученные от продукции животноводства (приплод, привес, прирост животных)
и земледелия;
доходы по месячным, квартальным, годовым абонементам;
по соглашениям о предоставлении субсидий в очередном финансовом году (годах,
следующих за отчетным), в том числе на иные цели, а также на осуществление
капитальных вложений в объекты капитального строительства государственной
(муниципальной) собственности и приобретение объектов недвижимого имущества в
государственную (муниципальную) собственность;
по договорам (соглашениям) о предоставлении грантов;
по договору аренды (имущественного найма);
по договору безвозмездного пользования;
иные аналогичные доходы.
Доходы признаются по факту поступления денежных средств.
Списание доходов будущих периодов осуществляется по месяцам.
4.10 Расходы будущих периодов
Расходы будущих периодов - учет сумм расходов, начисленных учреждением в отчетном
периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам.
Затраты, произведенные учреждением в отчетном периоде, но относящиеся к следующим
отчетным периодам, отражаются по дебету счета как расходы будущих периодов и подлежат
60
отнесению на финансовый результат текущего финансового года (по кредиту счета) равномерно
(ежемесячно, ежеквартально).
Учет расходов будущих периодов осуществляется в разрезе видов расходов (выплат),
предусмотренных сметой (планом финансово-хозяйственной деятельности) учреждения, по
государственным (муниципальным) контрактам (договорам), соглашениям.
4.11 Порядок формирования резервов
Учет резервов предстоящих расходов ведется в соответствии с п. 191 Приказа Минфина
России от 30.08.2024 № 121н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета
государственных финансов «Единый план счетов бухгалтерского учета государственных
финансов», а также с Приказом Минфина России от 30.05.2018 № 124н «Резервы. Раскрытие
информации об условных обязательствах и условных активах».
Признание в учете расходов, в отношении которых сформирован резерв предстоящих
расходов, осуществляется за счет суммы созданного резерва.
1
2
Виды резервов, формируемых учреждением:
№
Вид резерва
На оплату отпусков
По претензиям и искам
Единица бухгалтерского учета
В целом по учреждению
В разрезе каждой претензии, иска
Порядок формирования резерва на оплату отпусков за фактически отработанное
время
Детализация счета 0 401 60 000 осуществляется учреждением в следующем порядке:
0 401 61 000 - формирование резерва на оплату отпусков за фактически отработанное время;
0 401 61 211 - по выплатам работникам;
0 401 61 213 - по страховым взносам.
В соответствии с п.10 Стандарта «Выплаты персоналу» установить порядок расчета резерва
предстоящих расходов по выплатам персоналу.
Расчет производится персонифицировано по каждому сотруднику ежегодно:
Резерв отпусков = К * ЗП, где
К - количество не использованных сотрудником дней отпуска за период с начала работы
на дату расчета (конец года);
ЗП - среднедневной заработок сотрудника, исчисленный по правилам расчета среднего
заработка для оплаты отпусков на дату расчета резерва.
Сумма страховых взносов при формировании резерва может быть рассчитана по каждому
работнику индивидуально ежегодно:
Резерв стр. взн. = К * ЗП * С, где
С - ставка страховых взносов.
4.12 Событие после отчетной даты
Событие после отчетной даты - факт хозяйственной жизни, который оказал или может
61
оказать существенное влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или
результаты деятельности учреждения и имел место в период между отчетной датой и датой
подписания бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный год.
Существенное событие после отчетной даты подлежит отражению в бухгалтерской
отчетности за отчетный год независимо от положительного или отрицательного его характера для
организации. При этом события после отчетной даты отражаются в синтетическом и
аналитическом учете заключительными оборотами отчетного периода до даты подписания
годовой бухгалтерской отчетности в установленном порядке.
Дополнительно к событиям после отчетной даты, указанным в пункте 7 СГС «События
после отчетной даты», к раскрытию в бюджетной отчетности за год подлежит информация о:
результатах инвентаризации, проведенной в целях составления годовой бухгалтерской
(финансовой) отчетности за отчетный год, оформленных Актами о результатах инвентаризации
(ф. 0510463), подписанными в году следующем за отчетным;
корректировке данных бюджетного учета по результатам сверки показателей
финансовых вложений с данными соответствующих реестров акционеров обществ, полученных
после отчетной даты, но до срока представления отчетности.
В случае если для соблюдения сроков представления бюджетной отчетности и (или) в связи
с поздним поступлением первичных учетных документов (например, документов,
подтверждающих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, документов,
подтверждающих необходимость корректировки данных бюджетного учета о финансовых
вложениях (акциях, долях участия), документов, подтверждающих изменение кадастровой
стоимости земельного участка) информация о событии после отчетной даты не используется при
формировании балансовых показателей отчетности. Информация об указанном событии и его
оценке в денежном выражении подлежит раскрытию при представлении бюджетной отчетности в
Пояснительной записке (ф. 0503760).
Порядок отражения в учете событий после отчетной даты:
– лицо, ответственное за принятие решения об отражении операций после отчетной даты
(главный бухгалтер учреждения);
– события будут отражены на счетах бухгалтерского учета по состоянию на 31 декабря,
несмотря на то, что они произошли позднее этой даты, но до даты представления
отчетных форм учредителю;
– события подлежат отражению в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503760);
– дата (предельный срок), до которой принимаются первичные учетные документы,
отражающие события после отчетной даты (до 20 января года следующего за отчетным).
При наступлении события после отчетной даты в бухгалтерском учете периода, следующего
за отчетным, производится сторнировочная (или обратная) запись на сумму, отраженную в
бухгалтерском учете отчетного периода согласно настоящему пункту. Одновременно в
бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным, в общем порядке делается запись об этом
событии.
4.13 Учет обязательств
62
В целях осуществления учета принятых учреждением обязательств (денежных обязательств)
используются следующие термины и понятия:
принимаемые обязательства - обусловленные законом, иным нормативным правовым
актом обязанности органа государственной власти (государственных органов), органов
местного самоуправления, государственных (муниципальных) учреждений предоставить, с
использованием конкурентных способов определения поставщиков (подрядчиков,
исполнителей) (конкурсы, аукционы, запрос котировок, запрос предложений), в
соответствующем финансовом году средства из соответствующего бюджета. Суммы
принимаемых обязательств определяются на основании извещений об осуществлении
закупок с использованием конкурентных способов определения поставщиков (подрядчиков,
исполнителей) (конкурсы, аукционы, запрос котировок, запрос предложений), размещаемых
в единой информационной системе, в размере начальной (максимальной) цены контракта;
обязательства учреждения - обусловленные законом, иным нормативным правовым актом,
договором или соглашением обязанности бюджетного учреждения, автономного
учреждения предоставить в соответствующем году физическому или юридическому лицу,
иному публично-правовому образованию, субъекту международного права денежные
средства учреждения;
денежные обязательства - обязанность учреждения уплатить бюджету, физическому лицу
и юридическому лицу определенные денежные средства в соответствии с выполненными
условиями гражданско-правовой сделки, заключенной в рамках его бюджетных
полномочий, или в соответствии с положениями законодательства Российской Федерации,
иного правового акта, условиями договора или соглашения.
Обобщение информации о принятых (принимаемых) бюджетным учреждением
обязательствах (денежных обязательствах) на текущий (очередной; первый год, следующий за
очередным; второй год, следующий за очередным, иные очередные годы (за пределами планового
периода) финансовый год отражается в соответствии с объектом учета и экономическим
содержанием хозяйственной операции (обязательства) на соответствующих счетах аналитического
учета счета 050200000 «Обязательства», содержащих в 24 - 26 разрядах номера счета
соответствующий код классификации операций сектора государственного управления (код
КОСГУ).
Аналитический учет принятых (принимаемых) учреждением обязательств (денежных
обязательств) ведется в Журнале учета принятых (принимаемых) обязательств, в разрезе видов
расходов (выплат), предусмотренных сметой (планом финансово-хозяйственной деятельности)
учреждения.
Дополнительный
аналитический
санкционирования, ведется в разрезе:
принятых обязательств;
разделов лицевых счетов.
учет
обязательств,
отраженных
на
счетах
Основанием для принятия на учет бюджетного обязательства являются:
при размещении извещения о проведении конкурса, торгов, запроса котировок
обязательство отражается в учете по максимальной цене лота, объявленной в конкурсной
документации. Основанием служит извещение о проведении конкурса, торгов, запроса
котировок; в случае уточнения суммы расходных обязательств при заключении договора
(контракта) по результатам конкурсной процедуры производится корректировка
обязательства на сумму, сэкономленную в результате проведения конкурса;
63
при заключении договора (государственного контракта) на поставку товаров,
выполнение работ, оказания услуг - договор (государственный контракт). При этом
обязательство принимается на учет в сумме договора (государственного контракта). В
случае если в договоре не определена сумма, обязательство принимается на основании
расчета плановой суммы;
при оплате на основании счета, накладной на поставку товаров, акта выполненных работ
или оказанных услуг обязательство принимается на основании вышеперечисленных
документов;
при оплате наличного расчета подотчетными лицами расходов на неотложные нужды
учреждения, оплате госпошлины при прохождении техосмотра и иных подобных
платежей основанием для принятия на учет обязательства является заявление на выдачу
аванса подотчетному лицу в сумме подлежащего к выдаче аванса наличных денег в
подотчет, составляемое на каждый подобный платеж. Суммы принятого таким образом
обязательства корректируются на суммы остатка/перерасхода по Отчету о расходах
подотчетного лица датой принятия к учету;
по командировочным расходам основанием для принятия на учет обязательства является
заявление на выдачу аванса подотчетному лицу в сумме подлежащего к выдаче аванса
наличных денег в подотчет, составляемое на каждую командировку. Суммы принятого
таким образом обязательства корректируются на суммы остатка/перерасхода по Отчету о
расходах подотчетного лица датой принятия к учету.
В части расчетов по оплате труда основанием для принятия обязательства является:
при расчетах со штатными сотрудниками - свод начисленной заработной платы,
удержаний и начисления налогов с заработной платы за истекший месяц с отражением в
учете
в последний день месяца;
при расчетах по оплате труда по договорам гражданско-правового характера основанием
для принятия бюджетного обязательства является вышеуказанный договор;
при начислении налога на имущество, транспортного налога - на основании расчетов
по авансовым платежам и декларации по соответствующим налогам.
Суммы ранее принятых обязательств подлежат корректировке:
по обязательствам, принятым на основании договоров (государственных контрактов), при изменении сумм договоров (государственных контрактов) на дату принятия такого
изменения на основании дополнительного соглашения к договору (государственному
контракту) либо иных документов, изменяющих сумму договора (государственного
контракта);
по обязательствам, принятым на основании плановой суммы к договору (на оказание
услуг связи, коммунальных услуг), по которым оплата производится за фактически
полученный объем услуг, подлежат изменению на точную сумму, предъявленную по
такому договору, без составления дополнительного соглашения к договору
(государственному контракту);
по обязательствам, принятым на основании накладной, - при изменении суммы
накладной, например, при возврате некачественных товаров. Изменение обязательства
производится на дату возврата денежных средств за ранее поставленный некачественный
товар.
Порядок учета принятых (принимаемых, отложенных) обязательств
64
№ п/п
Вид обязательства
Документ-основание
1. Обязательства по контрактам (договорам)
Обязательства по контрактам (договорам), заключенным без проведения закупки
конкурентным способом
Заключение контракта (договора) на поставку
Контракт (договор)
1.1.1
продукции, выполнение работ, оказание услуг
с единственным поставщиком (организацией или
гражданином)
1.2
Обязательства по контрактам (договорам), заключенным путем проведения конкурентных
закупок (конкурсов, аукционов, запросов котировок, запросов предложений)
1.2.1
Проведение закупки товаров (работ, услуг)
Извещение об осуществлении закупки
1.2.2
Принятие обязательства при заключении контракта Контракт (договор)
(договора) по итогам конкурентной закупки
1.2.3
Уточнение принимаемых обязательств на сумму Контракт (договор)
экономии,
полученной
при
осуществлении
конкурентной закупки
1.2.4
Уменьшение принятого обязательства в случаях: Протокол подведения итогов конкурса,
отмены закупки; признания закупки несостоявшейся аукциона, запроса котировок или запроса
по причине того, что не было подано ни одной заявки; предложений;
протокол
признания
признания победителя закупки уклонившимся от победителя закупки уклонившимся от
заключения контракта (договора)
заключения контракта (договора)
2. Обязательства по текущей деятельности учреждения
1.1
2.1
2.1.1
Обязательства по оплате труда
Начисление заработной платы, отпускных работникам
2.1.2
Начисление страховых взносов на обязательное
пенсионное (социальное, медицинское) страхование,
взносов на страхование от несчастных случаев и
профзаболеваний
2.2
Обязательства по расчетам с подотчетными лицами
2.2.1
Выдача денег под отчет сотруднику на приобретение
товаров (работ, услуг) за наличный расчет
Выдача денег под отчет сотруднику при направлении
в командировку
2.2.2
Приказ об утверждении штатного
расписания с расчетом годового фонда
оплаты труда
Расчетная ведомость
(ф. 0504402),
расчетно-платежная
ведомость
(ф. 0504401),
карточки индивидуального учета сумм
начисленных
выплат
и
иных
вознаграждений и сумм начисленных
страховых взносов
Письменное заявление на выдачу
денежных средств под отчет
Приказ о направлении в командировку
с
прилагаемым
расчетом
командировочных сумм
Отчет о расходах подотчетного лица
(ф. 0504520)
2.3
Корректировка ранее принятых обязательств в момент
принятия к учету Отчета о расходах подотчетного
лица (ф. 0504520)
Обязательства перед бюджетом по уплате налогов, сборов и иных платежей
2.3.1
Начисление налогов
2.2.3
2.3.2
2.4
Налоговые
регистры,
отражающие
расчет налога
Начисление всех видов сборов, пошлин, патентных Бухгалтерская справка
платежей
(ф. 0504833) с приложением расчетов
Обязательства по возмещению вреда, по другим выплатам
2.4.1
Начисление штрафных санкций и сумм, предписанных
судом
2.4.2
Иные обязательства
Исполнительный лист;
судебный приказ;
постановления судебных (следственных)
органов;
иные документы,
устанавливающие
обязательства учреждения
Документы,
подтверждающие
возникновение обязательства
65
3. Отложенные обязательства
3.1
Принятие обязательства на сумму созданного резерва
3.2
Уменьшение размера созданного резерва
3.3
Отражение принятого обязательства в рамках
текущего года при осуществлении расходов за счет
созданных резервов
Бухгалтерская справка
(ф. 0504833) с приложением расчетов
Приказ руководителя, бухгалтерская
справка
(ф. 0504833) с приложением расчетов
Документы,
подтверждающие
возникновение обязательства
Порядок принятия денежных обязательств
№ п/п
Вид обязательства
Документ-основание
1. Денежные обязательства по контрактам (договорам)
1.1
1.2
1.2.1
Оплата
контрактов
(договоров) на
поставку Товарная накладная и (или) акт приемаматериальных ценностей
передачи
Оплата контрактов (договоров) на выполнение работ, оказание услуг, в том числе:
Контракты (договоры) на оказание коммунальных,
эксплуатационных услуг, услуг связи
Счет,
счет-фактура,
универсальный
передаточный документ, акт об оказании
услуг
Акт выполненных работ, справка
о стоимости выполненных работ и затрат
(ф. КС-3)
Контракты (договоры) на выполнение подрядных
работ по строительству, реконструкции, техническому
перевооружению,
расширению,
модернизации
основных средств, текущему и капитальному ремонту
зданий, сооружений
1.2.3
Контракты (договоры) на выполнение иных работ Контракты (договоры) на выполнение
(оказание иных услуг)
иных работ (оказание иных услуг)
2. Денежные обязательства по текущей деятельности учреждения
1.2.2
2.1
Денежные обязательства, связанные с оплатой труда
2.1.1
Выплата заработной платы, отпускных
Расчетная ведомость
(ф. 0504402);
расчетно-платежная ведомость
(ф. 0504401);
записка-расчет об исчислении среднего
заработка при предоставлении отпуска,
увольнении и других случаях
(ф. 0504425);
иной документ, подтверждающий
возникновение денежного обязательства
по реализации трудовых функций
работника
2.1.2
Уплата
взносов
на обязательное
пенсионное
(социальное, медицинское) страхование, взносов
на страхование
от
несчастных
случаев
и профзаболеваний
Расчетная ведомость
(ф. 0504402);
расчетно-платежная ведомость
(ф. 0504401)
2.2
Денежные обязательства по расчетам с подотчетными лицами
2.2.1
Выдача денежных средств под отчет сотруднику
на приобретение товаров (работ, услуг) за наличный
расчет
Выдача денежных средств под отчет сотруднику
при направлении в командировку
2.2.2
Письменное заявление на
денежных средств под отчет
выдачу
Приказ о направлении в командировку
с прилагаемым
расчетом
66
2.3
командировочных сумм
Корректировка
ранее
принятых
денежных Отчет о расходах подотчетного лица
обязательств в момент принятия к учету Отчета о (ф. 0504520)
расходах подотчетного лица (ф. 0504520)
Денежные обязательства перед бюджетом по уплате налогов, сборов и иных платежей
2.3.1
Уплата налогов
2.3.2
Уплата всех видов
платежей
2.4
Денежные обязательства по возмещению вреда, по другим выплатам
2.4.1
Уплата штрафных санкций и сумм, предписанных
судом
2.2.3
Налоговые декларации, расчеты
сборов,
пошлин,
патентных
Бухгалтерская
справка
(ф. 0504833) с приложением расчетов
Исполнительный лист;
судебный приказ;
постановления судебных (следственных)
органов;
иные документы, устанавливающие
обязательства учреждения
2.4.2
Иные
денежные
обязательства
учреждения,
подлежащие исполнению в текущем финансовом году
Документы, являющиеся
для оплаты обязательств
основанием
Особенности отражения в бухгалтерском учете фактов хозяйственной жизни,
возникающих при исполнении договоров (контрактов) (сдаче результатов поставок
(работ, услуг) и принятии таких результатов согласно документу о приемке)
Отражение в бюджетном учете фактов хозяйственной жизни, возникающих в ходе
исполнения государственных (муниципальных) контрактов (договоров) при передаче
результатов поставок, выполнения работ или оказания услуг и (или) приемке
поставленных товаров, выполненных работ или оказанных услуг с учетом положений
статьи 94 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере
закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»
(далее - Закон № 44-ФЗ), предусматривающих формирование с использованием единой
информационной системы в сфере закупок (далее – ЕИС в сфере закупок) документов о
приемке (далее – операции при исполнении контрактов) осуществляется в соответствии с
Письмом Минфина России от 11.11.2022 № 02-06-07/110108 «Об отражении
организациями бюджетной сферы в бухгалтерском учете фактов хозяйственной жизни,
возникающих при исполнении договоров (контрактов) (сдаче результатов поставок (работ,
услуг) и принятии таких результатов согласно документу о приемке)».
4.14 Учет на забалансовых счетах
На забалансовых счетах учреждением учитываются ценности, находящиеся у учреждения,
но не закрепленные за ним на праве оперативного управления. Учет на забалансовых счетах
ведется по простой системе. Все материальные ценности, а также иные активы и обязательства,
учитываемые на забалансовых счетах, инвентаризируются в порядке и в сроки, установленные для
объектов, учитываемых на балансе.
На забалансовых счетах учреждение учитывает следующие виды имущества:
67
Код
счета
Наименование
счета
Регистр
аналитического
учета
Разрез аналитического учета
В Журнале операций
по
забалансовому
счету
и
(или)
Карточке
количественносуммового
учета
материальных
ценностей
(ф.0504041)
В разрезе объектов имущества (имущественных прав),
собственников (балансодержателей) имущества, а также по
учетным (инвентарным, серийным, реестровым) номерам,
указанным в акте приема-передачи (ином документе) групп
видов объектов, местонахождений объектов (адресов),
ответственных
лиц,
контрагентов
(собственников,
балансодержателей),
правовых
оснований,
кодов
классификации
операций
сектора
государственного
управления. Учет музейных предметов и музейных
коллекций, включенных в состав государственной части
(негосударственной части - по объектам муниципальной
собственности) Музейного фонда Российской Федерации,
осуществляется согласно учетной политики по группам
(видам) ценностей при условии осуществления на постоянной
основе сверки данных учетных документов музейных фондов
(книг поступлений (описей, инвентарных книг) музейных
предметов и музейных коллекций) и данных бухгалтерского
учета субъекта учета, во владении или в пользовании
которого находятся музейные предметы и музейные
коллекции
01
«Имущество,
полученное
пользование»
02
«Материальные
ценности
на
хранении»
В Журнале операций
по
забалансовому
счету
В разрезе владельцев (заказчиков), по видам, сортам и местам
хранения (нахождения), а также в разрезе объектов
имущества,
местонахождений
объектов
(адресов),
ответственных лиц, контрагентов (собственников, владельцев,
иных лиц), правовых оснований
03
«Бланки строгой
отчетности»
В
Книге
учета
бланков
строгой
отчетности,
в
Журнале операций
по
забалансовому
счету
В разрезе ответственных лиц и местонахождений (адресов,
мест хранения)
04
«Сомнительная
задолженность»
Карточка
учета
средств и расчетов
(ф.0504051),
В разрезе: видов поступлений (выплат), по которым на
балансе учреждения учитывалась задолженность дебиторов,
по дебиторам (должникам), с указанием его полного
наименования, а также иных реквизитов, необходимых для
определения задолженности (дебитора) в целях возможного
ее взыскания или восстановления (в разрезе документов, на
основании которых указанная задолженность отнесена к
сомнительной задолженности); видов поступлений (выплат)
(источников финансового обеспечения), контрагентов, кодов
классификации доходов бюджетов, идентификационных
номеров расчетов по доходам (УИН (при наличии), правовых
оснований
в
в Журнале операций
по
забалансовому
счету
05
06
«Материальные
ценности,
оплаченные
по
централизованному снабжению»
Книга
учета
материальных
ценностей,
оплаченных
в
централизованном
порядке (ф.0504055)
По каждому учреждению
(грузополучателю),
виду
материальных ценностей в разрезе контрагентов (учреждений
- грузополучателей), объектов имущества, правовых
оснований
«Задолженность
учащихся
и
студентов
за
В Карточке учета
имущества в личном
пользовании
В разрезе видов поступлений, по каждому учащемуся,
студенту, виду материальных ценностей
68
Код
счета
Наименование
счета
Регистр
аналитического
учета
Разрез аналитического учета
невозвращенные
материальные
ценности»
(ф.0509097)
«Награды, призы,
кубки и ценные
подарки,
сувениры»
Карточка
количественносуммового
учета
материальных
ценностей
(ф.0504041)
В разрезе: материально ответственных лиц, мест хранения, по
каждому предмету имущества (подарку (сувениру); объектов
имущества, ответственных лиц, местонахождений объектов
(адресов, мест хранения).
«Путевки
неоплаченные»
Карточка
количественносуммового
учета
материальных
ценностей
(ф.0504041)
В разрезе: ответственных за их хранение и выдачу лиц, мест
хранения по видам путевок, их количеству и номинальной
стоимости (условной оценке); видов путевок (по
наименованию, номеру, серии), контрагентов (организаций,
передавших путевки), правовых оснований, ответственных
лиц, мест хранения.
«Запасные части к
транспортным
средствам,
выданные взамен
изношенных»
Карточка
количественносуммового
учета
материальных
ценностей
(ф.0504041)
В разрезе: лиц, получивших материальные ценности, с
указанием их должности, фамилии, имени, отчества (при
наличии) (табельного номера), транспортных средств, по
видам
материальных
ценностей
(с
указанием
производственных номеров при их наличии) и их количеству;
объектов транспортных средств, ответственных лиц,
номенклатуры
запасных
частей
(с
указанием
производственных номеров при их наличии).
10
«Обеспечение
исполнения
обязательств»
Многографная
карточка
(ф.0504054)
В разрезе: обязательств по видам имущества (обеспечения),
его количеству, местам его хранения, а также обязательствам,
в обеспечение которых они поступили; видов имущества,
видов валют, контрагентов, идентификаторов обязательств,
идентификаторов обеспечения, мест хранения (адресов).
11
«Государственные
и муниципальные
гарантии»
Карточка
учета
средств и расчетов
(ф.0504051)
В разрезе: субъектов гражданских прав и обязательств, в
отношении
которых
предоставлены
государственные
(муниципальные) гарантии по видам гарантий и их сумме;
субъектов гражданских прав (обязательств), видов гарантий,
видов долга (внутренний, внешний), правовых оснований
(договоров, контрактов), кодов бюджетной классификации,
элементов бюджетов, регистрационных номеров
«Спецоборудование
для
выполнения
научноисследовательских
работ
по
договорам
с
заказчиками»
Карточка
количественносуммового
учета
материальных
ценностей
(ф.0504041)
В разрезе заказчиков (тем научно-исследовательских, опытноконструкторских работ), материально ответственных лиц,
мест хранения, по виду (наименованию) оборудования (с
указанием производственных номеров, при их наличии) и их
количеству.
13
«Экспериментальные устройства»
Карточка
количественносуммового
учета
материальных
ценностей
(ф.0504041)
В разрезе материально ответственных лиц, мест хранения по
видам
материальных
ценностей
(с
указанием
производственных номеров, при их наличии), их количеству и
стоимости
«Расчетные
1
документы,
Карточка
расчетных
В разрезе счетов учреждения по каждому документу
15
07
08
09
12
не
учета
69
Код
счета
Наименование
счета
Регистр
аналитического
учета
Разрез аналитического учета
оплаченные в срок
из-за отсутствия
средств на счете
государственного
(муниципального)
учреждения»
документов,
ожидающих
исполнения
(ф.0504063)
«Переплаты
пенсий и пособий
вследствие
неправильного
применения
законодательства о
пенсиях
и
пособиях, счетных
ошибок»
Карточка
учета
средств и расчетов
(ф.0504051)
На основании актов ревизий, проверок и соответствующих
других документов
17
«Поступления
денежных
средств»
Многографная
карточка
(ф.0504054) и (или)
Карточка
учета
средств и расчетов
(ф.0504051)
В разрезе: счетов (лицевых счетов) учреждения и по
соответствующим классификационным кодам поступлений
(выбытий), обеспечивающим раскрытие информации в
бухгалтерской (бюджетной) отчетности; счетов (лицевых
счетов), кодов бюджетной классификации, кодов финансового
обеспечения, кодов классификации операций сектора
государственного управления, видов валют. Ведение
аналитического учета в разрезе контрагентов (плательщиков
(групп плательщиков), идентификационных номеров расчетов
(УИН (при наличии), с указанием дополнительного
аналитического признака, идентифицирующего целевое
назначение средств, предоставляемых с условиями при
передаче активов (кодов целей), правовых оснований
(включая дату исполнения) при учете расчетов по целевым
поступлениям (выбытиям), осуществляется в случае, если
указанная аналитика предусмотрена положениями учетной
политики.
18
«Выбытие
денежных
средств»
Многографная
карточка
(ф.0504054) и (или)
Карточка
учета
средств и расчетов
(ф.0504051)
В разрезе: счетов (лицевых счетов) учреждения и по
соответствующим классификационным кодам видов выбытий
(поступлений), обеспечивающим раскрытие информации в
бюджетной
отчетности,
бухгалтерской
(финансовой)
отчетности бюджетных и автономных учреждений; счетов
(лицевых счетов), кодов бюджетной классификации, кодов
финансового обеспечения, кодов классификации операций
сектора государственного управления, видов валют. Ведение
аналитического учета в разрезе контрагентов (плательщиков
(групп
плательщиков),
идентификационных
номеров
расчетов, с указанием дополнительного аналитического
признака, идентифицирующего целевое назначение средств,
предоставляемых с условиями при передаче активов (кодов
целей), правовых оснований (включая дату исполнения)
осуществляется при учете расчетов по целевым выбытиям
(поступлениям) в случае, если указанная аналитика
предусмотрена положениями учетной политики.
20
«Задолженность,
невостребованная
кредиторами»
Карточка
учета
средств и расчетов
(ф.0504051)
В разрезе: видов выплат (поступлений), по которым на
балансе учреждения учитывалась задолженность учреждения
по кредиторам, с указанием его полного наименования, а
также иных реквизитов, необходимых для определения
16
70
Код
счета
Наименование
счета
Регистр
аналитического
учета
Разрез аналитического учета
кредитора и задолженности в целях регистрации принятого
(принимаемого) денежного обязательства (требования
кредитора) и его оплаты, за исключением кредиторской
задолженности, связанной с переплатами в бюджет, которая
ведется в разрезе видов платежей, а также в разрезе
документов, на основании которых списана задолженность с
балансового учета; кодов классификации доходов бюджетов,
кодов
классификации
расходов
бюджетов,
кодов
классификации источников финансирования дефицитов
бюджетов, контрагентов (кредиторов), видов платежей (кодов
финансового обеспечения).
21
22
23
24
25
26
27
Карточка
количественносуммового
учета
материальных
ценностей
(ф.0504041)
В разрезе объектов имущества, ответственных лиц,
местонахождений
объектов
(адресов),
в
порядке,
установленном учреждением в рамках формирования учетной
политики
«Материальные
ценности,
полученные
по
централизованному снабжению»
Карточка
количественносуммового
учета
материальных
ценностей
(ф.0504041)
В разрезе контрагентов (учреждений - грузоотправителей),
объектов имущества, правовых оснований, в порядке,
установленном учреждением в рамках формирования учетной
политики
«Периодические
издания
для
пользования»
Карточка
количественносуммового
учета
материальных
ценностей
(ф.0504041)
По объектам учета (по номенклатуре периодических изданий
и единицам измерениям (1 номер, 1 комплект)
«Имущество,
переданное
доверительное
управление»
Карточка
количественносуммового
учета
материальных
ценностей
(ф.0504041)
В разрезе: управляющих имуществом, мест их нахождения по
видам имущества в структуре групп, его количества и
стоимости; контрагентов (управляющих имуществом),
объектов имущества, местонахождений объектов (адресов),
кодов классификации операций сектора государственного
управления
Карточка
количественносуммового
учета
материальных
ценностей
(ф.0504041)
В разрезе: арендаторов (пользователей) имущества, мест его
нахождения, по видам имущества в структуре групп, его
количеству и стоимости; контрагентов (арендаторов),
местонахождений объектов (адресов), объектов имущества,
кодов классификации операций сектора государственного
управления
Карточка
количественносуммового
учета
материальных
ценностей
(ф.0504041)
В разрезе: пользователей имущества, мест его нахождения,
по видам имущества в структуре групп, его количеству и
стоимости; контрагентов (пользователей имуществом),
местонахождений объектов (адресов), объектов имущества,
кодов классификации операций сектора государственного
управления
Карточка
учета
имущества,
выданного в личное
пользование
В разрезе: пользователей имущества, мест его нахождения, по
видам имущества, его количеству и стоимости; сотрудников
(пользователей имущества), местонахождений объектов
(адресов), объектов имущества (наименований форменной
«Основные
средства
эксплуатации»
«Имущество,
переданное
возмездное
пользование
(аренду)»
«Имущество,
переданное
безвозмездное
пользование»
в
в
в
в
«Материальные
2
ценности,
выданные
в
личное
71
Код
счета
Наименование
счета
Регистр
аналитического
учета
Разрез аналитического учета
пользование
работникам
(сотрудникам)»
(ф.0509097)
одежды),
кодов
классификации
государственного управления
«Расчеты
3
по
исполнению
денежных
обязательств через
третьих лиц»
Многографная
карточка
(ф.0504054) и (или)
Карточка
учета
средств и расчетов
(ф.0504051)
В разрезе денежных обязательств по видам выплат средств
бюджета или иным видам выплат
31
«Акции
номинальной
стоимости»
Реестр учета ценных
бумаг (ф.0504056)
В разрезе видов акций, контрагентов (эмитентов), реестровых
номеров акций, по количеству, эмитенту и с указанием
реестрового номера, присвоенного в реестре федерального
имущества
38
«Сметная
стоимость
создания
(реконструкции)
объекта
концессии»
Карточка
учета
средств и расчетов
(ф.0504051)
В разрезе объектов концессионных соглашений и правовых
оснований (наименование концессионера и реквизиты
концессионного соглашения)
39
«Доходы
от
инвестиций
на
создание
(реконструкцию)
объекта
концессии»
Карточка
учета
средств и расчетов
(ф.0504051)
В разрезе объектов концессионных соглашений и правовых
оснований (наименование концессионера и реквизиты
концессионного соглашения)
40
«Активы
управляющих
компаниях»
в
Карточка
учета
средств и расчетов
(ф.0504051)
По группам и видам, финансовых активов (в том числе, по
финансовым вложениям: акции российских эмитентов,
созданных в форме открытых акционерных обществ,
государственные ценные бумаги Российской Федерации,
обращающиеся на рынке ценных бумаг, за исключением
облигаций внешних облигационных займов Российской
Федерации, государственные ценные бумаги Российской
Федерации, специально выпущенные Правительством
Российской
Федерации
для
размещения
средств
институциональных инвесторов, государственные ценные
бумаги субъектов Российской Федерации, паи (акции, доли)
индексных инвестиционных фондов, размещающих средства
в государственные ценные бумаги иностранных государств,
облигации и акции иностранных эмитентов), кодам
классификации
операций
сектора
государственного
управления, видам валют
45
«Доходы
расходы
долгосрочным
договорам
строительного
подряда»
и
по
Карточка
учета
средств и расчетов
(ф.0504051)
В разрезе долгосрочных договоров строительного подряда с
учетом
требований
к
аналитическому
учету,
предусмотренных учетной политикой субъекта учета (единой
учетной политикой при централизации учета)
49
«Не признанный
финансовый
результат объекта
инвестирования»
Карточка
учета
средств и расчетов
(ф.0504051)
По видам (аналитическим группам) финансовых вложений и
по объектам, в которые осуществлены эти вложения
30
по
операций
сектора
72
Материальные ценности, принятые на хранение
Материальные ценности, принятые к учету в составе основных средств, в отношении
которых комиссией учреждения в ходе инвентаризации установлена невозможность
(неэффективность) получения экономических выгод и (или) полезного потенциала и в отношении
которых в дальнейшем не предусматривается получение экономических выгод (извлечение
полезного потенциала), подлежат отражению на забалансовых счетах 02.3 «ОС, не признанные
активом», 02.4 «МЗ, не признанные активом» до дальнейшего определения функционального
назначения указанного имущества (вовлечение в хозяйственный оборот, продажа или списание) в
условной оценке: один объект - один рубль. Аналитический учет по данным объектам ведется в
разрезе:
Контрагент – МБОУ «Ульяновская СОШ»;
Основное средство;
Центр материальной ответственности.
Бланки строгой отчетности
Учет находящихся в рамках хозяйственной деятельности учреждения бланков строгой
отчетности (бланков трудовых книжек, вкладышей к ним, аттестатов, свидетельств, сертификатов,
квитанций и иных бланков строгой отчетности) на забалансовом счете осуществляется в условной
оценке: один бланк - один рубль.
Ответственность за учет, хранение и выдачу бланков строгой отчетности возлагается:
за бланки трудовых книжек и вкладышей к ним, аттестаты – на директора;
за прочие БСО – на бухгалтера.
Сомнительная задолженность
На забалансовом счете 04 «Сомнительная задолженность» учет ведется по группам:
задолженность по доходам;
задолженность по авансам;
задолженность подотчетных лиц;
задолженность по недостачам;
задолженность по крупным сделкам;
задолженность по сделкам с зависимостью.
Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных
На данном счете учреждение ведет учет материальных ценностей, выданных на
транспортные средства взамен изношенных, в целях контроля за их использованием. Перечень
материальных ценностей, учитываемых на забалансовом счете:
двигатели;
аккумуляторы;
шины и покрышки;
иные съемные запчасти стоимостью свыше 100000 рублей.
Материальные ценности отражаются на забалансовом учете в момент их выбытия с
балансового счета в целях ремонта транспортных средств и учитываются в течение периода их
эксплуатации (использования) в составе транспортного средства.
73
Порядок списания задолженности учреждения, невостребованной кредиторами
Списание задолженности учреждения, невостребованной кредиторами, производится в
соответствии с Приложением № 6.23 «Порядок списания невостребованной кредиторской
задолженности».
Обеспечение исполнения обязательств
На забалансовом счете 10 «Обеспечение исполнения обязательств» учитывается имущество
(за исключением денежных средств), полученное учреждением в качестве обеспечения
обязательств (залог), а также иные виды обеспечения исполнения обязательств (поручительство,
независимая (банковская) гарантия).
Принятие к забалансовому учету независимой (банковской) гарантии, предоставленной в
качестве заявки на участие в конкурсе в качестве гарантийного обязательства, осуществляется
датой начала действия независимой (банковской) гарантии.
Принятие к забалансовому учету независимой (банковской) гарантии, предоставленной в
качестве обеспечения исполнения государственного контракта, осуществляется датой
возникновения обязательств (по факту заключения государственного контракта).
Списание с забалансового учета независимой (банковской) гарантии, предоставленной в
качестве заявки на участие в конкурсе в качестве гарантийного обязательства, осуществляется
датой прекращения действия независимой (банковской) гарантии.
Списание с забалансового учета независимой (банковской) гарантии, предоставленной в
качестве обеспечения исполнения государственного контракта, осуществляется датой подписания
заказчиком (приемочной комиссией) документа о приемке поставленного товара, выполненной
работы, оказанной услуги или датой расторжения государственного контракта (по факту
подписания дополнительного соглашения о расторжении государственного контракта).
Принятие к учету объектов основных средств в эксплуатации
Учет объектов основных средств в эксплуатации ведется раздельно по материальноответственным лицам на забалансовом счете 21 по балансовой стоимости введенного в
эксплуатацию объекта;
Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению
Аналитический учет по счету 22 «Материальные
централизованному снабжению» ведется в следующем порядке:
22.1 «ОС, полученные по централизованному снабжению»;
22.2 «МЗ, полученные по централизованному снабжению».
ценности,
полученные
по
74
Порядок ведения учета материальных ценностей, выданных в личное пользование
работникам (сотрудникам)
Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам),
учитываются в учреждении на счете 27 в соответствии с Приказом Минфина России от 30.08.2024
№ 121н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета государственных
финансов «Единый план счетов бухгалтерского учета государственных финансов» в целях
обеспечения контроля за их сохранностью, целевым использованием и движением.
Для целей учета материальных ценностей, выданных в личное пользование работникам
(сотрудникам) для выполнения служебных (должностных) обязанностей, считать:
объекты основных средств;
специальная одежда;
специальная обувь;
форменная одежда;
вещевое имущество, одежда и обувь;
имеющие нормативный срок эксплуатации (носки).
Аналитический учет по счету 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование
работникам (сотрудникам)» ведется с использованием субсчетов:
27.01 – «ОС, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)»;
27.02 – «МЗ, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)».
Основанием для списания имущества с забалансового счета 27 «Материальные ценности,
выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)» является:
в отношении основных средств - изъятие (возврат) имущества из личного пользования,
предусматривающее в том числе в дальнейшем использование полученного имущества
работниками учреждения на территории учреждения в рамках действующего режима
рабочего времени;
в отношении форменного обмундирования, специальной одежды - наступление физического
(морального) износа, установление факта непригодности к эксплуатации, либо возврат
имущества из личного пользования, предусматривающее в том числе в дальнейшем
использование имущества другими сотрудниками.
В случае увольнения сотрудника, за которым числилось имущество в пользовании на счете
27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)»
(форменное обмундирование, специальная одежда), данное имущество осматривается постоянно
действующей комиссией по поступлению и выбытию активов с целью определения возможности
дальнейшей эксплуатации либо принятия решения о списании по причине физического износа,
непригодности к эксплуатации.
В случае если комиссия учреждения принимает решение о списании имущества по причине
физического износа, непригодности к эксплуатации – данное имущество списывается со счета
27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)», при
этом на балансовый учет данное имущество не принимается.
В случае если комиссия учреждения принимает решение о пригодности имущества к
эксплуатации – имущество приходуется от уволившегося работника на склад по оценочной
стоимости, определенной комиссией учреждения с учетом срока носки и фактического состояния.
75
Имущество приходуется на тот вид деятельности, за счет средств которого приобреталось данное
имущество.
Раздел 5. Методологический раздел для целей налогового учета
5.1 Налог на прибыль
Учет доходов
С целью исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций учреждение
признает доходы и расходы по методу начисления, предусмотренные ст. 271 и 272 НК РФ – для
метода начисления.
К доходам от реализации по приносящей доход деятельности государственного
(муниципального) учреждения, учитываемым согласно ст. 249 НК РФ, относить:например):
от реализации основных общеобразовательных программ дошкольного образования;
от реализации основных общеобразовательных программ;
от реализации дополнительных образовательных программ.
К внереализационным доходам, учитываемым согласно ст. 250 НК РФ, относить доходы:
от сдачи имущества в аренду;
в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за
исключением случаев, указанных в статье 251 настоящего кодекса;
в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или
разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;
в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в
связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям;
в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества,
которые выявлены в результате инвентаризации.
В числе доходов, относящихся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, учреждение
учитывает:
доходы, начисленные за выполненные и сданные заказчикам отдельные этапы работ, услуг,
не относящиеся к доходам текущего отчетного периода;
доходы, полученные от продукции животноводства (приплод, привес, прирост животных) и
земледелия;
доходы по месячным, квартальным, годовым абонементам;
иные аналогичные доходы.
Признание доходов, относящихся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, в составе
доходов текущего отчетного (налогового) периода осуществляется ежемесячно равными долями в
течение срока действия договора, по которому получены данные доходы.
Расходы в налоговом учете
Список видов расходов НУ, которые можно поставить в соответствие видам затрат,
применяемым в бухгалтерском учете.
76
Вид расходов в налоговом учете:
Амортизационная премия.
Амортизация.
Добровольное личное страхование, предусматривающее оплату страховщиками
медицинских расходов.
Добровольное личное страхование на случай наступления смерти или утраты
трудоспособности.
Добровольное страхование по договорам долгосрочного страхования жизни работников,
пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников.
Командировочные расходы.
Материальные расходы.
Налоги и сборы.
НИОКР.
Обязательное и добровольное страхование имущества.
Оплата труда.
Освоение природных ресурсов.
Представительские расходы.
Прочие расходы.
Расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов.
Расходы на рекламу (нормируемые).
Ремонт основных средств.
Страховые взносы.
Транспортные расходы.
Расходы, за исключением прямых и внереализационных, признаются косвенными.
Косвенные расходы включаются в состав расходов отчетного (налогового) периода в полной
сумме. Прямые же расходы отчетного периода подлежат распределению:
на остатки незавершенного производства;
на сумму остатков продукции на складе;
на сумму отгруженной и нереализованной продукции;
на сумму реализованной продукции.
Учреждение относит всю сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом)
периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного
отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства.
Аналитический учет прямых расходов текущего периода ведется по видам расходов, по
видам (номенклатурным группам) выпускаемой продукции, выполняемых работ, оказываемых
услуг.
В качестве периода расчета распределения прямых расходов на выпущенную продукцию
(выполненные работы, оказанные услуги) в учреждении принимается календарный месяц.
Оценка материалов и товаров при списании
При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов,
используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг),
учреждение применяет для их оценки метод оценки по средней стоимости.
При реализации товаров доходы от таких операций уменьшаются на стоимость
реализованных товаров, определяемую по методу средней стоимости.
77
Амортизируемое имущество и амортизация
Начисление амортизации на объекты амортизируемого имущества
линейным методом.
осуществляется
Повышающие (понижающие) коэффициенты к нормам амортизации, предусмотренные
ст. 259.3 НК РФ, в учреждении не применяются.
Предусмотренное п. 9 ст. 258 НК РФ право на включение в состав расходов отчетного
(налогового) периода части расходов на капитальные вложения учреждением не применяется.
Прочие вопросы
Для подтверждения данных налогового учета применять:
первичные учетные документы (включая бухгалтерскую справку), оформленные в
соответствии с законодательством РФ;
аналитические регистры налогового учета, указанные в Приложении № 6.8 «Перечень
регистров налогового учета».
Обоснованными расходами, в целях налогообложения, понимаются
оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
экономически
Порядок признания материальных расходов
При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов,
используемых при оказании услуг, выполнения работ, изготовления продукции для целей
налогообложения, использовать метод оценки по средней фактической стоимости.
Основанием для отнесения на расходы являются первичные документы на списание
материалов, израсходованных на изготовление продукции, работ, услуг, по установленной форме
(ст. 254 НК РФ).
Расходы на оплату труда
Расходы на оплату труда производить в соответствии со статьей 255 НК РФ. Данные по
расходам на оплату труда совпадают с данными бухгалтерского учета. Основанием для
начисления оплаты труда служат: штатное расписание, трудовой договор, приказы на прием и
перемещение работника, приказы о надбавках, премиях, Табель рабочего времени, Положение об
оплате труда.
В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам
в денежной или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные
начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные
поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников,
предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами или
коллективными договорами.
Амортизация
Руководствуясь положениями статей 256 НК РФ по имуществу, приобретенному в связи с
осуществлением приносящей доход деятельности, начислять амортизацию в целях налогового
учета.
78
Применять классификацию амортизационных
групп исходя из сроков полезного
использования обьектов основных
средств и нематериальных активов, утвержденную
постановлением правительства РФ в соответствии со статьей 258 НК РФ. Начисление
амортизации по амортизационному имуществу производить линейным методом для всех
амортизационных групп в порядке, установленном в статье 259.1 НК РФ по максимальному сроку
использования. Относить суммы амортизации, начисленные по имуществу, приобретенному за
счет средств от предпринимательской деятельности и используемому для осуществления этой
деятельности, на расходы для целей налогообложения прибыли.
Начисление суммы амортизации по объектам амортизируемого имущества, подлежащим
амортизации, начинать с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был
введен в эксплуатацию.
более
Амортизируемым имуществом считать имущество со сроком полезного использования
12 месяцев.
Из состава амортизируемого имущества в целях налогообложения налогом на прибыль
организаций исключить основные средства:
переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование;
переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью
свыше трех месяцев;
находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации
продолжительностью свыше 12 месяцев.
Внереализационные расходы
В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией,
включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не
связанной с производством и (или) реализацией, но которые используются бюджетным
учреждением для целей получения дохода, облагаемого налогом на прибыль. К таким расходам
относятся, в частности:
расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая
амортизацию по этому имуществу);
расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая сумму не
доначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования
амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и
иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз
разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы;
расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и
объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных
мощностей и объектов;
судебные расходы и арбитражные сборы;
расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным материально-производственным
запасам, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед
кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде;
расходы на услуги банков, в том числе связанные с установкой и эксплуатацией
электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем
«клиент – банк»;
другие обоснованные расходы.
Расходы, не учитываемые в целях налогообложения
При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:
79
в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные
внебюджетные фонды), а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными
организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право
наложения указанных санкций;
в виде суммы налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих
веществ в окружающую среду;
в виде расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества;
в виде расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества, а также
расходов, осуществленных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции,
модернизации, технического перевооружения объектов основных средств, за исключением
расходов, указанных в пункте 1.1 статьи 259 НК РФ;
в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав)
и расходов, связанных с такой передачей;
в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или
целевых поступлений;
в виде сумм материальной помощи работникам (в том числе для первоначального взноса на
приобретение и (или) строительство жилья, на полное или частичное погашение кредита,
предоставленного на приобретение и (или) строительство жилья, беспроцентных или
льготных ссуд на улучшение жилищных условий, обзаведение домашним хозяйством и
иные социальные потребности);
в виде платы государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление
сверх тарифов, утвержденных в установленном порядке;
в виде любых иных расходов, осуществленных за счет средств, полученных от
предпринимательской деятельности, но относящихся к выполнению функций в рамках
субсидий на выполнение гос. задания или иных целевых субсидий.
Ответственность за ведение налогового учета возложить на главного бухгалтера.
Декларацию по налогу на прибыль составляет и представляет в налоговый орган главный
бухгалтер.
5.2 НДС
Декларацию по налогу на добавленную стоимость составляет и представляет в налоговый
орган главный бухгалтер.
В соответствии со ст. 145 НК РФ учреждение использует право на освобождение от
обложения НДС.
В случае если в течение календарного года будут осуществляться операции, подлежащие
налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от
налогообложения), ведение раздельного учета обеспечивается путем применения дополнительных
разрезов аналитического и синтетического учета для разделения облагаемых и необлагаемых
операций.
Раздельный учет обеспечивается как по самим хозяйственным операциям, включая учет
себестоимости (стоимости приобретения), в том числе основных средств, нематериальных активов
и имущественных прав, так и по суммам НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в
том числе основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам,
используемым для осуществления как облагаемых, так и необлагаемых (либо облагаемых в
специальном порядке) операций.
80
Налог на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), имущественным правам,
используемым одновременно для осуществления как облагаемых, так и необлагаемых (либо
облагаемых в специальном порядке) операций, принимается к вычету либо учитывается в их
стоимости в той пропорции, в которой они используются для осуществления соответствующих
операций. Указанная пропорция определяется исходя из стоимости (без учета НДС) отгруженных
товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат
налогообложению, освобождены от налогообложения либо облагаются в специальном порядке, в
общей стоимости (без учета НДС) товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за
налоговый период.
По основным средствам и нематериальным активам, используемым одновременно для
осуществления как облагаемых, так и необлагаемых (либо облагаемых в специальном порядке)
операций, и принимаемым к учету в первом или втором месяцах квартала, вышеуказанную
пропорцию определять исходя из стоимости (без учета НДС) отгруженных товаров (работ, услуг),
имущественных прав: за соответствующий месяц.
В книге покупок регистрируются счета-фактуры, выставленные продавцами товаров (работ,
услуг), в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (возмещению).
В книге продаж регистрируются счета-фактуры и кассовые ленты, выставленные
покупателям товаров (работ, услуг).
Контроль за правильностью ведения полученных и выставленных счетов-фактур, книги
покупок и книги продаж, а также дополнительных листов к ним осуществляет главный бухгалтр.
5.3 Налог на имущество
Остаточная стоимость объектов основных средств, признаваемых объектами налогообложения
налогом на имущество организаций, рассчитывается в соответствии с правилами ведения
бухгалтерского (бюджетного) учета, установленными Приказом Минфина России от 30.08.2024
№ 121н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета государственных
финансов «Единый план счетов бухгалтерского учета государственных финансов», требованиями
Федерального стандарта «Основные средства», утвержденного Приказом Минфина России от
31.12.2016 № 257н.
Для целей исчисления налога на имущество организаций раздельный учет имущества,
облагаемого налогом, освобождаемого от налогообложения и облагаемого по пониженным
ставкам, вести путем раздельного составления расчета среднегодовой стоимости имущества по
данным видам имущества. Указанный расчет составляется один раз в год с нарастающим итогом с
начала года, является основанием для заполнения показателей Налоговой декларации по налогу на
имущество организаций.
Для целей исчисления авансов по налогу на имущество организаций составляется Расчет по
налогу на имущество в 1С Бухгалтерия.
81
82
Раздел 6. Приложения
6.1 Рабочий план счетов субъекта учета
Приложение № 6.1
РАБОЧИЙ ПЛАН СЧЕТОВ
1-4
разряды
номера
счета
хххх
5 - 14
разряды
номера
счета
0000000000
15 - 17
разряды
номера
счета
000
Код
Наименование
101.00
Основные средства
хххх
0000000000
000
101.10
Основные средства – недвижимое имущество учреждения
хххх
0000000000
000
101.11
Жилые помещения – недвижимое имущество учреждения
хххх
0000000000
000
101.12
хххх
0000000000
000
101.13
Нежилые помещения (здания и сооружения) – недвижимое
имущество учреждения
Инвестиционная недвижимость - недвижимое имущество
учреждения
хххх
0000000000
000
101.15
Транспортные средства – недвижимое имущество учреждения
хххх
0000000000
000
101.20
Основные средства – особо ценное движимое имущество
учреждения
хххх
0000000000
000
101.22
хххх
0000000000
000
101.24
хххх
0000000000
000
101.25
хххх
0000000000
000
101.26
Нежилые помещения (здания и сооружения) – особо ценное
движимое имущество учреждения
Машины и оборудование – особо ценное движимое имущество
учреждения
Транспортные средства – особо ценное движимое имущество
учреждения
Инвентарь производственный и хозяйственный – особо ценное
движимое имущество учреждения
хххх
0000000000
000
101.27
Биологические ресурсы – особо ценное движимое имущество
учреждения
хххх
0000000000
000
101.28
Прочие основные средства – особо ценное движимое имущество
учреждения
хххх
0000000000
000
101.30
Основные средства – иное движимое имущество учреждения
хххх
0000000000
000
101.32
хххх
0000000000
000
101.33
хххх
0000000000
000
101.34
Нежилые помещения (здания и сооружения) – иное движимое
имущество учреждения
Инвестиционная недвижимость – иное движимое имущество
учреждения
Машины и оборудование – иное движимое имущество
учреждения
хххх
0000000000
000
101.35
Транспортные средства – иное движимое имущество учреждения
хххх
0000000000
000
101.36
Инвентарь производственный и хозяйственный – иное движимое
имущество учреждения
хххх
0000000000
000
101.37
Биологические ресурсы – иное движимое имущество учреждения
хххх
0000000000
000
101.38
хххх
0000000000
000
101.90
Прочие основные средства – иное движимое имущество
учреждения
Основные средства - имущество в концессии
хххх
0000000000
000
101.91
Жилые помещения - имущество в концессии
хххх
0000000000
000
101.92
Нежилые помещения (здания и сооружения) – имущество в
концессии
хххх
0000000000
000
101.94
Машины и оборудование – имущество в концессии
хххх
0000000000
000
101.95
Транспортные средства - имущество в концессии
83
хххх
0000000000
000
101.96
хххх
0000000000
000
101.97
Инвентарь производственный и хозяйственный – имущество в
концессии
Биологические ресурсы – имущество в концессии
хххх
0000000000
000
101.98
Прочие основные средства – имущество в концессии
хххх
0000000000
000
102.00
Нематериальные активы
хххх
0000000000
000
102.20
хххх
0000000000
000
102.2N
хххх
0000000000
000
102.2R
хххх
0000000000
000
102.2I
Нематериальные активы – особо ценное движимое имущество
учреждения
Научные исследования (научно-исследовательские разработки) особо ценное движимое имущество учреждения
Опытно-конструкторские и технологические разработки - особо
ценное движимое имущество учреждения
Программное обеспечение и базы данных - особо ценное
движимое имущество учреждения
хххх
0000000000
000
102.2D
Иные объекты интеллектуальной собственности - особо ценное
движимое имущество учреждения
хххх
0000000000
000
102.30
Нематериальные активы – иное движимое имущество
учреждения
хххх
0000000000
000
102.3N
хххх
0000000000
000
102.3R
хххх
0000000000
000
102.3I
хххх
0000000000
000
102.3D
Научные исследования (научно-исследовательские разработки) иное движимое имущество учреждения
Опытно-конструкторские и технологические разработки - иное
движимое имущество учреждения
Программное обеспечение и базы данных - иное движимое
имущество учреждения
Иные объекты интеллектуальной собственности - иное движимое
имущество учреждения
хххх
0000000000
000
102.90
Нематериальные активы - имущество в концессии
хххх
0000000000
000
102.9I
Программное обеспечение и базы данных - имущество в
концессии
хххх
0000000000
000
103.00
Непроизведенные активы
хххх
0000000000
000
103.10
Непроизведенные активы – недвижимое имущество учреждения
хххх
0000000000
000
103.11
Земля (земельные участки) - недвижимое имущество учреждения
хххх
0000000000
000
103.12
Непроизведенные ресурсы – недвижимое имущество учреждения
хххх
0000000000
000
103.13
Прочие непроизведенные активы - недвижимое имущество
учреждения
хххх
0000000000
000
103.30
Непроизведенные активы – иное движимое имущество
учреждения
хххх
0000000000
000
103.32
хххх
0000000000
000
103.33
хххх
0000000000
000
103.90
Непроизведенные ресурсы – иное движимое имущество
учреждения
Прочие непроизведенные активы – иное движимое имущество
учреждения
Непроизведенные активы - в составе имущества концедента
хххх
0000000000
000
103.91
Земля (земельные участки) - в составе имущества концедента
хххх
0000000000
000
104.00
Амортизация
хххх
0000000000
000
104.10
Амортизация недвижимого имущества учреждения
хххх
0000000000
000
104.11
хххх
0000000000
000
104.12
хххх
0000000000
000
104.13
Амортизация жилых помещений - недвижимого имущества
учреждения
Амортизация нежилых помещений (зданий и сооружений) недвижимого имущества учреждения
Амортизация инвестиционной недвижимости - недвижимого
имущества учреждения
хххх
0000000000
000
104.15
Амортизация транспортных средств - недвижимого имущества
учреждения
хххх
0000000000
000
104.20
Амортизация особо ценного движимого имущества учреждения
84
хххх
0000000000
000
104.22
Амортизация нежилых помещений (зданий и сооружений) – особо
ценного движимого имущества учреждения
Амортизация инвестиционной недвижимости – особо ценного
движимого имущества учреждения
хххх
0000000000
000
104.23
хххх
0000000000
000
104.24
Амортизация машин и оборудования – особо ценного движимого
имущества учреждения
хххх
0000000000
000
104.25
Амортизация транспортных средств – особо ценного движимого
имущества учреждения
хххх
0000000000
000
104.26
Амортизация инвентаря производственного и хозяйственного –
особо ценного движимого имущества учреждения
хххх
0000000000
000
104.27
хххх
0000000000
000
104.28
хххх
0000000000
000
104.2N
Амортизация биологических ресурсов – особо ценного движимого
имущества учреждения
Амортизация прочих основных средств – особо ценного
движимого имущества учреждения
Амортизация научных исследований (научно-исследовательских
разработок) - особо ценного движимого имущества учреждения
хххх
0000000000
000
104.2R
Амортизация опытно-конструкторских и технологических
разработок - особо ценного движимого имущества учреждения
хххх
0000000000
000
104.2I
Амортизация программного обеспечения и баз данных - особо
ценного движимого имущества учреждения
хххх
0000000000
000
104.2D
хххх
0000000000
000
104.30
Амортизация иных объектов интеллектуальной собственности особо ценного движимого имущества учреждения
Амортизация иного движимого имущества учреждения
хххх
0000000000
000
104.32
хххх
0000000000
000
104.33
хххх
0000000000
000
104.34
Амортизация машин и оборудования - иного движимого
имущества учреждения
хххх
0000000000
000
104.35
Амортизация транспортных средств - иного движимого имущества
учреждения
хххх
0000000000
000
104.36
Амортизация инвентаря производственного и хозяйственного иного движимого имущества учреждения
хххх
0000000000
000
104.37
хххх
0000000000
000
104.38
хххх
0000000000
000
104.3N
Амортизация биологических ресурсов - иного движимого
имущества учреждения
Амортизация прочих основных средств - иного движимого
имущества учреждения
Амортизация научных исследований (научно-исследовательских
разработок) - иного движимого имущества учреждения
хххх
0000000000
000
104.3R
Амортизация опытно-конструкторских и технологических
разработок - иного движимого имущества учреждения
хххх
0000000000
000
104.3I
Амортизация программного обеспечения и баз данных - иного
движимого имущества учреждения
хххх
0000000000
000
104.3D
хххх
0000000000
000
104.40
Амортизация иных объектов интеллектуальной собственности иного движимого имущества учреждения
Амортизация прав пользования активами
хххх
0000000000
000
104.41
Амортизация прав пользования жилыми помещениями
хххх
0000000000
000
104.42
Амортизация прав пользования нежилыми помещениями
(зданиями и сооружениями)
хххх
0000000000
000
104.44
Амортизация прав пользования машинами и оборудованием
хххх
0000000000
000
104.45
Амортизация прав пользования транспортными средствами
хххх
0000000000
000
104.46
хххх
0000000000
000
104.47
Амортизация прав пользования инвентарем производственным и
хозяйственным
Амортизация прав пользования биологическими ресурсами
хххх
0000000000
000
104.48
Амортизация прав пользования прочими основными средствами
хххх
0000000000
000
104.49
Амортизация прав пользования непроизведенными активами
хххх
0000000000
000
104.60
Амортизация прав пользования нематериальными активами
Амортизация нежилых помещений (зданий и сооружений) - иного
движимого имущества учреждения
Амортизация инвестиционной недвижимости - иного движимого
имущества учреждения
85
хххх
0000000000
000
104.6N
Амортизация прав пользования научными исследованиями
(научно-исследовательскими разработками)
Амортизация прав пользования опытно-конструкторскими и
технологическими разработками
хххх
0000000000
000
104.6R
хххх
0000000000
000
104.6I
Амортизация прав пользования программным обеспечением и
базами данных
хххх
0000000000
000
104.6D
Амортизация прав пользования иными объектами
интеллектуальной собственности
хххх
0000000000
000
104.90
Амортизация имущества учреждения - в концессии
хххх
0000000000
000
104.91
Амортизация жилых помещений - в концессии
хххх
0000000000
000
104.92
хххх
0000000000
000
104.94
Амортизация нежилых помещений (зданий и сооружений) - в
концессии
Амортизация машин и оборудования - в концессии
хххх
0000000000
000
104.95
Амортизация транспортных средств - в концессии
хххх
0000000000
000
104.96
Амортизация инвентаря производственного и хозяйственного - в
концессии
хххх
0000000000
000
104.97
Амортизация биологических ресурсов - в концессии
хххх
0000000000
000
104.98
Амортизация прочих основных средств - в концессии
хххх
0000000000
000
104.9I
хххх
0000000000
000
105.00
Амортизация программного обеспечения и баз данных имущества в концессии
Материальные запасы
хххх
0000000000
000
105.20
Материальные запасы – особо ценное движимое имущество
учреждения
хххх
0000000000
000
105.21
Лекарственные препараты и медицинские материалы - особо
ценное движимое имущество учреждения
хххх
0000000000
000
105.22
хххх
0000000000
000
105.23
хххх
0000000000
000
105.24
хххх
0000000000
000
105.25
Продукты питания – особо ценное движимое имущество
учреждения
Горюче-смазочные материалы – особо ценное движимое
имущество учреждения
Строительные материалы – особо ценное движимое имущество
учреждения
Мягкий инвентарь – особо ценное движимое имущество
учреждения
хххх
0000000000
000
105.26
Прочие материальные запасы – особо ценное движимое
имущество учреждения
хххх
0000000000
000
105.27
Готовая продукция – особо ценное движимое имущество
учреждения
хххх
0000000000
000
105.28
Товары – особо ценное движимое имущество учреждения
хххх
0000000000
000
105.А8
хххх
0000000000
000
105.Б8
(На складах) Товары – особо ценное движимое имущество
учреждения.
(В рознице) Товары – особо ценное движимое имущество
учреждения.
хххх
0000000000
000
105.29
Наценка на товары – особо ценное движимое имущество
учреждения
хххх
0000000000
000
105.30
Материальные запасы - иное движимое имущество учреждения
хххх
0000000000
000
105.31
хххх
0000000000
000
105.32
Лекарственные препараты и медицинские материалы - иное
движимое имущество учреждения
Продукты питания - иное движимое имущество учреждения
хххх
0000000000
000
105.33
хххх
0000000000
000
105.34
хххх
0000000000
000
105.35
Мягкий инвентарь - иное движимое имущество учреждения
хххх
0000000000
000
105.36
Прочие материальные запасы - иное движимое имущество
учреждения
Горюче-смазочные материалы - иное движимое имущество
учреждения
Строительные материалы - иное движимое имущество
учреждения
86
хххх
0000000000
000
105.37
Готовая продукция - иное движимое имущество учреждения
хххх
0000000000
000
105.38
Товары – иное движимое имущество учреждения
хххх
0000000000
000
105.В8
(На складах) Товары – иное движимое имущество учреждения
хххх
0000000000
000
105.Г8
(В рознице) Товары – иное движимое имущество учреждения
хххх
0000000000
000
105.39
Наценка на товары – иное движимое имущество учреждения
хххх
0000000000
000
106.00
Вложения в нефинансовые активы
хххх
0000000000
000
106.10
Вложения в недвижимое имущество
хххх
0000000000
ххх
106.11
Вложения в основные средства - недвижимое имущество
хххх
0000000000
ххх
106.13
Вложения в непроизведенные активы - недвижимое имущество
хххх
0000000000
ххх
106.КС
Вложения в основные средства - недвижимое имущество.
Капитальное строительство
хххх
0000000000
000
106.20
Вложения в особо ценное движимое имущество
хххх
0000000000
ххх
106.21
хххх
0000000000
ххх
106.2N
хххх
0000000000
ххх
106.2R
Вложения в основные средства – особо ценное движимое
имущество
Вложения в научные исследования (научно-исследовательские
разработки) - особо ценное движимое имущество
Вложения в опытно-конструкторские и технологические
разработки - особо ценное движимое имущество
хххх
0000000000
ххх
106.2I
Вложения в программное обеспечение и базы данных - особо
ценное движимое имущество
хххх
0000000000
ххх
106.2D
Вложения в иные объекты интеллектуальной собственности особо ценное движимое имущество
хххх
0000000000
ххх
106.24
хххх
0000000000
ххх
106.2И
хххх
0000000000
ххх
106.2П
хххх
0000000000
ххх
106.27
Вложения в материальные запасы – особо ценное движимое
имущество
(Изготовление) Вложения в материальные запасы – особо ценное
движимое имущество
(Покупка) Вложения в материальные запасы – особо ценное
движимое имущество
Вложения в биологические активы – особо ценное движимое
имущество
хххх
0000000000
000
106.30
Вложения в иное движимое имущество
хххх
0000000000
ххх
106.31
Вложения в основные средства - иное движимое имущество
хххх
0000000000
ххх
106.3N
хххх
0000000000
ххх
106.3R
хххх
0000000000
ххх
106.3I
Вложения в научные исследования (научно-исследовательские
разработки) - иное движимое имущество
Вложения в опытно-конструкторские и технологические
разработки - иное движимое имущество
Вложения в программное обеспечение и базы данных - иное
движимое имущество
хххх
0000000000
ххх
106.3D
Вложения в иные объекты интеллектуальной собственности иное движимое имущество
хххх
0000000000
ххх
106.33
Вложения в непроизведенные активы - иное движимое имущество
хххх
0000000000
ххх
106.34
Вложения в материальные запасы - иное движимое имущество
хххх
0000000000
ххх
106.3И
хххх
0000000000
ххх
106.3П
хххх
0000000000
ххх
106.37
(Изготовление) Вложения в материальные запасы - иное
движимое имущество
(Покупка) Вложения в материальные запасы - иное движимое
имущество
Вложения в биологические активы – иное движимое имущество
хххх
0000000000
000
106.40
Вложения в объекты финансовой аренды
хххх
0000000000
ххх
106.41
Вложения в основные средства - предметы финансовой аренды
87
хххх
0000000000
ххх
106.60
Вложения в права пользования нематериальными активами
хххх
0000000000
ххх
106.6N
Вложения в права пользования научными исследованиями
(научно-исследовательскими разработками)
хххх
0000000000
ххх
106.6R
Вложения в права пользования опытно-конструкторскими и
технологическими разработками
хххх
0000000000
ххх
106.6I
Вложения в права пользования программным обеспечением и
базами данных
хххх
0000000000
ххх
106.6D
хххх
0000000000
000
106.90
Вложения в права пользования иными объектами
интеллектуальной собственности
Вложения в имущество концедента
хххх
0000000000
ххх
106.91
Вложение в недвижимое имущество концедента
хххх
0000000000
ххх
106.92
Вложение в движимое имущество концедента
хххх
0000000000
ххх
106.9I
Вложения в нематериальные активы концедента
хххх
0000000000
ххх
106.95
Вложения в непроизведенные активы концедента
хххх
0000000000
000
107.00
Нефинансовые активы в пути
хххх
0000000000
000
107.10
Недвижимое имущество учреждения в пути
хххх
0000000000
ххх
107.11
Основные средства – недвижимое имущество учреждения в пути
хххх
0000000000
000
107.20
Особо ценное движимое имущество учреждения в пути
хххх
0000000000
ххх
107.21
Основные средства – особо ценное движимое имущество
учреждения в пути
хххх
0000000000
ххх
107.23
Материальные запасы – особо ценное движимое имущество
учреждения в пути
хххх
0000000000
ххх
107.24
хххх
0000000000
000
107.30
Биологические активы – особо ценное движимое имущество в
пути
Иное движимое имущество учреждения в пути
хххх
0000000000
ххх
107.31
хххх
0000000000
ххх
107.33
хххх
0000000000
ххх
107.34
Биологические активы – иное движимое имущество в пути
хххх
0000000000
000
109.00
Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ,
услуг
хххх
0000000000
000
109.60
Себестоимость готовой продукции, работ, услуг
хххх
0000000000
ххх
109.60.200
хххх
0000000000
000
109.70
Прямые затраты на изготовление готовой продукции, выполнение
работ, оказание услуг
Накладные расходы производства готовой продукции, работ,
услуг
хххх
0000000000
ххх
109.70.200
Накладные расходы по изготовлению готовой продукции,
выполнению работ, оказанию услуг
хххх
0000000000
000
109.80
Общехозяйственные расходы
хххх
0000000000
ххх
109.80.200
Общехозяйственные расходы учреждений
хххх
0000000000
000
110.00
Затраты на биотрансформацию
хххх
0000000000
ххх
110.60
Себестоимость биотрансформации
хххх
0000000000
ххх
110.61
Себестоимость биотрансформации животных на выращивании
хххх
0000000000
ххх
110.62
Себестоимость биотрансформации животных на откорме
хххх
0000000000
ххх
110.63
Себестоимость биотрансформации многолетних насаждений,
выращиваемых в питомниках
Основные средства - иное движимое имущество учреждения в
пути
Материальные запасы – иное движимое имущество учреждения в
пути
88
хххх
0000000000
ххх
110.64
Себестоимость биотрансформации многолетних насаждений для
получения биологической продукции
Себестоимость биотрансформации прочих биологических активов
на выращивании и откорме
хххх
0000000000
ххх
110.65
хххх
0000000000
ххх
110.66
Себестоимость биотрансформации продуктивных и племенных
животных
хххх
0000000000
ххх
110.67
Себестоимость биотрансформации однолетних насаждений для
получения биологической продукции
хххх
0000000000
ххх
110.68
хххх
0000000000
ххх
110.69
хххх
0000000000
ххх
110.70
Себестоимость биотрансформации многолетних насаждений,
достигших своей биологической зрелости
Себестоимость биотрансформации прочих биологических
активов, достигших своей биологической зрелости
Накладные расходы биотрансформации
хххх
0000000000
ххх
110.80
Общехозяйственные расходы биотрансформации
хххх
0000000000
000
111.00
Права пользования активами
хххх
0000000000
000
111.40
Права пользования нефинансовыми активами
хххх
0000000000
000
111.41
Права пользования жилыми помещениями
хххх
0000000000
000
111.42
хххх
0000000000
000
111.44
Права пользования нежилыми помещениями (зданиями и
сооружениями)
Права пользования машинами и оборудованием
хххх
0000000000
000
111.45
Права пользования транспортными средствами
хххх
0000000000
000
111.46
Права пользования инвентарем производственным и
хозяйственным
хххх
0000000000
000
111.47
Права пользования биологическими ресурсами
хххх
0000000000
000
111.48
Права пользования прочими основными средствами
хххх
0000000000
000
111.49
Права пользования непроизведенными активами
хххх
0000000000
000
111.60
Права пользования нематериальными активами
хххх
0000000000
000
111.6N
Права пользования научными исследованиями (научноисследовательскими разработками)
хххх
0000000000
000
111.6R
Права пользования опытно-конструкторскими и технологическими
разработками
хххх
0000000000
000
111.6I
Права пользования программным обеспечением и базами данных
хххх
0000000000
000
111.6D
хххх
0000000000
000
113.00
Права пользования иными объектами интеллектуальной
собственности
Биологические активы
хххх
0000000000
000
113.20
Биологические активы – особо ценное движимое имущество
учреждения
хххх
0000000000
000
113.21
Животные на выращивании – особо ценное имущество
учреждения
хххх
0000000000
000
113.22
Животные на откорме – особо ценное движимое имущество
учреждения
хххх
0000000000
000
113.23
хххх
0000000000
000
113.24
хххх
0000000000
000
113.25
хххх
0000000000
000
113.26
Многолетние насаждения, выращиваемые в питомниках, – особо
ценное движимое имущество учреждения
Многолетние насаждения для получения биологической
продукции – особо ценное движимое имущество учреждения
Прочие биологические активы на выращивании и откорме – особо
ценное движимое имущество учреждения
Продуктивные и племенные животные – особо ценное движимое
имущество учреждения
хххх
0000000000
000
113.27
Однолетние насаждения для получения биологической продукции
– особо ценное движимое имущество учреждения
хххх
0000000000
000
113.28
Многолетние насаждения, достигшие своей биологической
зрелости, – особо ценное движимое имущество учреждения
89
хххх
0000000000
000
113.29
Прочие биологические активы, достигшие своей биологической
зрелости, – особо ценное движимое имущество учреждения
Биологические активы – иное движимое имущество учреждения
хххх
0000000000
000
113.30
хххх
0000000000
000
113.31
Животные на выращивании – иное движимое имущество
учреждения
хххх
0000000000
000
113.32
Животные на откорме – иное движимое имущество учреждения
хххх
0000000000
000
113.33
хххх
0000000000
000
113.34
хххх
0000000000
000
113.35
хххх
0000000000
000
113.36
Многолетние насаждения, выращиваемые в питомниках, – иное
движимое имущество учреждения
Многолетние насаждения для получения биологической
продукции – иное движимое имущество учреждения
Прочие биологические активы на выращивании и откорме – иное
движимое имущество учреждения
Продуктивные и племенные животные – иное движимое
имущество учреждения
хххх
0000000000
000
113.37
Однолетние насаждения для получения биологической продукции
– иное движимое имущество учреждения
хххх
0000000000
000
113.38
Многолетние насаждения, достигшие своей биологической
зрелости, – иное движимое имущество учреждения
хххх
0000000000
000
113.39
хххх
0000000000
000
114.00
Прочие биологические активы, достигшие своей биологической
зрелости, – иное движимое имущество учреждения
Обесценение нефинансовых активов
хххх
0000000000
000
114.10
Обесценение недвижимого имущества учреждения
хххх
0000000000
000
114.11
Обесценение жилых помещений - недвижимого имущества
учреждения
хххх
0000000000
000
114.12
Обесценение нежилых помещений (зданий и сооружений) недвижимого имущества учреждения
хххх
0000000000
000
114.13
Обесценение инвестиционной недвижимости - недвижимого
имущества учреждения
хххх
0000000000
000
114.15
хххх
0000000000
000
114.20
Обесценение транспортных средств - недвижимого имущества
учреждения
Обесценение особо ценного движимого имущества учреждения
хххх
0000000000
000
114.22
хххх
0000000000
000
114.24
хххх
0000000000
000
114.25
Обесценение транспортных средств - особо ценного движимого
имущества учреждения
хххх
0000000000
000
114.26
Обесценение инвентаря производственного и хозяйственного особо ценного движимого имущества учреждения
хххх
0000000000
000
114.27
хххх
0000000000
000
114.28
хххх
0000000000
000
114.29
Обесценение биологических ресурсов - особо ценного движимого
имущества учреждения
Обесценение прочих основных средств - особо ценного
движимого имущества учреждения
Обесценение нематериальных активов - особо ценного
движимого имущества учреждения
хххх
0000000000
000
114.30
Обесценение иного движимого имущества учреждения
хххх
0000000000
000
114.32
Обесценение нежилых помещений (зданий и сооружений) - иного
движимого имущества учреждения
хххх
0000000000
000
114.33
хххх
0000000000
000
114.34
хххх
0000000000
000
114.35
хххх
0000000000
000
114.36
Обесценение инвестиционной недвижимости - иного движимого
имущества учреждения
Обесценение машин и оборудования - иного движимого
имущества учреждения
Обесценение транспортных средств - иного движимого
имущества учреждения
Обесценение инвентаря производственного и хозяйственного иного движимого имущества учреждения
хххх
0000000000
000
114.37
Обесценение биологических ресурсов - иного движимого
имущества учреждения
хххх
0000000000
000
114.38
Обесценение прочих основных средств - иного движимого
имущества учреждения
Обесценение нежилых помещений (зданий и сооружений) - особо
ценного движимого имущества учреждения
Обесценение машин и оборудования - особо ценного движимого
имущества учреждения
90
хххх
0000000000
000
114.3N
Обесценение научных исследований (научно-исследовательских
разработок) - иного движимого имущества учреждения
Обесценение опытно-конструкторских и технологических
разработок - иного движимого имущества учреждения
хххх
0000000000
000
114.3R
хххх
0000000000
000
114.3I
Обесценение программного обеспечения и баз данных - иного
движимого имущества учреждения
хххх
0000000000
000
114.3D
Обесценение иных объектов интеллектуальной собственности иного движимого имущества учреждения
хххх
0000000000
000
114.40
Обесценение прав пользования активами
хххх
0000000000
000
114.41
Обесценение прав пользования жилыми помещениями
хххх
0000000000
000
114.42
хххх
0000000000
000
114.44
Обесценение прав пользования нежилыми помещениями
(зданиями и сооружениями)
Обесценение прав пользования машинами и оборудованием
хххх
0000000000
000
114.45
Обесценение прав пользования транспортными средствами
хххх
0000000000
000
114.46
Обесценение прав пользования инвентарем производственным и
хозяйственным
хххх
0000000000
000
114.47
Обесценение прав пользования биологическими ресурсами
хххх
0000000000
000
114.48
Обесценение прав пользования прочими основными средствами
хххх
0000000000
000
114.60
Обесценение прав пользования нематериальными активами
хххх
0000000000
000
114.6N
Обесценение прав пользования научными исследованиями
(научно-исследовательскими разработками)
хххх
0000000000
000
114.6R
Обесценение прав пользования опытно-конструкторскими и
технологическими разработками
хххх
0000000000
000
114.6I
Обесценение прав пользования программным обеспечением и
базами данных
хххх
0000000000
000
114.6D
хххх
0000000000
000
114.70
Обесценение прав пользования иными объектами
интеллектуальной собственности
Обесценение непроизведенных активов
хххх
0000000000
000
114.71
Обесценение земли
хххх
0000000000
000
114.72
Обесценение непроизведенных ресурсов
хххх
0000000000
000
114.73
Обесценение прочих непроизведенных активов
хххх
0000000000
000
114.80
Резерв под снижение стоимости материальных запасов
хххх
0000000000
000
114.87
Резерв под снижение стоимости готовой продукции
хххх
0000000000
000
114.88
Резерв под снижение стоимости товаров
хххх
0000000000
000
114.90
Обесценение биологических активов
хххх
0000000000
000
114.91
Обесценение животных на выращивании
хххх
0000000000
000
114.92
Обесценение животных на откорме
хххх
0000000000
000
114.93
хххх
0000000000
000
114.94
хххх
0000000000
000
114.95
хххх
0000000000
000
114.96
Обесценение многолетних насаждений, выращиваемых в
питомниках
Обесценение многолетних насаждений для получения
биологической продукции
Обесценение прочих биологических активов на выращивании и
откорме
Обесценение продуктивных и племенных животных
хххх
0000000000
000
114.97
Обесценение однолетних насаждений для получения
биологической продукции
хххх
0000000000
000
114.98
Обесценение многолетних насаждений, достигших своей
биологической зрелости
91
хххх
0000000000
000
114.99
Обесценение прочих биологических активов, достигших своей
биологической зрелости
Денежные средства учреждения
0000
0000000000
000
201.00
0000
0000000000
000
201.10
0000
0000000000
000
201.11
0000
0000
0000
0000
0000000000
0000000000
0000000000
0000000000
000
000
000
000
201.13
201.20
201.23
201.26
0000
0000000000
000
201.27
0000
0000
хххх
0000000000
0000000000
0000000000
000
000
000
201.30
201.34
201.35
Денежные средства на лицевых счетах учреждения в органе
казначейства
Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе
казначейства
Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути
Денежные средства учреждения в кредитной организации
Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути
Денежные средства учреждения на специальных счетах в
кредитной организации
Денежные средства учреждения в иностранной валюте и
драгоценных металлах на счетах в кредитной организации
Денежные средства в кассе учреждения
Касса
Денежные документы
0000
0000
0000
0000
0000
0000
0000
0000
0000
0000
0000
0000
0000
хххх
0000000000
0000000000
0000000000
0000000000
0000000000
0000000000
0000000000
0000000000
0000000000
0000000000
0000000000
0000000000
0000000000
0000000000
000
000
000
000
000
000
000
000
000
000
000
000
000
000
204.00
204.20
204.21
204.22
204.23
204.30
204.31
204.34
204.3Т
204.50
204.51
204.52
204.53
205.00
Финансовые вложения
Ценные бумаги, кроме акций
Облигации
Векселя
Иные ценные бумаги, кроме акций
Акции и иные формы участия в капитале
Акции
Иные формы участия в капитале
Участие в договоре простого товарищества
Иные финансовые активы
Активы в управляющих компаниях
Доли в международных организациях
Прочие финансовые активы
Расчеты по доходам
хххх
0000000000
000
205.20
Расчеты по доходам от собственности
хххх
0000000000
ххх
205.21
Расчеты по доходам от операционной аренды
хххх
0000000000
ххх
205.22
Расчеты по доходам от финансовой аренды
хххх
0000000000
ххх
205.23
хххх
0000000000
ххх
205.24
Расчеты по доходам от платежей при пользовании природными
ресурсами
Расчеты по доходам от процентов по депозитам, остаткам
денежных средств
хххх
0000000000
ххх
205.26
Расчеты по доходам от процентов по иным финансовым
инструментам
хххх
0000000000
ххх
205.27
Расчеты по доходам от дивидендов от объектов инвестирования
хххх
0000000000
ххх
205.28
хххх
0000000000
ххх
205.29
Расчеты по доходам от предоставления неисключительных прав
на результаты интеллектуальной деятельности и средства
индивидуализации
Расчеты по иным доходам от собственности
хххх
0000000000
ххх
205.2К
Расчеты по доходам от концессионной платы
хххх
0000000000
ххх
205.2Т
Расчеты по доходам от деятельности простого товарищества
хххх
0000000000
000
205.30
Расчеты по доходам от оказания платных услуг (работ),
компенсаций затрат
хххх
0000000000
ххх
205.31
Расчеты по доходам от оказания платных услуг (работ)
хххх
0000000000
ххх
205.32
Расчеты по доходам от оказания услуг (работ) по программе
обязательного медицинского страхования
хххх
0000000000
ххх
205.33
хххх
0000000000
ххх
205.35
Расчеты по доходам от платы за предоставление информации из
государственных источников (реестров)
Расчеты по условным арендным платежам
92
хххх
0000000000
ххх
205.38
Расчеты по доходам по выполненным этапам работ по договору
строительного подряда
Расчеты по суммам штрафов, пеней, неустоек, возмещения
ущерба
хххх
0000000000
000
205.40
хххх
0000000000
ххх
205.41
Расчеты по доходам от штрафных санкций за нарушение
законодательства о закупках
хххх
0000000000
ххх
205.44
Расчеты по доходам от возмещения ущерба имуществу (за
исключением страховых возмещений)
хххх
0000000000
ххх
205.45
Расчеты по доходам от прочих сумм принудительного изъятия
хххх
0000000000
000
205.50
хххх
0000000000
ххх
205.52
Расчеты по безвозмездным денежным поступлениям текущего
характера
Расчеты по поступлениям текущего характера бюджетным и
автономным учреждениям
хххх
0000000000
ххх
205.54
Расчеты по поступлениям текущего характера от организаций
государственного сектора
хххх
0000000000
ххх
205.55
Расчеты по поступлениям текущего характера от иных
резидентов (за исключением сектора государственного
управления и организаций государственного сектора)
хххх
0000000000
ххх
205.56
Расчеты по поступлениям текущего характера от
наднациональных организаций и правительств иностранных
государств
хххх
0000000000
ххх
205.57
Расчеты по поступлениям текущего характера от международных
организаций
хххх
0000000000
ххх
205.58
Расчеты по поступлениям текущего характера от нерезидентов
(за исключением наднациональных организаций и правительств
иностранных государств, международных финансовых
организаций)
хххх
0000000000
000
205.60
хххх
0000000000
ххх
205.62
Расчеты по безвозмездным денежным поступлениям
капитального характера
Расчеты по поступлениям капитального характера учреждениям
от сектора государственного управления
хххх
0000000000
ххх
205.64
Расчеты по поступлениям капитального характера от организаций
государственного сектора
хххх
0000000000
ххх
205.65
Расчеты по поступлениям капитального характера от иных
резидентов (за исключением сектора государственного
управления и организаций государственного сектора)
хххх
0000000000
ххх
205.66
Расчеты по поступлениям капитального характера от
наднациональных организаций и правительств иностранных
государств
хххх
0000000000
ххх
205.67
Расчеты по поступлениям капитального характера от
международных организаций
хххх
0000000000
ххх
205.68
Расчеты по поступлениям капитального характера от
нерезидентов (за исключением наднациональных организаций и
правительств иностранных государств, международных
организаций)
хххх
0000000000
000
205.70
Расчеты по доходам от операций с активами
хххх
0000000000
ххх
205.71
Расчеты по доходам от операций с основными средствами
хххх
0000000000
ххх
205.72
Расчеты по доходам от операций с нематериальными активами
хххх
0000000000
ххх
205.73
Расчеты по доходам от операций с непроизведенными активами
хххх
0000000000
ххх
205.74
Расчеты по доходам от операций с материальными запасами
хххх
0000000000
ххх
205.75
Расчеты по доходам от операций с финансовыми активами
хххх
0000000000
ххх
205.76
Расчеты по доходам от операций с биологическими активами
хххх
0000000000
000
205.80
Расчеты по прочим доходам
хххх
0000000000
ххх
205.81
Расчеты по невыясненным поступлениям
93
хххх
0000000000
ххх
205.89
Расчеты по иным доходам
хххх
0000000000
ххх
205.8Т
Расчеты по прочим доходам от деятельности простого
товарищества
хххх
0000000000
000
206.00
Расчеты по выданным авансам
хххх
0000000000
000
206.10
Расчеты по авансам по оплате труда и начислениям на выплаты
по оплате труда
хххх
0000000000
ххх
206.11
Расчеты по оплате труда
хххх
0000000000
ххх
206.12
хххх
0000000000
ххх
206.13
Расчеты по прочим несоциальным выплатам персоналу в
денежной форме
Расчеты по авансам по начислениям на выплаты по оплате труда
хххх
0000000000
ххх
206.14
Расчеты по авансам по прочим несоциальным выплатам
персоналу в натуральной форме
хххх
0000000000
000
206.20
Расчеты по авансам по работам, услугам
хххх
0000000000
ххх
206.21
Расчеты по авансам по услугам связи
хххх
0000000000
ххх
206.22
Расчеты по авансам по транспортным услугам
хххх
0000000000
ххх
206.23
Расчеты по авансам по коммунальным услугам
хххх
0000000000
ххх
206.24
хххх
0000000000
ххх
206.25
хххх
0000000000
ххх
206.26
Расчеты по авансам по арендной плате за пользование
имуществом (за исключением земельных участков и других
обособленных природных объектов)
Расчеты по авансам по работам, услугам по содержанию
имущества
Расчеты по авансам по прочим работам, услугам
хххх
0000000000
ххх
206.27
Расчеты по авансам по страхованию
хххх
0000000000
ххх
206.28
Расчеты по авансам по услугам, работам для целей капитальных
вложений
хххх
0000000000
ххх
206.29
хххх
0000000000
000
206.30
Расчеты по авансам по арендной плате за пользование
земельными участками и другими обособленными природными
объектами
Расчеты по авансам по поступлению нефинансовых активов
хххх
0000000000
ххх
206.31
Расчеты по авансам по приобретению основных средств
хххх
0000000000
ххх
206.32
Расчеты по авансам по приобретению нематериальных активов
хххх
0000000000
ххх
206.33
Расчеты по авансам по приобретению непроизведенных активов
хххх
0000000000
ххх
206.34
Расчеты по авансам по приобретению материальных запасов
хххх
0000000000
ххх
206.36
Расчеты по авансам по приобретению биологических активов
хххх
0000000000
000
206.40
хххх
0000000000
ххх
206.41
Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям текущего
характера организациям
Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям текущего
характера государственным (муниципальным) учреждениям
хххх
0000000000
ххх
206.42
хххх
0000000000
ххх
206.43
хххх
0000000000
ххх
206.44
хххх
0000000000
ххх
206.45
Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям текущего
характера финансовым организациям государственного сектора
на производство
Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям текущего
характера иным финансовым организациям (за исключением
финансовых организаций государственного сектора) на
производство
Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям текущего
характера нефинансовым организациям государственного
сектора на производство
Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям текущего
характера иным нефинансовым организациям (за исключением
нефинансовых организаций государственного сектора) на
производство
94
хххх
0000000000
ххх
206.46
Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям текущего
характера некоммерческим организациям и физическим лицам производителям товаров, работ и услуг на производство
хххх
0000000000
ххх
206.47
Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям текущего
характера финансовым организациям государственного сектора
на продукцию
хххх
0000000000
ххх
206.48
Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям текущего
характера иным финансовым организациям (за исключением
финансовых организаций государственного сектора) на
продукцию
хххх
0000000000
ххх
206.49
Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям текущего
характера нефинансовым организациям государственного
сектора на продукцию
хххх
0000000000
ххх
206.4A
Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям текущего
характера иным нефинансовым организациям (за исключением
нефинансовых организаций государственного сектора) на
продукцию
хххх
0000000000
ххх
206.4B
Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям текущего
характера некоммерческим организациям и физическим лицам производителям товаров, работ и услуг на продукцию
хххх
0000000000
000
206.50
Расчеты по безвозмездным перечислениям бюджетам
хххх
0000000000
ххх
206.52
хххх
0000000000
ххх
206.60
Расчеты по авансовым перечислениям текущего характера
наднациональным организациям и правительствам иностранных
государств
Расчеты по авансам по социальному обеспечению
хххх
0000000000
ххх
206.62
Расчеты по авансам по пособиям по социальной помощи
населению в денежной форме
хххх
0000000000
ххх
206.63
Расчеты по авансам по пособиям по социальной помощи
населению в натуральной форме
хххх
0000000000
ххх
206.64
Расчеты по авансам по пенсиям, пособиям, выплачиваемым
работодателями, нанимателями бывшим работникам
хххх
0000000000
ххх
206.65
Расчеты по авансам по пособиям по социальной помощи,
выплачиваемые работодателями, нанимателями бывшим
работникам в натуральной форме
хххх
0000000000
ххх
206.66
Расчеты по авансам по социальным пособиям и компенсации
персоналу в денежной форме
хххх
0000000000
ххх
206.67
Расчеты по авансам по социальным компенсациям персоналу в
натуральной форме
хххх
0000000000
000
206.80
Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям
капитального характера организациям
хххх
0000000000
ххх
206.81
хххх
0000000000
000
206.90
Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям
капитального характера государственным (муниципальным)
учреждениям
Расчеты по авансам по прочим расходам
хххх
0000000000
ххх
206.96
Расчеты по авансам по оплате иных выплат текущего характера
физическим лицам
хххх
0000000000
ххх
206.97
Расчеты по авансам по оплате иных выплат текущего характера
организациям
хххх
0000000000
ххх
206.98
Расчеты по авансам по оплате иных выплат капитального
характера физическим лицам
хххх
0000000000
ххх
206.99
Расчеты по авансам по оплате иных выплат капитального
характера организациям
хххх
0000000000
000
207.00
Расчеты по кредитам, займам (ссудам)
хххх
0000000000
000
207.10
Расчеты по предоставленным кредитам, займам (ссудам)
хххх
0000000000
640
207.14
Расчеты по предоставленным займам, ссудам
хххх
0000000000
000
207.20
Расчеты в рамках целевых иностранных кредитов
(заимствований)
хххх
0000000000
640
207.24
Расчеты по предоставленным займам (ссудам) в рамках целевых
иностранных кредитов (заимствований)
95
хххх
0000000000
000
208.00
Расчеты с подотчетными лицами
хххх
0000000000
000
208.10
Расчеты с подотчетными лицами по оплате труда и начислениям
на выплаты по оплате труда
хххх
0000000000
ххх
208.11
Расчеты с подотчетными лицами по заработной плате
хххх
0000000000
ххх
208.12
Расчеты с подотчетными лицами по прочим несоциальным
выплатам персоналу в денежной форме
хххх
0000000000
ххх
208.13
Расчеты с подотчетными лицами по начислениям на выплаты по
оплате труда
хххх
0000000000
ххх
208.14
Расчеты с подотчетными лицами по прочим несоциальным
выплатам персоналу в натуральной форме
хххх
0000000000
000
208.20
Расчеты с подотчетными лицами по работам, услугам
хххх
0000000000
ххх
208.21
Расчеты с подотчетными лицами по оплате услуг связи
хххх
0000000000
ххх
208.22
Расчеты с подотчетными лицами по оплате транспортных услуг
хххх
0000000000
ххх
208.23
Расчеты с подотчетными лицами по оплате коммунальных услуг
хххх
0000000000
ххх
208.24
хххх
0000000000
ххх
208.25
Расчеты с подотчетными лицами по оплате арендной платы за
пользование имуществом
Расчеты с подотчетными лицами по оплате работ, услуг по
содержанию имущества
хххх
0000000000
ххх
208.26
Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих работ, услуг
хххх
0000000000
ххх
208.27
Расчеты с подотчетными лицами по оплате страхования
хххх
0000000000
ххх
208.28
хххх
0000000000
ххх
208.29
Расчеты с подотчетными лицами по оплате услуг, работ для
целей капитальных вложений
Расчеты с подотчетными лицами по оплате арендной платы за
пользование земельными участками и другими обособленными
природными объектами
хххх
0000000000
000
208.30
Расчеты с подотчетными лицами по поступлению нефинансовых
активов
хххх
0000000000
ххх
208.31
Расчеты с подотчетными лицами по приобретению основных
средств
хххх
0000000000
ххх
208.32
Расчеты с подотчетными лицами по приобретению
нематериальных активов
хххх
0000000000
ххх
208.33
Расчеты с подотчетными лицами по приобретению
непроизведенных активов
хххх
0000000000
ххх
208.34
Расчеты с подотчетными лицами по приобретению материальных
запасов
хххх
0000000000
ххх
208.36
Расчеты с подотчетными лицами по приобретению биологических
активов
хххх
0000000000
000
208.60
Расчеты с подотчетными лицами по социальному обеспечению
хххх
0000000000
ххх
208.62
хххх
0000000000
ххх
208.63
Расчеты с подотчетными лицами по оплате пособий по
социальной помощи населению в денежной форме
Расчеты с подотчетными лицами по оплате пособий по
социальной помощи населению в натуральной форме
хххх
0000000000
ххх
208.64
Расчеты с подотчетными лицами по оплате пенсий, пособий,
выплачиваемых работодателями, нанимателями бывшим
работникам в денежной форме
хххх
0000000000
ххх
208.65
Расчеты с подотчетными лицами по оплате пособий по
социальной помощи, выплачиваемых работодателями,
нанимателями бывшим работникам в натуральной форме
хххх
0000000000
ххх
208.66
Расчеты с подотчетными лицами по социальным пособиям и
компенсациям персоналу в денежной форме
хххх
0000000000
ххх
208.67
Расчеты с подотчетными лицами по социальным компенсациям
персоналу в натуральной форме
хххх
0000000000
000
208.90
Расчеты с подотчетными лицами по прочим расходам
хххх
0000000000
ххх
208.91
Расчеты с подотчетными лицами по оплате пошлин и сборов
96
хххх
0000000000
ххх
208.93
Расчеты с подотчетными лицами по оплате штрафов за
нарушение законодательства о закупках и нарушение условий
контрактов (договоров)
Расчеты с подотчетными лицами по оплате других экономических
санкций
Расчеты с подотчетными лицами по оплате иных выплат
текущего характера физическим лицам
хххх
0000000000
ххх
208.95
хххх
0000000000
ххх
208.96
хххх
0000000000
ххх
208.97
Расчеты с подотчетными лицами по оплате иных выплат
текущего характера организациям
хххх
0000000000
ххх
208.98
Расчеты с подотчетными лицами по оплате иных выплат
капитального характера физическим лицам
хххх
0000000000
ххх
208.99
Расчеты с подотчетными лицами по оплате иных выплат
капитального характера организациям
хххх
0000000000
ххх
208.9Т
Расчеты с подотчетными лицами по возмещению расходов
(убытков) от деятельности простого товарищества
хххх
0000000000
000
209.00
Расчеты по ущербу и иным доходам
хххх
0000000000
0000
209.30
Расчеты по компенсации затрат
хххх
0000000000
ххх
209.34
Расчеты по доходам от компенсации затрат
хххх
0000000000
ххх
209.39
Расчеты по доходам бюджета от возмещений государственным
внебюджетным фондом расходов страхователя
хххх
0000000000
000
209.40
Расчеты по штрафам, пеням, неустойкам, возмещениям ущерба
хххх
0000000000
ххх
209.41
хххх
0000000000
ххх
209.43
Расчеты по доходам от штрафных санкций за нарушение условий
контрактов (договоров)
Расчеты по доходам от страховых возмещений
хххх
0000000000
ххх
209.44
Расчеты по доходам от возмещения ущерба имуществу (за
исключением страховых возмещений)
хххх
0000000000
ххх
209.45
Расчеты по доходам от прочих сумм принудительного изъятия
хххх
0000000000
000
209.70
Расчеты по ущербу нефинансовым активам
хххх
0000000000
ххх
209.71
Расчеты по ущербу основным средствам
хххх
0000000000
ххх
209.72
Расчеты по ущербу нематериальным активам
хххх
0000000000
ххх
209.73
Расчеты по ущербу непроизведенным активам
хххх
0000000000
ххх
209.74
Расчеты по ущербу материальным запасам
хххх
0000000000
ххх
209.76
Расчеты по ущербу биологическим активам
хххх
0000000000
000
209.80
Расчеты по иным доходам
хххх
0000000000
000
209.81
Расчеты по недостачам денежных средств
хххх
0000000000
ххх
209.82
Расчеты по недостачам иных финансовых активов
хххх
0000000000
ххх
209.89
Расчеты по иным доходам
хххх
0000000000
000
210.00
Прочие расчеты с дебиторами
хххх
0000000000
ххх
210.03
Расчеты с финансовым органом по наличным денежным
средствам
хххх
0000000000
510
000
210.05
Расчеты с прочими дебиторами
хххх
0000000000
000
210.06
Расчеты с учредителем
хххх
0000000000
000
210.10
Расчеты по налоговым вычетам по НДС
хххх
0000000000
ххх
210.11
Расчеты по НДС по авансам полученным
хххх
0000000000
ххх
210.12
Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям,
работам, услугам
97
хххх
0000000000
ххх
210.13
Расчеты по НДС по авансам уплаченным
хххх
0000000000
ххх
210.Т5
Расчеты с товарищами по доходам по договору простого
товарищества
хххх
0000000000
000
215.00
Вложения в финансовые активы
хххх
0000000000
000
215.20
Вложения в ценные бумаги, кроме акций
хххх
0000000000
000
215.21
Вложения в облигации
хххх
0000000000
000
215.22
Вложения в векселя
хххх
0000000000
000
215.23
Вложения в иные ценные бумаги, кроме акций
хххх
0000000000
000
215.30
Вложения в акции и иные формы участия в капитале
хххх
0000000000
000
215.31
Вложения в акции
хххх
0000000000
000
215.34
Вложения в иные формы участия в капитале
хххх
0000000000
000
215.50
Вложения в иные финансовые активы
хххх
0000000000
000
215.51
Вложения в управляющие компании
хххх
0000000000
000
215.52
Вложения в международные организации
хххх
0000000000
000
215.53
Вложения в прочие финансовые активы
хххх
0000000000
000
215.5Т
Вложения по договору простого товарищества
хххх
0000000000
000
301.00
Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам
хххх
0000000000
000
301.10
Расчеты по долговым обязательствам в рублях
хххх
0000000000
810
301.14
хххх
0000000000
000
301.20
хххх
0000000000
810
301.24
хххх
0000000000
000
301.40
Расчеты по заимствованиям, не являющимися государственным
(муниципальным) долгом
Расчеты по долговым обязательствам по целевым иностранным
кредитам (заимствованиям)
Расчеты по заимствованиям, не являющимися государственным
(муниципальным) долгом, в рамках целевых иностранных
кредитов (заимствований)
Расчеты по долговым обязательствам в иностранной валюте
хххх
0000000000
810
301.44
Расчеты по заимствованиям в иностранной валюте, не
являющимися государственным (муниципальным) долгом
хххх
0000000000
000
302.00
Расчеты по принятым обязательствам
хххх
0000000000
000
302.10
хххх
0000000000
ххх
302.11
Расчеты по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате
труда
Расчеты по заработной плате
хххх
0000000000
ххх
302.12
хххх
0000000000
ххх
302.13
хххх
0000000000
ххх
302.14
Расчеты по прочим несоциальным выплатам персоналу в
натуральной форме
хххх
0000000000
000
302.20
Расчеты по работам, услугам
хххх
0000000000
ххх
302.21
Расчеты по услугам связи
хххх
0000000000
ххх
302.22
Расчеты по транспортным услугам
хххх
0000000000
ххх
302.23
Расчеты по коммунальным услугам
хххх
0000000000
ххх
302.24
Расчеты по арендной плате за пользование имуществом
Расчеты по прочим несоциальным выплатам персоналу в
денежной форме
Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда
98
хххх
0000000000
ххх
302.25
Расчеты по работам, услугам по содержанию имущества
хххх
0000000000
ххх
302.26
Расчеты по прочим работам, услугам
хххх
0000000000
ххх
302.27
Расчеты по страхованию
хххх
0000000000
ххх
302.28
Расчеты по услугам, работам для целей капитальных вложений
хххх
0000000000
ххх
302.29
хххх
0000000000
000
302.30
Расчеты по арендной плате за пользование земельными
участками и другими обособленными природными объектами
Расчеты по поступлению нефинансовых активов
хххх
0000000000
ххх
302.31
Расчеты по приобретению основных средств
хххх
0000000000
ххх
302.32
Расчеты по приобретению нематериальных активов
хххх
0000000000
ххх
302.33
Расчеты по приобретению непроизведенных активов
хххх
0000000000
ххх
302.34
Расчеты по приобретению материальных запасов
хххх
0000000000
ххх
302.36
Расчеты по приобретению биологических активов
хххх
0000000000
000
302.40
хххх
0000000000
ххх
302.41
хххх
0000000000
ххх
302.42
хххх
0000000000
ххх
302.43
Расчеты по безвозмездным перечислениям текущего характера
организациям
Расчеты по безвозмездным перечислениям текущего характера
государственным (муниципальным) учреждениям
Расчеты по безвозмездным перечислениям текущего характера
финансовым организациям государственного сектора на
производство
Расчеты по безвозмездным перечислениям текущего характера
иным финансовым организациям (за исключением финансовых
организаций государственного сектора) на производство
хххх
0000000000
ххх
302.44
Расчеты по безвозмездным перечислениям текущего характера
нефинансовым организациям государственного сектора на
производство
хххх
0000000000
ххх
302.45
Расчеты по безвозмездным перечислениям текущего характера
иным нефинансовым организациям (за исключением
нефинансовых организаций государственного сектора) на
производство
хххх
0000000000
ххх
302.46
Расчеты по безвозмездным перечислениям текущего характера
некоммерческим организациям и физическим лицам производителям товаров, работ и услуг на производство
хххх
0000000000
ххх
302.47
Расчеты по безвозмездным перечислениям текущего характера
финансовым организациям государственного сектора на
продукцию
хххх
0000000000
ххх
302.48
Расчеты по безвозмездным перечислениям текущего характера
иным финансовым организациям (за исключением финансовых
организаций государственного сектора) на продукцию
хххх
0000000000
ххх
302.49
Расчеты по безвозмездным перечислениям текущего характера
нефинансовым организациям государственного сектора на
продукцию
хххх
0000000000
ххх
302.4A
Расчеты по безвозмездным перечислениям текущего характера
иным нефинансовым организациям (за исключением
нефинансовых организаций государственного сектора) на
продукцию
хххх
0000000000
ххх
302.4B
Расчеты по безвозмездным перечислениям текущего характера
некоммерческим организациям и физическим лицам производителям товаров, работ и услуг на продукцию
хххх
0000000000
000
302.50
Расчеты по безвозмездным перечислениям бюджетам
хххх
0000000000
ххх
302.52
хххх
0000000000
ххх
302.53
Расчеты по перечислениям текущего характера
наднациональным организациям и правительствам иностранных
государств
Расчеты по перечислениям текущего характера международным
организациям
99
хххх
0000000000
000
302.60
Расчеты по социальному обеспечению
хххх
0000000000
ххх
302.62
Расчеты по пособиям по социальной помощи населению в
денежной форме
хххх
0000000000
ххх
302.63
Расчеты по пособиям по социальной помощи населению в
натуральной форме
хххх
0000000000
ххх
302.64
Расчеты по пенсиям, пособиям, выплачиваемым
работодателями, нанимателями бывшим работникам в денежной
форме
хххх
0000000000
ххх
302.65
Расчеты по пособиям по социальной помощи, выплачиваемым
работодателями, нанимателями бывшим работникам в
натуральной форме
хххх
0000000000
ххх
302.66
Расчеты по социальным пособиям и компенсациям персоналу в
денежной форме
хххх
0000000000
ххх
302.67
Расчеты по социальным компенсациям персоналу в натуральной
форме
хххх
0000000000
000
302.70
хххх
0000000000
ххх
302.72
Расчеты по приобретению ценных бумаг и по иным финансовым
вложениям
Расчеты по приобретению ценных бумаг, кроме акций
хххх
0000000000
ххх
302.73
Расчеты по приобретению акций и иных финансовых
инструментов
хххх
0000000000
ххх
302.75
Расчеты по приобретению иных финансовых активов
хххх
0000000000
000
302.80
хххх
0000000000
ххх
302.81
хххх
0000000000
000
302.90
Расчеты по безвозмездным перечислениям капитального
характера организациям
Расчеты по безвозмездным перечислениям капитального
характера государственным (муниципальным) учреждениям
Расчеты по прочим расходам
хххх
0000000000
ххх
302.93
Расчеты по штрафам за нарушение условий контрактов
(договоров)
хххх
0000000000
ххх
302.95
Расчеты по другим экономическим санкциям
хххх
0000000000
ххх
302.96
Расчеты по иным выплатам текущего характера физическим
лицам
хххх
0000000000
ххх
302.97
Расчеты по иным выплатам текущего характера организациям
хххх
0000000000
ххх
302.98
Расчеты по иным выплатам капитального характера физическим
лицам
хххх
0000000000
ххх
302.99
Расчеты по иным выплатам капитального характера
организациям
хххх
0000000000
ххх
302.9Т
Расчеты по покрытию расходов (убытков) по договору простого
товарищества
хххх
0000000000
000
303.00
Расчеты по платежам в бюджеты
хххх
0000000000
ххх
303.01
Расчеты по налогу на доходы физических лиц
хххх
0000000000
ххх
303.02
хххх
0000000000
ххх
303.03
Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное
страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи
с материнством
Расчеты по налогу на прибыль организаций
хххх
0000000000
ххх
303.04
Расчеты по налогу на добавленную стоимость
хххх
0000000000
ххх
303.05
Расчеты по прочим платежам в бюджет
хххх
0000000000
ххх
303.06
хххх
0000000000
ххх
303.07
хххх
0000000000
ххх
303.08
хххх
0000000000
ххх
303.09
Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное
страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний
Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское
страхование в Федеральный ФОМС
Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское
страхование в территориальный ФОМС
Расчеты по дополнительным страховым взносам на пенсионное
страхование
100
хххх
0000000000
ххх
303.10
Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное
страхование на выплату страховой части трудовой пенсии
хххх
0000000000
ххх
303.11
Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное
страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии
хххх
0000000000
ххх
303.12
Расчеты по налогу на имущество организаций
хххх
0000000000
ххх
303.13
Расчеты по земельному налогу
хххх
0000000000
ххх
303.14
Расчеты по единому налоговому платежу
хххх
0000000000
ххх
303.15
Расчеты по единому страховому тарифу
хххх
0000000000
000
304.00
Прочие расчеты с кредиторами
хххх
0000000000
000
304.01
Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение
хххх
0000000000
ххх
304.02
Расчеты с депонентами
хххх
0000000000
ххх
304.03
Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда
хххх
0000000000
ххх
304.04
Внутриведомственные расчеты
0000
0000000000
000
304.06
Расчеты с прочими кредиторами
0000
0000000000
000
304.66
0000
0000000000
000
304.76
0000
0000000000
000
304.86
0000
0000
0000000000
0000000000
000
000
304.96
304.Т6
хххх
0000000000
000
401.00
Иные расчеты года, предшествующего отчетному, выявленные по
контрольным мероприятиям
Иные расчеты прошлых лет, выявленные по контрольным
мероприятиям
Иные расчеты года, предшествующего отчетному, выявленные в
отчетном году
Иные расчеты прошлых лет, выявленные в отчетном году
Расчеты по вкладам товарищей по договору простого
товарищества
Финансовый результат экономического субъекта
хххх
0000000000
ххх
401.10
Доходы текущего финансового года
хххх
0000000000
ххх
401.16
Доходы финансового года, предшествующего отчетному,
выявленные по контрольным мероприятиям
хххх
0000000000
ххх
401.17
хххх
0000000000
ххх
401.18
хххх
0000000000
ххх
401.19
Доходы прошлых финансовых лет, выявленные по контрольным
мероприятиям
Доходы финансового года, предшествующего отчетному,
выявленные в отчетном году
Доходы прошлых финансовых лет, выявленные в отчетном году
хххх
0000000000
ххх
401.20
Расходы текущего финансового года
хххх
0000000000
ххх
401.26
Расходы финансового года, предшествующего отчетному,
выявленные по контрольным мероприятиям
хххх
0000000000
ххх
401.27
Расходы прошлых финансовых лет, выявленные по контрольным
мероприятиям
хххх
0000000000
ххх
401.28
хххх
0000000000
ххх
401.29
Расходы финансового года, предшествующего отчетному,
выявленные в отчетном году
Расходы прошлых финансовых лет, выявленные в отчетном году
0000
0000000000
000
401.30
Финансовый результат прошлых отчетных периодов
хххх
0000000000
ххх
401.40
Доходы будущих периодов
хххх
0000000000
ххх
401.41
Доходы будущих периодов к признанию в текущем году
хххх
0000000000
ххх
401.91
Доходы будущих периодов к признанию в очередные годы
хххх
0000000000
ххх
401.50
Расходы будущих периодов
хххх
0000000000
ххх
401.60
Резервы предстоящих расходов
101
хххх
0000000000
000
502.00
Обязательства
хххх
0000000000
000
502.10
Принятые обязательства на текущий финансовый год
хххх
0000000000
ххх
502.11
Принятые обязательства на текущий финансовый год
хххх
0000000000
ххх
502.12
Принятые денежные обязательства на текущий финансовый год
хххх
0000000000
ххх
502.17
Принимаемые обязательства на текущий финансовый год
хххх
0000000000
ххх
502.19
Отложенные обязательства на текущий финансовый год
хххх
0000000000
000
502.20
хххх
0000000000
ххх
502.21
Принятые обязательства на первый год, следующий за текущим
(на очередной финансовый год)
Принятые обязательства на первый год, следующий за текущим
(на очередной финансовый год)
хххх
0000000000
ххх
502.22
Принятые денежные обязательства на первый год, следующий за
текущим (на очередной финансовый год)
хххх
0000000000
ххх
502.27
Принимаемые обязательства на первый год, следующий за
текущим (на очередной финансовый год)
хххх
0000000000
ххх
502.29
хххх
0000000000
000
502.30
Отложенные обязательства на первый год, следующий за
текущим (на очередной финансовый год)
Принятые обязательства на второй год, следующий за текущим
(на первый год, следующий за очередным)
хххх
0000000000
ххх
502.31
Принятые обязательства на второй год, следующий за текущим
(на первый год, следующий за очередным)
хххх
0000000000
ххх
502.32
Принятые денежные обязательства на второй год, следующий за
текущим (на первый год, следующий за очередным)
хххх
0000000000
ххх
502.37
Принимаемые обязательства на второй год, следующий за
текущим (на первый год, следующий за очередным)
хххх
0000000000
ххх
502.39
Отложенные обязательства на второй год, следующий за
текущим (на первый год, следующий за очередным)
хххх
0000000000
000
502.40
хххх
0000000000
ххх
502.41
хххх
0000000000
ххх
502.42
хххх
0000000000
ххх
502.47
Принятые обязательства на второй год, следующий за
очередным
Принятые обязательства на второй год, следующий за
очередным
Принятые денежные обязательства на второй год, следующий за
очередным
Принимаемые обязательства на второй год, следующий за
очередным
хххх
0000000000
ххх
502.49
Отложенные обязательства на второй год, следующий за
очередным
хххх
0000000000
000
502.90
Принятые обязательства на иные очередные годы (за пределами
планового периода)
хххх
0000000000
ххх
502.91
Принятые обязательства за пределами планового периода
хххх
0000000000
ххх
502.92
хххх
0000000000
ххх
502.97
Принятые денежные обязательства за пределами планового
периода
Принимаемые обязательства за пределами планового периода
хххх
0000000000
ххх
502.99
Отложенные обязательства за пределами планового периода
хххх
0000000000
000
504.00
Сметные (плановые, прогнозные) назначения
хххх
0000000000
000
504.10
Сметные (плановые, прогнозные) назначения текущего
финансового года
хххх
0000000000
ххх
504.11
хххх
0000000000
ххх
504.12
Сметные (плановые, прогнозные) назначения по доходам
(поступлениям)
Сметные (плановые) назначения по расходам (выплатам)
хххх
0000000000
000
504.20
хххх
0000000000
ххх
504.21
хххх
0000000000
ххх
504.22
Сметные (плановые, прогнозные) назначения очередного
финансового года
Сметные (плановые, прогнозные) назначения по доходам
(поступлениям)
Сметные (плановые) назначения по расходам (выплатам)
102
хххх
0000000000
000
506.00
Право на принятие обязательств
хххх
0000000000
ххх
506.10
Право на принятие обязательств на текущий финансовый год
хххх
0000000000
ххх
506.20
Право на принятие обязательств на очередной финансовый год
хххх
0000000000
000
507.00
Утвержденный объем финансового обеспечения
хххх
0000000000
ххх
507.10
хххх
0000000000
ххх
507.20
хххх
0000000000
000
508.00
Утвержденный объем финансового обеспечения на текущий
финансовый год
Утвержденный объем финансового обеспечения на очередной
финансовый год
Получено финансового обеспечения
хххх
0000000000
ххх
508.10
Получено финансового обеспечения текущего финансового года
хххх
0000000000
ххх
508.20
Получено финансового обеспечения на очередной финансовый
год
01
02
02.1
02.2
Имущество, полученное в пользование
Материальные ценности, принятые на хранение
ОС, принятые на ответственное хранение
МЗ, принятые на ответственное хранение
02.3
ОС, не признанные активом
02.4
МЗ, не признанные активом
03
03.1
04
05
Бланки строгой отчетности
Бланки строгой отчетности (в усл. ед.)
Задолженность неплатежеспособных дебиторов
Материальные ценности, оплаченные по централизованному
снабжению
ОС, НМА, оплаченные по централизованному снабжению
МЗ, оплаченные по централизованному снабжению
Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные
материальные ценности
Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры
(Ус. ед.) Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры
Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры по стоимости
приобретения
Путевки неоплаченные
Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен
изношенных
Обеспечение исполнения обязательств
Государственные и муниципальные гарантии
Государственные гарантии
Муниципальные гарантии
Спецоборудование для выполнения научно-исследовательских
работ по договорам с заказчиками
Экспериментальные устройства
Экспериментальные устройства (ОС)
Экспериментальные устройства (МЗ)
Расчетные документы, не оплаченные в срок из-за отсутствия
средств на счете государственного (муниципального) учреждения
05.1
05.2
06
07
07.1
07.2
08
09
10
11
11.1
11.2
12
13
13.1
13.2
15
16
17
17.01
17.03
17.06
17.07
17.30
17.34
18
18.01
18.03
Переплаты пенсий и пособий вследствие неправильного
применения законодательства о пенсиях и пособиях, счетных
ошибок
Поступление денежных средств
Поступление денежных средств
Поступление денежных средств в пути
Поступление денежных средств на специальные счета в
кредитной организации
Поступление денежных средств в иностранной валюте
Поступление денежных средств на счет 40116
Поступление денежных средств в кассу учреждения
Выбытие денежных средств
Выбытие денежных средств
Выбытие денежных средств в пути
103
18.06
18.07
18.30
18.34
20
21
21.20
21.21
21.22
21.23
21.24
21.25
21.26
21.28
21.30
21.31
21.32
21.33
21.34
21.35
21.36
21.38
22
22.1
22.2
23
24
24.10
24.11
24.20
24.21
24.22
24.24
24.30
24.31
24.32
24.34
25
25.10
25.11
25.13
25.20
25.21
25.22
25.24
25.30
25.31
25.32
25.34
Выбытие денежных средств со специальных счетов в кредитной
организации
Выбытие денежных средств со счетов учреждения в иностранной
валюте
Выбытие денежных средств со счета 40116
Выбытие денежных средств из кассы учреждения
Задолженность, невостребованная кредиторами
Основные средства в эксплуатации
Основные средства в эксплуатации - особо ценное движимое
имущество
Жилые помещения - особо ценное движимое имущество
Нежилые помещения - особо ценное движимое имущество
Сооружения - особо ценное движимое имущество
Машины и оборудование - особо ценное движимое имущество
Транспортные средства - особо ценное движимое имущество
Производственный и хозяйственный инвентарь - особо ценное
движимое имущество
Прочие основные средства - особо ценное движимое имущество
Основные средства стоимостью в эксплуатации - иное движимое
имущество
Жилые помещения - иное движимое имущество
Нежилые помещения - иное движимое имущество
Сооружения - иное движимое имущество
Машины и оборудование - иное движимое имущество
Транспортные средства - иное движимое имущество
Производственный и хозяйственный инвентарь - иное движимое
имущество
Прочие основные средства - иное движимое имущество
Материальные ценности, полученные по централизованному
снабжению
ОС, полученные по централизованному снабжению
МЗ, полученные по централизованному снабжению
Периодические издания для пользования
Имущество, переданное в доверительное управление
Недвижимое имущество, переданное в доверительное
управление
Основные средства - недвижимое имущество в доверительном
управлении
Особо ценное движимое имущество, переданное в
доверительное управление
Основные средства - особо ценное движимое имущество в
доверительном управлении
НМА - особо ценное движимое имущество в доверительном
управлении
МЗ - особо ценное движимое имущество в доверительном
управлении
Иное движимое имущество, переданное в доверительное
управление
Основные средства - иное движимое имущество в доверительном
управлении
НМА - иное движимое имущество в доверительном управлении
МЗ - иное движимое имущество в доверительном управлении
Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)
Недвижимое имущество, переданное в возмездное пользование
(аренду)
ОС - недвижимое имущество, переданное в аренду
НПА - недвижимое имущество, переданные в аренду
Особо ценное движимое имущество, переданное в возмездное
пользование (аренду)
ОС - особо ценное движимое имущество, переданное в аренду
НМА - особо ценное движимое имущество, переданное в аренду
МЗ - особо ценное движимое имущество, переданное в аренду
Иное движимое имущество, переданное в возмездное
пользование (аренду)
ОС - иное движимое имущество, переданное в аренду
НМА - иное движимое имущество, переданное в аренду
МЗ - иное движимое имущество, переданное в аренду
104
26
26.10
26.11
26.13
26.20
26.21
26.22
26.24
26.30
26.31
26.32
26.34
27
27.01
27.02
29
30
31
33
38
39
40
45
45.1
45.2
45.3
49
ОЦИ
Имущество, переданное в безвозмездное пользование
Недвижимое имущество, переданное в безвозмездное
пользование
ОС - недвижимое имущество, переданное в безвозмездное
пользование
НПА - недвижимое имущество, переданное в безвозмездное
пользование
Особо ценное движимое имущество, переданное в
безвозмездное пользование
ОС - особо ценное движимое имущество, переданное в
безвозмездное пользование
НМА - особо ценное движимое имущество, переданное в
безвозмездное пользование
МЗ - особо ценное движимое имущество, переданное в
безвозмездное пользование
Иное движимое имущество, переданное в безвозмездное
пользование
ОС - иное движимое имущество, переданное в безвозмездное
пользование
НМА - иное движимое имущество, переданное в безвозмездное
пользование
МЗ - иное движимое имущество, переданное в безвозмездное
пользование
Материальные ценности, выданные в личное пользование
работникам (сотрудникам)
ОС, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)
МЗ, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)
Предоставленные субсидии на приобретение жилья
Расчеты по исполнению денежных обязательств через третьих
лиц
Акции по номинальной стоимости
Ценные бумаги по договорам репо
Сметная стоимость создания (реконструкции) объекта концессии
Доходы от инвестиций на создание и (или) реконструкцию
объекта концессии
Активы в управляющих компаниях
Доходы и расходы по долгосрочным договорам строительного
подряда
Доходы по долгосрочным договорам строительного подряда
Расходы по долгосрочным договорам строительного подряда в
пределах сводного сметного расчета
Расходы по долгосрочным договорам строительного подряда
сверх сводного сметного расчета
Непризнанный финансовый результат объекта инвестирования
Амортизация особо ценного имущества
105
6.2 График документооборота
Приложение № 6.2
ГРАФИК ДОКУМЕНТООБОРОТА (документы по приказу 52н: вид документа, способ предоставления - бумажный носитель)
Факт
Составление документа
Предоставление документа
Обработка документа
Передача в архив
хозяйственной
учреждения
жизни
Составитель
Ответствен.
Срок
ОтправиПолучатель
Срок
ОтветственСрок
Ответствен
Срок
/На(должностное исполнитель
исполнетель
представленое лицо
обработки
ное лицо
передачи
именование
лицо, отдел)
ния
ния
документа/
форма
• Признано в бухгалтерском учете увеличение стоимости основных средств по завершенным объемам вложений, законченным объемам работ по достройке,
реконструкции, в том числе с элементами реставрации, техническому перевооружению, модернизации, дооборудованию (п.1.1.3).
• Признано в бухгалтерском учете увеличение стоимости имущества концедента в объеме фактических затрат по его достройке, модернизации, дооборудованию,
реконструкции (п.1.1.10).
• Отражено в бухгалтерском учете внутреннее перемещение объекта основных средств: при возврате объекта после осуществления ремонтных работ (п.1.1.13.4).
Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструиро-ванных и модернизированных объектов основных средств 0504103 используется опционально, на его основании
формируется Решение о признании объектов нефинансовых активов (ф. 0510441).
Акт о приемеКомиссия по
Руководитель В момент
ПредседаБухгалтер
В течение
В день
Бухгалтер
После
Бухгалтер по
сдаче
выбытию
Комиссия
совершения тель
по учету
двух дней с
поступлесдачи
учету НФА
отремонтироНФА
учреждения
операции
комиссии
НФА
момента
ния
отчетванных,
МОЛ
или сразу
оформления
документа
ности за
реконструиропосле
текущий
ванных и
окончания
год
модернизированных
объектов
основных
средств
0504103
Возможно применение для отражения:
Прекращено признание в бухгалтерском учете израсходованного объекта материальных запасов, потерь в объеме норм естественной убыли материальных запасов, а также
пришедших в негодность предметов мягкого инвентаря и посуды:
• в составе расходов текущего финансового года (п.1.5.15.1);
106
• в составе себестоимости готовой продукции, работ, услуг (п.1.5.15.2);
• в составе расходов на биотрансформацию (п.1.5.15.3).
Акт о списании
мягкого и
хозяйственного
инвентаря
0504143
Комиссия по
выбытию
НФА
Руководитель
Комиссия
учреждения
В момент
совершения
операции
или сразу
после
окончания
Председатель
комиссии
Бухгалтер
по учету
НФА
В течение
двух дней с
момента
оформления
Бухгалтер по
учету НФА
В день
поступления
документа
Бухгалтер
После
сдачи
отчетности за
текущий
год
Возможно применение для отражения:
Прекращено признание в бухгалтерском учете израсходованного объекта материальных запасов, потерь в объеме норм естественной убыли материальных запасов, а также
пришедших в негодность предметов мягкого инвентаря и посуды:
• в составе расходов текущего финансового года (п.1.5.15.1);
• в составе себестоимости готовой продукции, работ, услуг (п.1.5.15.2).
МенюДиетсестра
Руководитель Перед
Диетсестра
Бухгалтер
В течение
В день
Бухгалтер
После
Бухгалтер по
требование на
Повар
выдачей
по учету
двух дней с
поступлесдачи
учету НФА
выдачу
Кладовщик
продуктов
НФА
момента
ния
отчетпродуктов
питания
оформления
документа
ности за
питания
текущий
0504202
год
Возможно применение для отражения:
Прекращено признание в бухгалтерском учете израсходованного объекта материальных запасов, потерь в объеме норм естественной убыли материальных запасов, а также
пришедших в негодность предметов мягкого инвентаря и посуды:
• в составе расходов текущего финансового года (п.1.5.15.1);
• в составе себестоимости готовой продукции, работ, услуг (п.1.5.15.2);
• в составе расходов на биотрансформацию (п.1.5.15.3).
Ведомость на
МОЛ
Руководитель Перед
МОЛ
Бухгалтер
В течение
В день
Бухгалтер
После
Бухгалтер по
выдачу кормов
МОЛ
выдачей
по учету
двух дней с
поступлесдачи
учету НФА
и фуража
Ответственкормов и
НФА
момента
ния
отчет0504203
ный
фуража
оформления
документа
ности за
исполнитель:
текущий
Начальник
год
АХЧ
Возможно применение для отражения:
Прекращено признание в бухгалтерском учете израсходованного объекта материальных запасов, потерь в объеме норм естественной убыли материальных запасов, а также
пришедших в негодность предметов мягкого инвентаря и посуды:
• в составе расходов текущего финансового года (п.1.5.15.1);
• в составе себестоимости готовой продукции, работ, услуг (п.1.5.15.2);
• в составе расходов на биотрансформацию (п.1.5.15.3).
107
Ведомость
МОЛ
Руководитель В момент
МОЛ
Главный
В течение
В день
Бухгалтер
После
Бухгалтер по
выдачи
МОЛ
совершения
бухгалтер
двух дней с
поступлесдачи
учету НФА
материальных
Получатель
операции
момента
ния
отчетценностей на
МЦ
или сразу
оформления
документа
ности за
нужды
после
текущий
учреждения
окончания
год
0504210
Признаны в бухгалтерском учете вложения при создании объекта нефинансовых активов субъектом учета, в части расходов:
по оплате труда работникам, иным выплатам физическим лицам (п.1.6.3.1).
Признаны в бухгалтерском учете расходы формирующие фактическую стоимость (себестоимость) при изготовлении готовой продукции, выполнении работ, оказании услуг:
по оплате труда работникам, иным выплатам физическим лицам (п.1.8.1.4);
по оплате труда работникам, иным выплатам физическим лицам (п.1.8.1.9).
Признаны в бухгалтерском учете общехозяйственные расходы в части:
оплаты труда работникам, иным выплатам физическим лицам (п.1.8.4.2).
Признана в бухгалтерском учете выдача из кассы учреждения заработной платы, прочих выплат, стипендий, пенсий, пособий и иных социальных выплат, а также
вознаграждений лицам, не состоящим в штате учреждения по договорам гражданско-правового характера (п.2.6.26).
Приняты к бухгалтерскому учету суммы произведенных расходов согласно утвержденному руководителем отчету подотчетного лица в части:
выданных подотчетным лицом, ответственным за выдачу заработной платы, суммы заработной платы, пособий, пенсий, стипендий, иных выплат (п.2.12.2.10).
Признано в бухгалтерском учете погашение задолженности подотчетного лица в сумме удержаний из его заработной платы (п.2.12.11).
Признаны в бухгалтерском учете суммы принятых обязательства в сумме начисленной работникам учреждения заработной платы, прочих выплат (компенсаций) в
соответствии с видом объекта учета и хозяйственной операции в части:
• увеличения вложений в нефинансовые активы (п.3.2.1.1);
• увеличения себестоимости готовой продукции, работ, услуг (п.3.2.1.2);
• увеличения затрат на биотрансформацию (п.3.2.1.3);
• расходов текущего финансового года (п.3.2.1.4).
Признаны в бухгалтерском учете суммы начисленных пенсий, пособий и иных социальных выплат бывшим работникам учреждения (п.3.2.2).
Признаны в бухгалтерском учете суммы начисленных стипендий студентам, учащимся, аспирантам, ординаторам в части:
• увеличения себестоимости готовой продукции, работ, услуг (п.3.2.4.1);
• расходов текущего финансового года (п.3.2.4.2).
Признаны в бухгалтерском учете суммы начисленной иных выплат в пользу физических лиц (п.3.2.9).
Признаны в бухгалтерском учете операции по удержаниям, произведенным в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, из начисленной суммы
оплаты труда, стипендий, а также из сумм вознаграждений по гражданско-правовым договорам в части:
иные удержания (п.3.2.17.1).
Признаны в бухгалтерском учете операции по выдаче из кассы учреждения заработной платы, прочих выплат, стипендий, пенсий, пособий и иных социальных выплат, а
также вознаграждений лицам, не состоящим в штате учреждения, по договорам гражданско-правового характера (п.3.2.18).
Признаны в бухгалтерском учете операции по выдаче заработной платы, прочих выплат, стипендий, пенсий, пособий и иных социальных, произведенных ответственным
подотчетным лицом на основании первичного учетного документа, предоставленного им в пределах пяти рабочих дней, предусмотренных для выдачи заработной платы
(п.3.2.21).
Признаны в бухгалтерском учете учреждения депонированные суммы заработной платы, прочих выплат, стипендий, пенсий, пособий и иных социальных выплат в связи с
их неполучением в срок (п.3.2.22).
108
Признаны (начислены) в бухгалтерском учете учреждения суммы налога на доходы физических лиц учреждением как налоговым агентом (п.3.3.1).
Признаны в бухгалтерском учете учреждения операции по депонированию сумм, не полученных работниками учреждений (учащимися) в срок, заработной платы, выплат
по оплате труда, пособий (стипендий) (п.3.5.1).
Признаны в бухгалтерском учете учреждения операции по удержанию сумм заработной платы, выплат по оплате труда, стипендий (п.3.6.1).
РасчетноБухгалтерРуководитель До ХХ
БухгалтерГлавный
В течение
БухгалтерВ день
Бухгалтер
После
платежная
расчетчик
Главный
числа
расчетчик
бухгалтер
одного дня с
кассир или
поступлесдачи
ведомость
бухгалтер
момента
уполномоченния
отчет0504401
оформления
ное лицо (при
документа
ности за
выплате на
текущий
карты)
год
Признаны в бухгалтерском учете вложения при создании объекта нефинансовых активов субъектом учета, в части расходов:
•
по оплате труда работникам, иным выплатам физическим лицам (п.1.6.3.1).
Признаны в бухгалтерском учете расходы формирующие фактическую стоимость (себестоимость) при изготовлении готовой продукции, выполнении работ, оказании услуг:
•
по оплате труда работникам, иным выплатам физическим лицам (п.1.8.1.4);
•
по оплате труда работникам, иным выплатам физическим лицам (п.1.8.1.9).
Признаны в бухгалтерском учете общехозяйственные расходы в части:
•
оплаты труда работникам, иным выплатам физическим лицам (п.1.8.4.2).
Признаны в бухгалтерском учете суммы принятых обязательства в сумме начисленной работникам учреждения заработной платы, прочих выплат (компенсаций) в
соответствии с видом объекта учета и хозяйственной операции в части:
• увеличения вложений в нефинансовые активы (п.3.2.1.1);
• увеличения себестоимости готовой продукции, работ, услуг (п.3.2.1.2);
• увеличения затрат на биотрансформацию (п.3.2.1.3);
• расходов текущего финансового года (п.3.2.1.4).
Признаны в бухгалтерском учете суммы начисленных пенсий, пособий и иных социальных выплат бывшим работникам учреждения (п.3.2.2).
Признаны в бухгалтерском учете суммы начисленных стипендий студентам, учащимся, аспирантам, ординаторам в части:
• увеличения себестоимости готовой продукции, работ, услуг (п.3.2.4.1);
• расходов текущего финансового года (п.3.2.4.2).
Признаны в бухгалтерском учете суммы начисленной иных выплат в пользу физических лиц (п.3.2.9).
Признаны в бухгалтерском учете операции по удержаниям, произведенным в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, из начисленной суммы
оплаты труда, стипендий, а также из сумм вознаграждений по гражданско-правовым договорам в части:
•
иные удержания (п.3.2.17.1).
Признаны в бухгалтерском учете операции по выдаче из кассы учреждения заработной платы, прочих выплат, стипендий, пенсий, пособий и иных социальных выплат, а
также вознаграждений лицам, не состоящим в штате учреждения, по договорам гражданско-правового характера (п.3.2.18).
Признаны в бухгалтерском учете учреждения депонированные суммы заработной платы, прочих выплат, стипендий, пенсий, пособий и иных социальных выплат в связи с
их неполучением в срок (п.3.2.22).
Признаны (начислены) в бухгалтерском учете учреждения суммы налога на доходы физических лиц учреждением как налоговым агентом (п.3.3.1).
Признаны в бухгалтерском учете учреждения операции по депонированию сумм, не полученных работниками учреждений (учащимися) в срок, заработной платы, выплат
по оплате труда, пособий (стипендий) (п.3.5.1).
Признаны в бухгалтерском учете учреждения операции по удержанию сумм заработной платы, выплат по оплате труда, стипендий (п.3.6.1).
109
Расчетная
ведомость
0504402
Бухгалтеррасчетчик
Главный
бухгалтер
или
Бухгалтер
В день
начисления
межрасчетной
выплаты
Бухгалтеррасчетчик
Главный
бухгалтер
или
Бухгалтер
В течение
одного дня с
момента
оформления
Бухгалтер
В день
поступления
документа
Бухгалтер
После
сдачи
отчетности за
текущий
год
Признана в бухгалтерском учете выдача из кассы учреждения заработной платы, прочих выплат, стипендий, пенсий, пособий и иных социальных выплат, а также
вознаграждений лицам, не состоящим в штате учреждения по договорам гражданско-правового характера (п.2.6.26).
Признана в бухгалтерском учете выдача из кассы учреждения депонентской задолженности (п.2.6.27).
Приняты к бухгалтерскому учету суммы произведенных расходов согласно утвержденному руководителем отчету подотчетного лица в части:
выданных подотчетным лицом, ответственным за выдачу заработной платы, суммы заработной платы, пособий, пенсий, стипендий, иных выплат (п.2.12.2.10).
Признаны в бухгалтерском учете операции по выдаче из кассы учреждения заработной платы, прочих выплат, стипендий, пенсий, пособий и иных социальных выплат, а
также вознаграждений лицам, не состоящим в штате учреждения по договорам гражданско-правового характера (п.3.2.18).
Признаны в бухгалтерском учете операции по выдаче заработной платы, прочих выплат, стипендий, пенсий, пособий и иных социальных, произведенных ответственным
подотчетным лицом на основании первичного учетного документа, предоставленного им в пределах пяти рабочих дней, предусмотренных для выдачи заработной платы
(п.3.2.21).
Признаны в бухгалтерском учете депонированные суммы заработной платы, прочих выплат, стипендий, пенсий, пособий и иных социальных выплат, в связи с их
неполучением в срок (п.3.2.22).
Признаны в бухгалтерском учете операции по депонированию сумм, не полученных работниками учреждений (учащимися) в срок, заработной платы, выплат по оплате
труда, пособий (стипендий) (п.3.5.1).
Платежная
БухгалтерБухгалтерГлавный
В течение
БухгалтерВ день
Бухгалтер
После
Руководитель В день
ведомость
расчетчик
начисления
расчетчик
бухгалтер
одного
дня
с
кассир
или
поступлесдачи
Главный
0504403
межмомента
уполномоченния
отчетбухгалтер
расчетной
оформления
ное лицо (при
документа
ности за
выплаты
выплате на
текущий
карты)
год
Карточка-справка (ф. 0504417) заполняется на основании Расчетно-платежной ведомости (ф. 0504401), Расчетной ведомости (ф. 0504402).
Карточкасправка
0504417
Бухгалтеррасчетчик
Главный
бухгалтер
Ежемесячно
Бухгалтеррасчетчик
Главный
бухгалтер
В течение
одного дня с
момента
оформления
Бухгалтеррасчетчик
Ежемесячно
(ежеквартально,
ежегодно)
Путем
вывода
формы из
автоматизированной
системы
Бухгалтер
После
сдачи
отчетности за
текущий
год
110
Табель учета
использования
рабочего
времени
0504421
Руководитель
подразделения
Специалист
кадровой
службы
Ежемесячно
(последняя
дата
месяца)
Корректирующий
табель по
мере
составления
В день
поступления
документа
Бухгалтер
После
сдачи
отчетности за
текущий
год
Записка-расчет
БухгалтерВ день
БухгалтерРуководитель В день
БухгалтерСпециалист
об исчислении
расчетчик
предоставрасчетчик
группы
учета
составления
расчетчик
кадровой
среднего
ления
службы,
заработка при
бухгалтеруРуководитель
предоставлении
расчетчику
группы учета
отпуска,
приказа на
увольнении и
отпуск,
других случаях
увольнение
0504425
Бухгалтерских записей не формирует, служит основанием для создания документа Расходный кассовый ордер (ф. 0310002).
В день
составления
Бухгалтер
После
сдачи
отчетности за
текущий
год
Ведомость на
выдачу денег из
кассы
подотчетным
лицам
0504501
Квитанция
0504510
Руководитель
подразделения
Руководитель
Главный
бухгалтер
Уполномоченное лицо
В день
поступления
документа
Бухгалтер
Бухгалтеркассир
Кассир
Кассовая книга
0504514
Бухгалтеркассир
Главный
бухгалтер
После
сдачи
отчетности за
текущий
год
После
сдачи
отчетности за
текущий
год
После
сдачи
отчетности за
текущий
год
В момент
совершения
операции
или сразу
после
окончания
Руководитель
подразделения
Руководитель
подразделения
Бухгалтеррасчетчик
Бухгалтер
В день
составления
В течение
одного дня с
момента
оформления
Бухгалтеррасчетчик
Бухгалтер
Бухгалтер
В момент
составления
Бухгалтеркассир
Главный
бухгалтер
В течение
одного дня с
момента
составления
Бухгалтеркассир
Ежедневно
(ежемесячно)
путем
вывода
формы из
автоматизи-
Бухгалтер
111
рованной
системы
Табель учета
посещаемости
детей
0504608
Воспитатель
Руководитель
и
Начальник
подразделения
Ежедневно
Воспитатель
Бухгалтер
В последний
день месяца
Бухгалтер
В день
поступления
документа
Бухгалтер
Извещение
0504805
Бухгалтер
Руководитель
Главный
бухгалтер
По мере
составления
Бухгалтер
Сторона
получатель
В течение
трех дней с
момента
составления
Бухгалтер
Бухгалтер
Бухгалтерская
справка
0504833
Бухгалтер
на основании
документа,
представленного
должностным
лицом,
ответственным
за операцию
Документ,
представленный
должностным
лицом,
подписывается
руководителем
подразделения
В момент
совершения
операции
или сразу
после
окончания
Должностное лицо
Бухгалтер
В течение
двух дней с
момента
оформления
Бухгалтер
После
согласования
сторонами,
в течение
одного дня
В день
поступления
документа
Бухгалтер
После
сдачи
отчетности за
текущий
год
После
сдачи
отчетности за
текущий
год
После
сдачи
отчетности за
текущий
год
ГРАФИК ДОКУМЕНТООБОРОТА (документы (регистры) по приказу 61н, по приказу 52н (с изм. 103н): вид документа электронный, способ предоставления - цифровой способ предоставления))
1. Учет нефинансовых активов
1.1 Учет основных средств, нематериальных и непроизведенных активов, прав пользования, биологических активов
№
п/
п
Факт
хозяйственной жизни
Наименование
документа/
Вид
представления
документа
Ответственный за
подготовку,
ввод,
направление
документа/
Срок ввода, создания
документа
ответственным
исполнителем
Должностное лицо,
подписывающее/
согласовывающее,
утверждающее
документ/
информацию
Срок
рассмотрения/
согласо
вания/
утверж
Срок
направления
документа/
информации в
Ответственное
лицо
Срок
обработки/преобразования
Бухгалтерия
Результат обработки
документа/информации
Назначение
документа/информации. Кому и в какой
срок направляется
обработанный
112
информации
/инфо
информации
дения
бухгалтедокуменрмац.
докурию
та/инфор(бума
мента/
мации
жный/
инфорэлекмации
тронный)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Бухгалтерских записей не формирует, применяется для отражения информации о консервации (расконсервации) объекта основных средств.
1.
Акт о
Элек- ОтветственВ течение одного
1. Подписание - члены В течеНе позднее Бухгалтер В день
консерватронный член
рабочего дня после
и председатель
ние
следующепо учету
поступлеции
ный
Комиссии,
оформления решения
Комиссии;
двух
го рабочего ТМЦ
ния
(расконсеруполномо(приказа) о
2. Утверждение рабочих дня после
()
докуменвации)
ченный на
консервации
руководитель
дней с
подписания
та
объекта
перевод ОС
(расконсервации) ОС
учреждения
момент
и
основных
на
создан.
утверждесредств
консервацию
док-та
ния акта
(ф.0510433)
(расконсер(указать
иной
вацию)
срок)
документ/информация
11
Внесение записи о
консервации
(расконсервации)
объекта в Инвентарные
карточки (ф. 0509215,
0509216)
12
Для внутреннего
пользования
Отражено в бухгалтерском учете внутреннее перемещение объекта основных средств:
при передаче объекта основных средств стоимостью свыше 10000 рублей, за исключением объектов недвижимого имущества, работникам (сотрудникам) учреждения в личное пользование
для выполнения ими служебных (должностных) обязанностей (п.1.1.13.6).
2.
Акт
приемапередачи
объектов,
полученных в
личное
пользование
(ф.0510434)
Электронный
Лицо,
ответственное за
выдачу
имущества
Не позднее
следующего рабочего
дня после оформления
распорядительного
документа
руководителем
учреждения
Лицо, получающее
имущество
В
течение
одного
рабочего дня с
момента
создания
документа
Не позднее
следующего рабочего
дня после
подписания
акта
Бухгалтер
по учету
ТМЦ
()
В день
поступления
документа
1. Отражение
бухгалтерских записей в
учете;
2. Отражение в:
- Карточке учета
имущества в личном
пользовании
(ф. 0509097);
- Инвентарных
карточках (ф. 0509215,
0509216);
- Карточке
количественносуммового учета
материальных
ценностей (ф. 0504041);
- Ж/о по выбытию и
перемещению
нефинансовых активов
Для отражения в
регистрах бухучета в
целях систематизации
информации об
объектах учета на
соответствующих
забалансовых счетах
113
(ф. 0504071);
- Ж/о по забалансовому
счету 27 (ф. 0509213)
Принят к бухгалтерскому учету объект материальных запасов по стоимости, сформированной при безвозмездном получении:
оставшийся в распоряжении учреждения, полученный от ликвидации (разборки, утилизации) объектов основных средств (п.1.5.7.4).
Прекращено признание в бухгалтерском учете произведенных капитальных вложений в объекты нефинансовых активов при наличии решения о списании объектов незавершенного строительства
или затрат, понесенных на незавершенное строительство объектов капитального строительства (п.1.6.19).
Прекращено признание в бухгалтерском учете объекта биологических активов помимо воли учреждения (в результате хищений, недостач, гибели или уничтожения) (в сумме остаточной
стоимости) (п.1.11.17).
Прекращено признание в бухгалтерском учете объекта биологических активов, уничтоженного в результате при стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях (в сумме остаточной
стоимости) (п.1.11.19).
Прекращено признание в бухгалтерском (балансовом) учете объекта биологических активов при принятии решения о списании биологических активов, пришедших в негодность, при прекращении
жизнедеятельности (в частности в результате падежа скота, гибели растений) или при изменении их качественных характеристик, в результате которых дальнейшее их использование по назначению
невозможно (в частности в связи с окончанием репродуктивного периода или снижением репродуктивной функции) (п.1.11.21).
Увеличение показателей счета при принятии уполномоченным органом решения о списании выбывшего с балансового имущества при условии его утилизации (п.7.6).
3.
Акт об
Элек- Ответствен1. При утилизации
1. Подписание - члены В
Не позднее Бухгалтер В день
1. Отражение
Для отражения в Ж/о
утилизации тронный член
собственными силами и председатель
течение следующепо учету
поступле- бухгалтерских записей в по
забалансовому
(уничтоженый
Комиссии
- в течение одного
Комиссии;
двух
го рабочего ТМЦ
ния
учете;
счету (ф. 0509213),
нии)
рабочего дня после
2. Утверждение рабочих дня после
()
докумен2. Списание МЦ при
иных
регистрах
материальполучения документа, руководитель
дней с
подписания
та
наличии Актов
бухучета
ных
подтверждающего
учреждения
момени
(ф. 0510454, 0510456);
ценностей
списание имущества;
та
утвержде3. Оприходование МЦ,
(ф.0510435)
2. При утилизации с
создания акта
полученных в
привлечением
ния
результате утилизации
специализированной
докуме(уничтожения)
организации - по
нта
имущества
факту предоставления
(указать
контрагентом
иной
первичного
срок)
документа,
подтверждающего
утилизацию
имущества
Прекращено признание в бухгалтерском (балансовом) учете объекта основных средств (в части остаточной стоимости объекта основных средств), в том числе:
• при уничтожении, разрушении, приведении в негодность вследствие стихийных бедствий (иных бедствий, природного явления, катастрофы) (п.1.1.27.3);
• пришедшего в негодность, при принятии решения о списании по иным основаниям, а также при принятии решения о прекращении экспл уатации объекта учета, в том числе по причине
физического, морального износа объекта учета (п.1.1.27.4).
Прекращено признание в бухгалтерском (балансовом) учете объекта нематериальных активов при его выбытии с бюджетного учета по остаточной стоимости, в том числе:
• в случае выявления комиссией по поступлению и выбытию активов несоответствия их условиям признания актива (в частности объектов, пришедших в негодность) (п.1.2.14);
• при принятии решения о продаже (п.1.2.16);
• пришедшего в негодность вследствие стихийных бедствий и иных чрезвычайных ситуаций (п.1.2.18).
Прекращено признание в бухгалтерском учете объекта непроизведенных активов, пришедших в негодность вследствие стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций, на основании
принятого решения об их списании (в части балансовой стоимости) (п.1.3.15).
Прекращено признание в балансовом учете объекта непроизведенных активов, пришедших в негодность вследствие стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций, на основании
114
принятого решения об их списании (в части балансовой стоимости) (п..3.15).
Прекращено признание в бухгалтерском (балансовом) учете объекта биологических активов при принятии решения о списании биологических активов, пришедших
в негодность, при прекращении жизнедеятельности (в частности в результате падежа скота, гибели растений) или при изменении их качественных характеристик, в результате которых дальнейшее
их использование по назначению невозможно (в частности в связи с окончанием репродуктивного периода или снижением репродуктивной функции) (п.1.11.21).
4.
Решение о
Элек- Ответствен1. Если решение
1. Подписание - члены В
Не позднее Бухгалтер В день
Отражение в:
Для проведения
прекращетронный
принимает ИК,
и председатель ИК
течение следуюпо учету
поступле- - Ж/о по выбытию и
мероприятий согласно
нии
ный
исполнитель
документ
или Комиссии;
двух
щего
ТМЦ
ния
перемещению
резолюции Комиссии
признания
комиссии
формируется
2. Утверждение рабочих рабочего
()
докуменнефинансовых активов
или ИК
активами
одновременно с
руководитель
дней с
дня после
та
(ф. 0504071);
ответственными
объектов
Актом о результатах
учреждения
моменподписа- Ж/о по забалансовым
лицами субъекта учета
нефинансоинвентаризации
та
ния и
счетам (ф. 0509213);
вых
(ф. 0510463);
создаутвержде- Инвентарных
активов
2. Если решение
ния
ния
карточках (ф. 0509215,
(ф.0510440)
принимает Комиссия докуме- документа
0509216);
не позднее рабочего
нта
- Актах (ф. 0510454,
(укадня, следующего за
0510456)
зать
днем утверждения
иной
Акта о результатах
срок)
инвентаризации
(ф. 0510463)
Принят к бухгалтерскому учету объект основных средств, приобретенный (созданный), в том числе в объеме безвозмездно переданных капитальных вложений, в части:
• недвижимого имущества (п.1.1.1.1);
• движимого имущества (п.1.1.1.2).
Признаны в бухгалтерском учете суммы увеличения стоимости объекта основных средств при создании резерва на демонтаж и вывод основных средств из эксплуатации, формирование которого
предусмотрено в соответствии с законодательством Российской Федерации, условиями эксплуатации основных средств, предусмотренных договором купли-продажи, создания, пользования, иным
договором (соглашением), устанавливающим условия использования объектов основных средств (п.1.1.2).
Признано в бухгалтерском учете увеличение стоимости основных средств по завершенным объемам вложений, законченным объемам работ по достройке, реконструкции, в том числе с элементами
реставрации, техническому перевооружению, модернизации, дооборудованию (п.1.1.3).
Признаны в бухгалтерском учете законченные капитальные вложения арендатора, пользователя объекта недвижимого (движимого) имущества в отделимые или неотделимые улучшения
арендуемого (используемого) им объекта имущества, в том числе по договору аренды, безвозмездного пользования (п.1.1.4).
Признано в бухгалтерском учете увеличение стоимости имущества концедента в объеме фактических затрат по его достройке, модернизации, дооборудованию, реконструкции (п.1.1.10).
Принят к бухгалтерскому учету объект нематериальных активов объект нематериальных активов (приобретение, изготовление хозяйственным способом, при исполнении контрактов) в сумме
произведенных затрат в части:
положительных результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (п.1.2.1.1);
положительных результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ в соответствии с концессионным соглашением (п.1.2.1.2).
Принят к бухгалтерскому учету объект нематериальных активов по первоначальной стоимости, сформированной при приобретении, изготовлении хозяйственным способом, а также признание
увеличения стоимости нематериального актива в сумме работ по его модернизации в части:
нематериальных активов - движимого имущества (п.1.2.2.1);
нематериальных активов в соответствии с концессионным соглашением (п.1.2.2.2).
Принят к бухгалтерскому учету объект непроизведенных активов при его приобретении (создании) в части:
недвижимого имущества (п.1.3.1.1);
особо ценного движимого имущества, иного движимого имущества (п.1.3.1.2).
Признано в бухгалтерском учете увеличение стоимости объектов непроизведенных активов в составе имущества концедента в объеме неотделимых фактических затрат на их улучшение (п.1.3.2).
Признано в бухгалтерском учете увеличение стоимости непроизведенных активов в объеме фактических затрат в улучшение объектов непроизведенных активов, неотделимых от них (п.1.3.5).
115
Приняты к бухгалтерскому учету права пользования нематериальными активами (неисключительными правами) при их приобретении (п.1.6.9).
Признаны в бухгалтерском учете вложения по соответствующим объектам нефинансовых активов в целях их признания в бухгалтерском учете в том числе из суммы вложений в имущественный
комплекс нефинансовых активов (п..6.11).
Принят к бухгалтерскому учету объект права пользования нематериальными активами (неисключительные права) с определенным (неопределенным) сроком пользования при их приобретении по
сформированной стоимости вложений, создании подведомственным учреждением в рамках выполнения государственного задания (п.1.10.14).
Принят к бухгалтерскому учету объект биологических активов в сумме его фактической стоимости, сформированной при приобретении (п.1.11.1).
5.
Решение о
Элек- ОтветственНе позднее рабочего
Члены и председатель
В
Не позднее Бухгалтер В день
1. Закрытие Карточки
Для последующего
признании
тронный член
дня, следующего за
Комиссии
течение следующепо учету
поступле- учета капитальных
принятия объектов
объектов
ный
Комиссии
совершением факта
одного
го рабочего ТМЦ
ния
вложений (ф. 0509211);
НФА к учету на
нефинансохозяйственной жизни:
рабоче- дня после
()
докумен2. Открытие
соответствующие
вых
- завершения
го дня с подписания
та
Инвентарных карточек
балансовые счета
активов
капвложений в объект
момендокумента
(ф. 0509215, 0509216)
(ф.0510441)
НФА;
та
- регистрации права
создан.
оперативного
докумеуправления;
нта
- подписания Акта
выполненных работ по
реконструкции,
модернизации,
дооборудованию;
- безвозмездного
получения объектов
НФА;
- принятия решения о
возмещении ущерба в
натуральной форме
Принят к бухгалтерскому учету объект основных средств, полученный безвозмездно:
при закреплении права оперативного управления, в том числе при реорганизации (п.1.1.8.1);
в иных случаях от резидентов Российской Федерации и физических лиц нерезидентов Российской Федерации (п.1.1.8.2);
от наднациональных организаций, правительств иностранных государств и международных финансовых организаций (п.1.1.8.3).
Признано в бухгалтерском учете увеличение стоимости объекта основных средств при оценке до справедливой стоимости (п.1.1.15).
Признано в бухгалтерском учете уменьшение стоимости объекта основных средств при ее доведении до справедливой стоимости (п.1.1.33).
Принят к бухгалтерскому учету безвозмездно полученный объект нематериальных активов (п.1.2.5).
Признано в бухгалтерском учете увеличение стоимости объекта нематериальных активов до справедливой стоимости (п.1.2.6).
Признано в бухгалтерском учете уменьшение стоимости объекта нематериальных активов при ее доведении до справедливой стоимости (п.1.2.24).
Признано в бухгалтерском учете увеличение стоимости объекта непроизведенных активов до справедливой стоимости при реализации (п.1.3.8).
Признано в бухгалтерском учете уменьшение стоимости объекта непроизведенных активов при ее доведении до справедливой стоимости при реализации (п.1.3.19).
Принят к бюджетному учету объект биологических активов, полученный безвозмездно (п.1.11.8).
6.
Решение об Элек- ОтветственВ день принятия
1. Подписание - члены В
Не позднее Бухгалтер В день
1. Отражение
Документальное
оценке
тронный член
решения об
и председатель
течение следующепо учету
поступле- бухгалтерской записи в
подтверждение
стоимости
ный
Комиссии
отчуждении
Комиссии;
двух
го рабочего ТМЦ
ния
учете;
оценки стоимости
имущества,
имущества
2. Утверждение рабочих дня после
()
докумен2. Отражение в:
имущества при
отчуждае()
руководитель
дней с
подписания
та
- Журнале по прочим
отчуждении
116
мого не в
пользу
организаций
бюджетной
сферы
(ф.0510442)
учреждения
момента
создания
документа
(указать
иной
срок)
и
утверждения
документа
операциям (ф. 0504071);
- Ж/о по забалансовому
счету (ф. 0509213);
- Карточке
количественносуммового учета
материальных
ценностей (ф. 0504041)
Отражено в бухгалтерском учете внутреннее перемещение объекта основных средств:
при передаче имущества в операционную аренду, безвозмездное срочное пользование, доверительное управление, по соглашению о концессии и на хранение (п.1.1.13.2);
при возврате объекта после осуществления ремонтных работ (п.1.1.13.4).
Прекращено признание в бухгалтерском учете объекта основных средств при безвозмездной передаче объектов основных средств при осуществлении расчетов между головным учреждением,
обособленными подразделениями (филиалами) (в части балансовой стоимости) (п.1.1.22).
Прекращено признание в бухгалтерском учете объекта основных средств при реорганизации путем слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования или при изменении типа
учреждения (в части балансовой стоимости) (п.1.1.23).
Прекращено признание в бухгалтерском учете объекта основных средств при безвозмездной передаче в соответствии с законодательством Российской Федерации иным правообладателям, за
исключением органов государственной (муниципальной) власти, государственных (муниципальных) учреждений (в части балансовой стоимости объекта основных средств) (п.1.1.26).
Прекращено признание в бухгалтерском (балансовом) учете объекта основных средств (в части остаточной стоимости объекта основных средств), в том числе:
при продаже объектов основных средств (п.1.1.27.5);
в связи с передачей арендодателем (ссудодателем) в финансовую аренду (безвозмездное бессрочное пользование), классифицируемый как объект неоперационной (финансовой) аренды
(п.1.1.27.7);
в связи с вложением основных средств в уставный капитал (фонд) организаций в размере их остаточной стоимости в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации
(п.1.1.27.8).
Прекращено признание в бухгалтерском учете объекта основных средств при безвозмездной передаче органу власти, государственному (муниципальному) учреждению, в том числе при
прекращении права оперативного управления (изъятия из оперативного управления) (п.1.1.30).
Отражено в бухгалтерском учете внутреннее перемещение объектов нематериальных активов:
при передаче в доверительное управление, концессию без прекращения права оперативного управления и их последующем возврате (п.1.2.8.1).
реклассификация объекта нематериальных активов из подгруппы с неопределенным сроком полезного использования в подгруппу с определенным сроком полезного использования при
установлении срока полезного использования, при уточнении признаков аналитического учета (п.1.2.8.2);
Прекращено признание в бухгалтерском учете объекта нематериальных активов при безвозмездной передаче нематериальных активов при осуществлении расчетов между головным учреждением,
обособленными подразделениями (филиалами) (в части балансовой стоимости) (п.1.2.9).
Прекращено признание в бухгалтерском учете объекта нематериальных активов при реорганизации путем слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования или при изменении типа
учреждения (в части балансовой стоимости) (п.1.2.10).
Прекращено признание в бухгалтерском учете объекта нематериальных активов в связи с его передачей органу власти, государственному (муниципальному) учреждению, в том числе при
прекращении права оперативного управления (изъятия из оперативного управления) (в части балансовой стоимости) (п.1.2.11).
Прекращено признание в бухгалтерском учете объекта нематериальных активов в связи с передачей в соответствии с законодательством Российской Федерации иным правообладателям, за
исключением органов государственной (муниципальной) власти, государственных (муниципальных) учреждений (в части балансовой стоимости) (п.1.2.12).
Прекращено признание в бухгалтерском (балансовом) учете объекта нематериальных активов при его выбытии с бюджетного учета по остаточной стоимости, в том числе:
в связи с вложением объекта нематериальных активов в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации при создании некоммерческих организаций в случае
передачи данной организации исключительных прав на объект нематериальных активов в уставный капитал организаций по остаточной стоимости (п.1.2.15).
Отражено в бухгалтерском учете внутреннее перемещение объектов непроизведенных активов:
при предоставлении в аренду, безвозмездное пользование, сервитут, доверительное управление, концессию и их последующем возврате (п.1.3.9.2).
Прекращено признание в бухгалтерском учете объекта непроизведенных активов при безвозмездной передаче органу власти, государственному (муниципальному) учреждению, в том числе при
117
прекращении права постоянного (бессрочного) пользования (п.1.3.10).
Прекращено признание в бухгалтерском учете объекта непроизведенных активов при безвозмездной передаче непроизведенных активов при осуществлении расчетов между головным учреждением,
обособленными подразделениями (филиалами) (в части балансовой стоимости) (п.1.3.11).
Прекращено признание в бухгалтерском учете объекта непроизведенных активов при безвозмездной передаче в соответствии с законодательством Российской Федерации иным правообладателям, за
исключением органов государственной (муниципальной) власти, государственных (муниципальных) учреждений (в части балансовой стоимости) (п.1.3.12).
Прекращено признание в бухгалтерском учете разделенного земельного участка, находящегося в государственной (муниципальной) собственности, являющегося единицей инвентарного учета
(п.1.3.13).
Прекращено признание в бухгалтерском учете объекта непроизведенных активов при реорганизации путем слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования или при изменении типа
учреждения (в части балансовой стоимости) (п.1.3.18).
Прекращено признание в бухгалтерском учете суммы начисленной амортизации по объектам нефинансовых активов при осуществлении расчетов между головным учреждением, обособленными
подразделениями (филиалами) (п.1.4.17).
Прекращено признание в бухгалтерском учете суммы начисленной амортизации по объектам нефинансовых активов при реорганизации путем слияния, присоединения, разделения, выделения,
преобразования или при изменении типа учреждения (п.1.4.18).
Прекращено признание в бухгалтерском учете суммы начисленной амортизации по объектам нефинансовых активов при их передаче органу власти, государственному (муниципальному)
учреждению, в том числе при прекращении права оперативного управления (изъятия из оперативного управления) (п.1.4.19).
Прекращено признание в бухгалтерском учете произведенных вложений в объекты нефинансовых активов при осуществлении расчетов между головным учреждением, обособленными
подразделениями (филиалами) (п.1.6.14).
Прекращено признание в бухгалтерском учете вложений в нефинансовые активы при реорганизации путем слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования или при изменении типа
учреждения (п.1.6.15).
Прекращено признание в бухгалтерском учете переданных произведенных вложений в объекты нефинансовых активов при передаче фактических вложений в объект нефинансовых активов (в
объеме произведенных затрат на его модернизацию, дооборудование, реконструкцию, в том числе с элементами реставрации, техническое перевооружение) балансодержателю объекта, в отношении
которого осуществлена (завершена) модернизация, дооборудование, реконструкция, в том числе с элементами реставрации, техническое перевооружение, в целях отнесения суммы указанных
фактических вложений на формирование (увеличение) первоначальной (балансовой) стоимости такого объекта (п.1.6.17).
Прекращено признание в бухгалтерском учете произведенных вложений в объекты нефинансовых активов при их передаче государственным и муниципальным предприятиям, иным
правообладателям (п.1.6.18).
Прекращено признание нефинансовых активов в пути при реорганизации путем слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования или при изменении типа учреждения (п.1.7.4).
Прекращено признание в бухгалтерском учете затрат на изготовление продукции, выполнение работ, услуг при реорганизации путем слияния, присоединения, разделения, выделения,
преобразования или при изменении типа учреждения (п.1.8.23).
Прекращено признание в бухгалтерском учете затрат на биотрансформацию при реорганизации путем слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования или при изменении типа
учреждения (п.1.9.11).
Прекращено признание в бухгалтерском учете объекты права пользования нефинансовыми активами (выбытие объекта учета операционной аренды) в сумме накопленной амортизации объекта права
пользования нефинансовыми активами (при завершении договора) (п.1.10.4)
Прекращено признание в бухгалтерском учете объекта права пользования нефинансовыми активами при досрочном прекращении договора, в соответствии с которым были приняты на учет объекты
учета операционной аренды (выбытие объекта учета операционной аренды), в сумме накопленной амортизации объекта права пользования нефинансовыми активами (п.1.10.5)
Прекращено признание в бухгалтерском учете объекта права пользования нефинансовыми активами при досрочном прекращении договоров аренды (имущественного найма) в сумме остаточной
стоимости объекта права пользования нефинансовыми активами (п.1.10.6).
Прекращено признание в бухгалтерском учете объекта права пользования нефинансовыми активами при досрочном прекращении договоров аренды (имущественного найма) объектами имущества, в
том числе земельными участками, относящихся к операционной аренде на льготных условиях, в сумме остаточной стоимости права пользования нефинансовыми активами (п.1.10.7).
Прекращено признание в бухгалтерском учете объектов права пользования нефинансовыми активами при реорганизации путем слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования или
при изменении типа учреждения (в части балансовой стоимости) (п.1.10.11).
Прекращено признание в бухгалтерском учете объекта права пользования нематериальными активами (неисключительного права) с определенным (неопределенным) сроком пользования при
реорганизации путем слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования или при изменении типа учреждения по балансовой стоимости (в части балансовой стоимости) (п.1.10.21).
Прекращено признание объекта биологических активов при его передаче при осуществлении расчетов между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами) (в части
балансовой стоимости) (п.1.11.22).
Прекращено признание в бухгалтерском учете объекта биологических активов при реорганизации путем слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования или при изменении типа
118
учреждения (в части балансовой стоимости) (п.1.11.23).
Прекращено признание объекта биологических активов при его передаче органу власти, государственному (муниципальному) учреждению, в том числе при прекращении права оперативного
управления (изъятия из оперативного управления) (п.1.11.24).
Прекращено признание в бухгалтерском учете сумм обесценения при выбытии объекта биологических активов при передаче объекта биологических активов в соответствии с законодательством
Российской Федерации иным правообладателям, за исключением органов государственной (муниципальной) власти, государственных (муниципальных) учреждений (п.1.11.25).
Прекращено признание объекта биологических активов при его передаче в соответствии с законодательством Российской Федерации иным правообладателям, за исключением органов
государственной (муниципальной) власти, государственных (муниципальных) учреждений (п.1.11.26).
Прекращено признание в бухгалтерском учете начисленного убытка от обесценения нефинансовых активов:
при передаче объектов основных средств, нематериальных активов, непроизведенных активов, биологических активов при осуществлении расчетов между головным учреждением,
обособленными подразделениями (филиалами) (п.1.12.7.1);
при передаче объектов учета органу власти, государственному (муниципальному) учреждению на основании первичных учетных документов, оформленных передающей и принимающей
сторонами (п.1.12.7.2).
Прекращено признание в бухгалтерском учете начисленного обесценения при реорганизации путем слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования или при изменении типа
учреждения (1.12.11).
7.
Акт о
Элек- ОтветственВ день принятия
1. Подписание - лицо,
Не
В течение
Бухгалтер В день
1. Отражение
Отражение факта
1
приеметронный член
решения о передаче
ответственное за
позднее одного
по учету
поступле- бухгалтерских записей в хозяйственной жизни
передаче
ный
Комиссии
имущества
передачу имущества;
следую
рабочего
ТМЦ
ния
учете;
в учете
нефинансо2. Утверждение щего
дня после
докумен2. Отражение в Ж/о по
вых
руководитель
рабоче- подписания
та
выбытию и
активов
учреждения
го дня с и
перемещению
(ф.0510448)
передающей стороны
моменутвержденефинансовых активов
(при
та
ния акта
(ф. 0504071)
передаче
создаруководиимущества)
ния
телем
акта
получателя
Принят к бухгалтерскому учету объект основных средств, поступивший при возмещении ущерба (недостачи), причиненного виновным лицом, в натуральной форме, в части:
недвижимого имущества (п.1.1.5.1);
движимого имущества (п.1.1.5.2).
Принят к бухгалтерскому учету объект основных средств, поступивший: при поступлении основных средств от поставщика взамен изъятых из оборота в связи с несоответствием требованиям
нормативной документации (п.1.1.5.3)
Принят к бухгалтерскому учету объект основных средств, безвозмездно полученный при осуществлении расчетов между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами) (в
части балансовой стоимости) (п.1.1.6).
Принят к бухгалтерскому учету объект основных средств при реорганизации путем слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования или при изменении типа учреждения (в части
балансовой стоимости) (п.1.1.7).
Принят к бухгалтерскому учету объект основных средств, полученный безвозмездно:
при закреплении права оперативного управления, в том числе при реорганизации (п.1.1.8.1);
в иных случаях от резидентов Российской Федерации и физических лиц нерезидентов Российской Федерации (п.1.1.8.2);
от наднациональных организаций, правительств иностранных государств и международных финансовых организаций (п.1.1.8.3).
Принят к бухгалтерскому учету арендатором при неоперационной (финансовой) аренде согласно условиям договора аренды (безвозмездного бессрочного пользования) объект основных средств,
являющийся предметом неоперационной (финансовой) аренды, по сумме арендных обязательств арендатора (пользователя имущества) и затрат, непосредственно связанных с ведением переговоров
по заключению договора аренды (безвозмездного пользования) (п.1.1.9).
Принят к балансовому учету объект основных средств при его восстановлении на балансовом учете на основании решения собственника государственного (муниципального) имущества
(уполномоченного органа) (далее - уполномоченный орган) о прекращении его эксплуатации и безвозмездной передаче иному правообладателю (п.1.1.11).
Признано в бухгалтерском учете перемещение объектов основных средств между группами и (или) видами имущества в учреждении при реклассификации по первоначальной (балансовой)
119
стоимости, в том числе полученной в результате разукомплектации новых инвентарных объектов учета (п.1.1.12).
Принят к бухгалтерскому учету объект основных средств, полученный по результатам исполнения учреждением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (в
частности: специальное оборудование, объекты, использованные при изготовлении различных экспериментальных устройств, иные объекты имущества) (п.1.1.14).
Принят к бухгалтерскому учету по сформированной стоимости безвозмездно полученный при осуществлении расчетов между головным учреждением, обособленными подразделениями
(филиалами) (в части балансовой стоимости) (п.1.2.3).
Принят к бухгалтерскому учету объект нематериальных активов при реорганизации путем слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования или при изменении типа учреждения (в
части балансовой стоимости) (п.1.2.4).
Принят к бухгалтерскому учету безвозмездно полученный объект нематериальных активов (п.1.2.5).
Принят к балансовому учету объект нематериальных активов, восстановленный на основании решения уполномоченного органа о дальнейшем использовании субъектом учета имущества,
являющегося на момент принятия такого решения не активом, по иному назначению или о безвозмездной передаче иному субъекту учета, за исключением решения о продаже таких объектов
(п.1.2.22).
Принят к бухгалтерскому учету объект непроизведенных активов, поступивший при возмещении ущерба (недостачи), причиненного виновным лицом, в натуральной форме (п.1.3.3).
Принят к бухгалтерскому учету объект непроизведенных активов, безвозмездно полученный при осуществлении расчетов между головным учреждением, обособленными подразделениями
(филиалами) (в части балансовой стоимости) (п.1.3.4).
Принят к бухгалтерскому учету объект непроизведенных активов по первоначальной стоимости при реорганизации путем слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования или при
изменении типа учреждения (в части балансовой стоимости) (п.1.3.5).
Принят к бухгалтерскому учету объект непроизведенных активов при получении земельных участков на праве постоянного (бессрочного) пользования (в том числе расположенных под объектами
недвижимости) (по их кадастровой стоимости (стоимости, указанной в документе на право пользования земельным участком, расположенном за пределами территории Российской Федерации)
(п.1.3.6).
Принят к бухгалтерскому учету земельный участок, вновь образовавшийся в результате раздела земельного участка (в прежних границах разделенного земельного участка), находящегося в
государственной (муниципальной) собственности, являющегося единицей инвентарного учета, при наличии на них права постоянного (бессрочного) пользования (п.1.3.6).
Признана в бухгалтерском учете сумма ранее начисленной амортизации при получении объектов нефинансовых активов при осуществлении расчетов между головным учреждением, обособленными
подразделениями (филиалами) (п.1.4.8).
Признана в бухгалтерском учете сумма ранее начисленной амортизации по объектам нефинансовых активов при реорганизации путем слияния, присоединения, разделения, выделения,
преобразования или при изменении типа учреждения (п.1.4.9).
Признана в бухгалтерском учете сумма амортизации при получении объектов нефинансовых активов при безвозмездном получении, а также при закреплении за учреждением права оперативного
управления (п.1.4.10).
Признана в бухгалтерском учете сумма начисленной амортизации на объекты нефинансовых активов при их восстановлении на балансовом учете на основании решения об определении целевой
функции актива, являющегося на момент принятия такого решения не активом (п.1.4.12).
Признаны в бухгалтерском учете суммы вложений в нефинансовые активы при передаче объектов, в том числе объектов незавершенного строительства, при осуществлении расчетов между
головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами) (п.1.6.4).
Приняты к бухгалтерскому учету вложения в нефинансовые активы при реорганизации путем слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования или при изменении типа учреждения
(п.1.6.5).
Признаны в бухгалтерском учете операции по передаче фактических вложений в объект нефинансовых активов (в объеме произведенных затрат на его модернизацию, дооборудование,
реконструкцию, в том числе с элементами реставрации, техническое перевооружение) балансодержателю объекта, в отношении которого осуществлена (завершена) модернизация, дооборудование,
реконструкция, в том числе с элементами реставрации, техническое перевооружение, в целях отнесения суммы указанных фактических вложений на формирование (увеличение) первоначальной
(балансовой) стоимости такого объекта от других организациям (бюджетов) (п.1.6.6).
Признан в бухгалтерском учете объект нефинансовых активов в пути при реорганизации путем слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования или при изменении типа учреждения
(п.1.7.2).
Признаны в бухгалтерском учете затраты на изготовление продукции, выполнение работ, услуг при реорганизации путем слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования или при
изменении типа учреждения (п.1.8.22).
Признаны в бухгалтерском учете затраты на биотрансформацию при реорганизации путем слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования или при изменении типа учреждения
(п.1.9.10).
Приняты к бухгалтерскому учету объекты права пользования нефинансовыми активами при поступлении объектов имущества, за исключением земельных участков и других обособленных
природных объектов, во временное владение и пользование или во временное пользование по договорам аренды (имущественного найма), относящиеся к объектам операционной аренды (в сумме
120
арендных платежей, исчисленной за весь срок пользования имуществом в соответствии с договором на дату признания) (п.1.10.1).
Приняты к бухгалтерскому учету объекты права пользования нефинансовыми активами при поступлении земельных участков во временное владение и пользование или во временное пользование по
договорам аренды, относящиеся к объектам операционной аренды (в сумме арендных платежей, исчисленной за весь срок пользования в соответствии с договором аренды на дату признания)
(п.1.10.2).
Приняты к бухгалтерскому учету объекты права пользования нефинансовыми активами при поступлении в соответствии с договорами, относящимися к операционной аренде на льготных условиях,
объектов имущества, земельных участков в безвозмездное срочное пользование в сумме справедливой (рыночной) стоимости на срок пользования на дату признания (п.1.10.3).
Приняты к бухгалтерскому учету объекты права пользования нефинансовыми активами при реорганизации путем слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования или при
изменении типа учреждения (в части балансовой стоимости) (п.1.10.10).
Принят к бухгалтерскому учету объект права пользования нематериальными активами (неисключительные права) с определенным (неопределенным) сроком пользования при реорганизации путем
слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования или при изменении типа учреждения (в части балансовой стоимости) (п.1.10.15).
Признан в бухгалтерском учете объект права пользования нематериальными активами (неисключительного права), полученный в результате необменной операции (п.1.10.19).
Признаны в бухгалтерском учете операции по реклассификации объектов прав пользования нематериальными активами (неисключительных прав) с неопределенным сроком полезного
использования в подгруппу объектов с определенным сроком полезного использования, в том числе в случае досрочного прекращения договора пользования на права пользования объектов с
неопределенным сроком; перемещению прав пользования нематериальными активами (неисключительных прав) (п.1.10.20).
Принят к бухгалтерскому учету приплод от биологических активов животноводства, за исключением приплода, признаваемого в составе материальных запасов (п.1.11.2).
Принят к бухгалтерскому учету объект биологических активов, поступивший в порядке возмещения в натуральной форме ущерба, причиненного виновным лицом (п.1.11.3).
Принят к бухгалтерскому учету объект биологических активов, поступивший при осуществлении расчетов между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами) (в части
балансовой стоимости) (п.1.11.4).
Принят к бухгалтерскому учету объект биологических активов при реорганизации путем слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования или при изменении типа учреждения (в
части балансовой стоимости) (п.1.11.5).
Принят к бухгалтерскому учету объект биологических активов при закреплении права оперативного управления в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также при
получении от организаций бюджетной сферы (п.1.11.6).
Принят к бухгалтерскому учету объект биологических активов в иных случаях от резидентов Российской Федерации и физических лиц нерезидентов Российской Федерации (п.1.11.7).
Принят к бюджетному учету объект биологических активов, полученный безвозмездно (п.1.11.8).
Признан в бухгалтерском учете убыток от обесценения нефинансовых активов при осуществлении расчетов между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами) (п.1.12.2).
Признаны в бухгалтерском учете суммы начисленного обесценения при реорганизации путем слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования или при изменении типа учреждения
(п.1.12.3).
Признан в бухгалтерском учете убыток от обесценения нефинансовых активов при безвозмездном получении объектов основных средств, нематериальных активов, биологических активов, прав
пользования нематериальными активами и непроизведенных активов (п.1.12.4).
7.
Акт о
Элек- ОтветственВ течение одного
1. Подписание В
В течение
Бухгалтер В день
1. Отражение
Отражение факта
2
приеметронное лицо
рабочего дня с
ответственное лицо,
течение одного
по учету
поступле- бухгалтерских записей в хозяйственной жизни
передаче
ный
принимаюмомента поступления
члены и председатель
двух
рабочего
ТМЦ
ния
учете;
в учете
нефинансощей стороны акта
комиссии
рабочих дня после
докумен2. Отражение в:
вых
принимающей
дней с
подписания
та
- Карточке учета
активов
стороны;
момени
капитальных вложений
(ф.0510448)
2. Утверждение та
утвержде(ф. 0509211);
(при
руководитель
поступ- ния акта
- Инвентарных
приемке
учреждения
ления
карточках (ф. 0509215,
имущества)
принимающей
акта
0509216);
стороны
- Карточке учета
материальных
ценностей (ф. 0504043)
Отражено в бухгалтерском учете внутреннее перемещение объекта основных средств:
между лицами, ответственными за сохранность имущества, в том числе лицами с полной материальной ответственностью в учреждении (п.1.1.13.1).
121
Отражено в бухгалтерском учете внутреннее перемещение объектов нематериальных активов:
при перемещении между ответственными лицами (п.1.2.8.3).
Отражено в бухгалтерском учете внутреннее перемещение объектов непроизведенных активов:
при перемещении между ответственными лицами, при уточнении признаков аналитического учета (п.1.3.9.1).
Отражено в бухгалтерском учете внутреннее перемещение объекта биологических активов между лицами, ответственными лицами в учреждении (п.1.11.10).
8.
Накладная
Элек- ОтветственВ день оформления
1. Лицо, передающее
В
Не позднее Бухгалтер В день
1. Отражение
Для внутреннего
на
тронное лицо,
документа, на
МЦ (лицо,
течение следующепо учету
поступле- бухгалтерских записей в пользования
внутреннее ный
передающее
основании которого
ответственное за
одного
го рабочего ТМЦ
ния
учете;
перемещеМЦ,
производится
формирование
рабоче- дня после
докумен2. Отражение в:
ние
или
передача МЦ
документа);
го дня
подписания
та
- Ж/о по выбытию и
объектов
лицо,
(к примеру,
2. Лицо, получающее
документа
перемещению
нефинансоответственраспоряжения,
МЦ
нефинансовых активов
вых
ное за
служебной записки и
(ф. 0504071);
активов
формировапр.)
- Инвентарных
(ф.0510450)
ние
карточках (ф. 0509215,
документа
0509216);
- Инвентарном списке
нефинансовых активов
(ф. 0504034);
- Карточке
количественносуммового учета
материальных
ценностей (ф. 0504041);
- Карточке учета
материальных
ценностей (ф. 0504043)
Прекращено признание в балансовом учете объекта основных средств, стоимостью до 10 000 рублей включительно, за исключением объектов недвижимого имущества и библиотечного фонда в
связи с его передачей в эксплуатацию с отнесением стоимости объекта основных средств в состав расходов текущего финансового года (п.1.1.18).
Прекращено признание в балансовом учете объекта основных средств, стоимостью до 10 000 рублей включительно, за исключением объектов недвижимого имущества и библиотечного фонда в
связи с его передачей в эксплуатацию с отнесением стоимости объекта основных средств в состав себестоимости продукции, работ, услуг (п.1.1.19).
Прекращено признание в балансовом учете объекта основных средств, стоимостью до 10 000 рублей включительно, за исключением объектов недвижимого имущества и библиотечного фонда в
связи с его передачей в эксплуатацию с отнесением стоимости объекта основных средств в состав себестоимости биотрансформации, сформированной в результате деятельности по
биотрансформации (п.1.1.20).
Прекращено признание в балансовом учете библиотечного фонда, независимо от стоимости, объекта основных средств стоимостью свыше 10000 рублей, за исключением объектов недвижимого
имущества в связи с его передачей в эксплуатацию с отнесением стоимости объекта основных средств на увеличение вложений в материальные запасы, не предназначенные для продажи (п.1.1.21).
9.
Требование Элек- ОтветственВ день оформления
1. Сотрудник,
В
Не позднее Бухгалтер В день
1. Отражение
1. Выдача объектов
-накладная
тронное лицо,
документа, на
затребовавший МЦ;
течение следующепо учету
поступле- бухгалтерских записей в НФА
для
(ф.0510451) ный
передающее
основании которого
2. Лицо, получающее
двух
го рабочего ТМЦ
ния
учете;
использования
в
МЦ,
произведен расчет
МЦ;
рабочих дня после
докумен2. Отражение в:
деятельности
или
потребности или
3. Лицо, передающее
дней с
подписания
та
- Ж/о по выбытию и
учреждения;
лицо,
определен норматив
МЦ;
момендокумента
перемещению
2.
Передача
в
ответственвыдачи МЦ
4. Руководитель
та
нефинансовых активов
эксплуатацию
ное за
(к примеру,
учреждения
созда(ф. 0504071);
объектов ОС
122
формирование
документа
распоряжения, заявки
по получение МЦ и
пр.)
ния
документа
- Ж/о по забалансовому
счету 21 (ф. 0509213);
- Инвентарных
карточках (ф. 0509215,
0509216);
- Инвентарном списке
нефинансовых активов
(ф. 0504034);
- Карточке
количественносуммового учета
материальных
ценностей (ф. 0504041);
- Карточке учета
материальных
ценностей (ф. 0504043)
Прекращено признание в бухгалтерском (балансовом) учете объекта основных средств (в части остаточной стоимости объекта основных средств), в том числе:
при принятии решения о списании вследствие недостач, хищений, выявления фактов уничтожения основных средств при террористических актах (п.1.1.27.1);
при уничтожении, разрушении, приведении в негодность вследствие стихийных бедствий (иных бедствий, природного явления, катастрофы) (п.1.1.27.2);
при ликвидации части объекта основного средства, являющегося единицей инвентарного учета (п.1.1.27.6).
Прекращено признание в бухгалтерском (балансовом) учете объекта нематериальных активов при его выбытии с бюджетного учета по остаточной стоимости, в том числе:
вследствие недостачи, хищения (п.1.2.17);
уничтоженного вследствие стихийных бедствий и иных чрезвычайных ситуаций (п.1.2.19)
Прекращено признание в бухгалтерском учете объекта непроизведенных активов, пришедших в негодность вследствие стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций, на основании
принятого решения об их списании (в части балансовой стоимости) (п.1.3.16).
Признаны в бухгалтерском учете вложения при создании объекта нефинансовых активов субъектом учета, в части расходов:
стоимости введенных в эксплуатацию основных средств стоимостью до 10000 рублей включительно, используемых при создании нефинансовых активов (п.1.6.3.7)
Прекращено признание в бухгалтерском учете произведенных капитальных вложений в объекты нефинансовых активов при наличии решения о списании объектов незавершенного строительства
или затрат, понесенных на незавершенное строительство объектов капитального строительства (п.1.6.19)
Прекращено признание в бухгалтерском учете произведенных вложений в объекты незавершенного строительства, уничтоженные в результате стихийных и иных бедствий, опасного природног о
явления, катастрофы (п.1.6.20).
Прекращено признание в бухгалтерском учете произведенных вложений в улучшение объектов непроизведенных активов, неотделимых от них, в результате стихийных и иных бедствий, опасного
природного явления, катастрофы (п.1.6.21).
Признаны в бухгалтерском учете расходы формирующие фактическую стоимость (себестоимость) при изготовлении готовой продукции, выполнении работ, оказании услуг:
в части стоимости нефинансовых активов в составе прямых расходов при изготовлении одного (единственного) вида готовой продукции, выполняемой работы, оказываемой услуги;
(п.1.8.1.1.)
в части стоимости нефинансовых активов в составе накладных расходов при изготовлении различных видов готовой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг; (п.1.8.1.6)
Признаны в бухгалтерском учете общехозяйственные расходы в части стоимости нефинансовых активов (п.1.8.2)
Прекращено признание в бухгалтерском учете объекта права пользования нематериальными активами (неисключительного права) в сумме накопленной амортизации объекта права пользования
нематериальными активами (при завершении (досрочном прекращении) договора) (п.1.10.16)
Прекращено признание в бухгалтерском учете объекта права пользования нематериальными активами (неисключительного прав) при прекращении прав пользования в сумме накопленного
обесценения за период пользования правами пользования нематериальными активами (п.1.10.17)
Прекращено признание в бухгалтерском учете объекта права пользования нематериальными активами при досрочном прекращении лицензионного договора (в части остаточной стоимости)
(п.1.10.18)
123
Прекращено признание в бухгалтерском учете сумм обесценения при выбытии объекта биологических активов помимо воли учреждения (в результате хищений, недостач, гибели или уничтожения)
(п.1.11.16).
Прекращено признание в бухгалтерском учете объекта биологических активов помимо воли учреждения (в результате хищений, недостач, гибели или уничтожения) (в сумме остаточной стоимости)
(п.1.11.17).
Прекращено признание в бухгалтерском учете сумм обесценения при выбытии объекта биологических активов в результате потерь при стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях
(п.1.11.18).
Прекращено признание в бухгалтерском учете объекта биологических активов в результате потерь при стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях (в сумме остаточной стоимости)
(п.1.11.19).
Прекращено признание в бухгалтерском учете сумм обесценения при выбытии объекта биологических активов, пришедшего в негодность, при принятии решения о списании по иным основаниям, а
также при принятии решения о прекращении эксплуатации объекта учета, в том числе по причине физического, морального износа объекта учета (п.1.11.20).
Прекращено признание в бухгалтерском учете объектов биологических активов, пришедшего в негодность, при принятии решения о списании по иным основаниям, а также при принятии решения о
прекращении эксплуатации объекта учета, в том числе по причине физического, морального износа объекта учета (в сумме остаточной стоимости) (п.1.11.21).
10 Акт
о Элек- Ответствен1. В случае износа,
1. Подписание - члены В
В течение
Бухгалтер В день
1. Отражение
Отражение
факта
.
списании
тронный член
утраты
и председатель
течение одного
по учету
поступле- бухгалтерских записей в хозяйственной жизни
объектов
ный
Комиссии
потребительских
Комиссии;
двух
рабочего
ТМЦ
ния
учете;
в учете, связанного с
нефинансосвойств имущества - в 2. Согласование рабочих дня после
докумен2. Закрытие
выбытием имущества.
вых
день оформления
руководительдней с
подписата
Инвентарных карточек
В
случае
износа,
активов
Решения (ф. 0510440); учредитель;
моменния,
(ф. 0509215, 0509216);
утраты
потре(кроме
2. В случае недостач,
3. Утверждение та
согласова3. Отражение в:
бительских
свойств
транспортхищения НФА - в день руководитель
создания и
- Ж/о по выбытию и
имущества бухгалтерных
оформления Акта о
учреждения
ния
утверждеперемещению
ские
записи
средств)
результатах
акта
ния акта
нефинансовых активов
формируются
при
(ф.0510454)
инвентаризации
(ф. 0504071);
наличии
Акта
об
(ф. 0510463)
- Ж/о по забалансовым
утилизации
счетам (ф. 0509213)
(уничтожении)
материальных
ценностей
(ф. 0510435)
Прекращено признание в бухгалтерском (балансовом) учете объекта основных средств (в части остаточной стоимости объекта основных средств), в том числе
при принятии решения о списании вследствие недостач, хищений, выявления фактов уничтожения основных средств при террористических актах (п.1.1.27.1);
при уничтожении, разрушении, приведении в негодность вследствие стихийных бедствий (иных бедствий, природного явления, катастрофы) (п.1.1.27.2);
при ликвидации части объекта основного средства, являющегося единицей инвентарного учета (п.1.1.27.6).
11 Акт о
Элек- ОтветственВ день оформления
1. Подписание - члены В
В течение
Бухгалтер В день
1. Отражение
Отражение
факта
списании
тронный член
Решения (ф. 0510440)
и председатель
течение одного
по учету
поступле- бухгалтерских записей в хозяйственной жизни
транспортный
Комиссии
Комиссии;
двух
рабочего
ТМЦ
ния
учете;
в учете, связанного с
ного
2. Согласование рабочих дня после
докумен2. Закрытие
выбытием
средства
руководительдней с
подписата
Инвентарной карточки
транспортных средств.
(ф.0510456)
учредитель;
моменния,
(ф. 0509215);
В
случае
износа,
3. Утверждение та
согласова3. Отражение в:
утраты
потреруководитель
создания и
- Ж/о по выбытию и
бительских
свойств
учреждения
ния
утверждеперемещению
автомобилей бухгалакта
ния акта
нефинансовых активов
терские
записи
(ф. 0504071);
формируются
при
- Ж/о по забалансовым
наличии
Акта
об
124
счетам (ф. 0509213)
утилизации
(уничтожении)
материальных
ценностей
(ф. 0510435)
Отражено в бухгалтерском учете внутреннее перемещение объекта основных средств:
при передаче имущества в операционную аренду, безвозмездное срочное пользование, доверительное управление, по соглашению о концессии и на хранение и их последующем возврате;
(п.1.1.13.2)
при передаче исполнителю по контракту (договору) в целях проведения ремонта (п.1.1.13.3).
Прекращено признание в бухгалтерском (балансовом) учете объекта основных средств (в части остаточной стоимости объекта основных средств), в том числе:
при продаже объектов основных средств (п.1.1.27.5).
12 Накладная
Элек- ОтветственВ день оформления
1. Подписание - лицо,
В
Не позднее Бухгалтер В день
1. Отражение
Для
оформления
на отпуск
тронное лицо,
документа,
передающее МЦ
течение следующепо учету
поступле- бухгалтерских записей в отпуска
МЦ
материальный
передающее
являющегося
(лицо, ответственное
одного
го рабочего ТМЦ
ния
учете;
сторонним
ных
МЦ,
основанием для
за формирование
рабодня после
докумен2. Отражение в:
организациям
ценностей
или
отпуска МЦ
документа)
чего
подписания
та
- Ж/о по выбытию и
на сторону
лицо,
(к примеру, договор,
2. Лицо, получающее
дня
документа
перемещению
(ф.0510458)
ответственприказ и пр.)
МЦ;
нефинансовых активов
ное за
3. Утверждение (ф. 0504071);
формироваруководитель
- Инвентарных
ние
учреждения
карточках (ф. 0509215,
документа
0509216);
- Инвентарном списке
нефинансовых активов
(ф. 0504034);
- Карточке
количественносуммового учета
материальных
ценностей (ф. 0504041);
- Карточке учета
материальных
ценностей (ф. 0504043)
Приняты к бухгалтерскому учету объекты права пользования нефинансовыми активами при поступлении объектов имущества, за исключением земельных участков и других обособленных
природных объектов, во временное владение и пользование или во временное пользование по договорам аренды (имущественного найма), относящиеся к объектам операционной аренды (в сумме
арендных платежей, исчисленной за весь срок пользования имуществом в соответствии с договором на дату признания) (п.1.10.1).
Приняты к бухгалтерскому учету объекты права пользования нефинансовыми активами при поступлении земельных участков во временное владение и пользование или во временное пользование по
договорам аренды, относящиеся к объектам операционной аренды (в сумме арендных платежей, исчисленной за весь срок пользования в соответствии с договором аренды на дату признания)
(п.1.10.2).
Приняты к бухгалтерскому учету объекты права пользования нефинансовыми активами при поступлении в соответствии с договорами, относящимися к операционной аренде на льготных условиях,
объектов имущества, земельных участков в безвозмездное срочное пользование в сумме справедливой (рыночной) стоимости на срок пользования на дату признания (п.1.10.3).
13 Сведения о Элек- Бухгалтер по 1. При открытии - в Бухгалтер по учету В
В течение Бухгалтер В
день Формирование
После отражения в
признании
тронучету ТМЦ
день
ТМЦ
течение одного
по учету поступле- показателей,
бухгалтерском учете
объектов
ный
или
признания/принятия к
или
одного
рабочего
ТМЦ
ния
учитываемых на счете сведений (ф. 0510478)
125
права
пользования
нефинансовыми
активами
(ф.0510478)
иной
ответственный
исполнитель
бухгалтерской службы
бухгалтерскому учету
объекта
права
пользования активом;
2. При закрытии - в
день
прекращения
признания/выбытия с
бухгалтерского учета
объекта
права
пользования активом
иной ответственный
исполнитель
бухгалтерской службы
Утверждение
руководитель
учреждения
-
рабочего
дня
с
момента
создания
дня после
подписания
документа
111 40
информация
о
признании объектов
права
пользования
нефинансовых
активов
отражается
Карточке учета права
пользования
нефинансовым
активом (ф. 0509214)
1.2 Учет материальных запасов
Принят к бухгалтерскому учету объект материальных запасов, возвращенный (сданный) работниками (сотрудниками), ранее переданный им в личное пользование для выполнения служебных
(должностных) обязанностей (п.1.5.10).
Прекращено признание в бухгалтерском учете объекта материальных запасов, переданного работникам (сотрудникам) учреждения в личное пользование для выполнения ими служебных
(должностных) обязанностей в составе расходов текущего финансового года (п.1.5.27).
Прекращено признание в бухгалтерском учете объекта материальных запасов, переданного работникам (сотрудникам) учреждения в личное пользование для выполнения ими служебных
(должностных) обязанностей в составе себестоимости готовой продукции, выполнения работ, услуг (п.1.5.28).
Прекращено признание в бухгалтерском учете объекта материальных запасов, переданного работникам (сотрудникам) учреждения в личное пользование для выполнения ими служебных
(должностных) обязанностей в составе затрат на биотрансформацию (п.1.5.29).
14 Акт
Элек- Лицо,
Не позднее
Лицо, получающее МЗ В
Не позднее Бухгалтер В день
1. Отражение
Для отражения в
приематронответственследующего рабочего
течение следуюпо учету
поступле- бухгалтерских записей в регистрах бухучета в
передачи
ный
ное за
дня после оформления
одного
щего
ТМЦ
ния
учете;
целях систематизации
объектов,
выдачу МЗ
распорядительного
раборабочего
докумен2. Отражение в:
информации об
получендокумента
чего
дня после
та
- Карточке учета
объектах учета на
ных
в
руководителем
дня с
подписания
имущества в личном
соответствующих
личное
учреждения
моменакта
пользовании
забалансовых счетах
пользовата
(ф. 0509097);
ние
созда- Карточке
(ф.0510434)
ния
количественнодокумесуммового учета
нта
материальных
ценностей (ф. 0504041);
- Ж/о по выбытию и
перемещению
нефинансовых активов
(ф. 0504071);
- Ж/о по забалансовому
счету 27 (ф. 0509213)
Увеличение показателей счета при принятии уполномоченным органом решения о списании выбывшего с балансового имущества при условии его утилизации (п.7.3).
Принят к бухгалтерскому учету объект материальных запасов по стоимости, сформированной при безвозмездном получении:
оставшийся в распоряжении учреждения, полученный от ликвидации (разборки, утилизации) объектов основных средств (п.1.5.7.4);
15 Акт об
Элек- Ответствен1. При утилизации
1. Подписание - члены В
Не позднее Бухгалтер В день
1. Отражение
Для отражения в Ж/о
утилизации тронный член
собственными силами и председатель
течение следуюпо учету
поступле- бухгалтерских записей в по забалансовому
(уничтоженый
Комиссии
- в течение одного
Комиссии;
двух
щего
ТМЦ
ния
учете;
счету (ф. 0509213),
126
нии)
материальных
ценностей
(ф.0510435)
рабочего дня после
2. Утверждение рабочих рабочего
докумен2. Списание МЗ при
иных регистрах
получения документа, руководитель
дней с
дня после
та
наличии Актов
бухучета
подтверждающего
учреждения
моменподписания
(ф. 0510460);
списание МЗ;
та
и
3. Оприходование МЦ,
2. При утилизации с
создаутверждеполученных в
привлечением
ния
ния акта
результате утилизации
специализированной
докуме(уничтожения)
организации - по
нта
имущества
факту предоставления
контрагентом
первичного
документа,
подтверждающего
утилизацию МЗ
Прекращено признание в бухгалтерском учете объекта материальных запасов, пришедшего в негодность вследствие физического износа, согласно принятому решению об его списании, а также в
результате разукомплектации (п.1.5.18).
Прекращено признание в бухгалтерском учете объекта материальных запасов, пришедшего в негодность вследствие стихийных бедствий, иных бедствий, природного явления, катастрофы (п.1.5.20).
1. Если решение
1. Подписание - члены В
Не позднее Бухгалтер В день
Отражение в:
принимает ИК,
и председатель ИК
течение следуюпо учету
поступле- - Ж/о по выбытию и
документ
или Комиссии;
двух
щего
ТМЦ
ния
перемещению
формируется
2. Утверждение рабочих рабочего
докуменнефинансовых активов
одновременно с
руководитель
дней с
дня после
та
(ф. 0504071);
Актом о результатах
учреждения
моменподписания
- Ж/о по забалансовым
инвентаризации
та
и
счетам (ф. 0509213);
(ф. 0510463);
создаутвержде- Акте о списании
2. Если решение
ния
ния
материальных запасов
принимает Комиссия докуме- документа
(ф. 0510460)
не позднее рабочего
нта
дня, следующего за
днем утверждения
Акта о результатах
инвентаризации
(ф. 0510463)
Принят к бухгалтерскому учету объект материальных запасов, в том числе объект прочих материальных запасов, в сумме его фактической стоимости, сформированной при
его приобретении (по нескольким договорам), изготовлении, в том числе хозяйственным способом (п.1.5.6)
17 Решение о
Элек= ОтветственНе позднее рабочего
Члены и председатель
В
Не позднее Бухгалтер В день
Закрытие Карточки
признании
тронный член
дня, следующего за
Комиссии
течение следуюпо учету
поступле- учета капитальных
объектов
ный
Комиссии
совершением факта
одного
щего
ТМЦ
ния
вложений (ф. 0509211)
нефинансохозяйственной жизни:
рабоче- рабочего
докумен(при необходимости)
вых
- завершения
го дня с дня после
та
активов
капвложений в МЗ;
моменподписания
(ф.0510441)
- безвозмездного
та
документа
получения МЗ;
созда16
Решение о
прекращении
признания
активами
объектов
нефинансовых
активов
(ф.0510440)
Электронный
Ответственный
исполнитель
комиссии
Для проведения
мероприятий согласно
резолюции Комиссии
или ИК
ответственными
лицами субъекта учета
Для последующего
принятия объектов
НФА к учету на
соответствующие
балансовые счета
127
- принятия решения о
ния
возмещении ущерба в
докуменатуральной форме
нта
Принят к бухгалтерскому учету объект материальных запасов по стоимости, сформированной при безвозмездном получении:
образовавшийся в результате принятия уполномоченным органом решения о реализации, безвозмездной передаче выбывшего из эксплуатации движимого
имущества (п.1.5.7.9).
Принят к балансовому учету объект материальных запасов, ранее учитывающийся на забалансовом счете, в случае принятия решения о реализации, безвозмездной передаче иному органу власти,
учреждению (п.1.5.9).
18 Решение об Элек- ОтветственВ день принятия
1. Подписание - члены В
Не позднее Бухгалтер В день
1. Отражение
Документальное
оценке
тронный член
решения об
и председатель
течение следуюпо учету
поступле- бухгалтерской записи в
подтверждение
стоимости
ный
Комиссии
отчуждении МЗ
Комиссии;
двух
щего
ТМЦ
ния
учете;
оценки стоимости МЗ
имущества,
2. Утверждение рабочих рабочего
докумен2. Отражение в:
при отчуждении
отчуждаеруководитель
дней с
дня после
та
- Журнале по прочим
мого не в
учреждения
моменподписания
операциям (ф. 0504071);
пользу
та
и
- Ж/о по забалансовому
организасоздаутверждесчету (ф. 0509213);
ций
ния
ния
- Карточке
бюджетной
докуме- документа
количественносферы
нта
суммового учета
(ф.0510442)
материальных
ценностей (ф. 0504041)
Прекращено признание в бухгалтерском учете объекта материальных запасов:
в связи с реализацией готовой продукции, биологической продукции, товаров (п.1.5.17.1);
в связи с реализацией материальных запасов, за исключением готовой продукции, товаров (п.1.5.17.2).
Прекращено признание в бухгалтерском учете объекта материальных запасов, переданного органу власти, государственному (муниципальному) учреждению, в том числе при прекращении права
оперативного управления (изъятии из оперативного управления) (п.1.5.24).
Прекращено признание в бухгалтерском учете объекта материальных запасов в связи с вложением материальных запасов в уставный капитал (фонд) организаций в размере его балансовой стоимости
в случаях, установленных законодательством Российской Федерации (п.1.5.26).
Прекращено признание в бухгалтерском учете объекта материальных запасов при реорганизации путем слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования или при изменении типа
учреждения (п.1.5.31).
19 Акт
о Элек- ОтветственВ день принятия
1. Подписание Не
В течение
Бухгалтер В день
1. Отражение
Отражение факта
1
приеметронное лицо
решения о передаче
ответственное лицо
позднее одного
по учету
поступле- бухгалтерских записей в хозяйственной жизни
передаче
ный
передающей
МЗ
передающей стороны;
следую- рабочего
ТМЦ
ния
учете;
в учете
нефинансостороны
2. Утверждение щего
дня после
докумен2. Отражение в Ж/о по
вых
руководитель
рабоче- подписания
та
выбытию и
активов
учреждения
го дня с и
перемещению
(ф.0510448)
передающей стороны
моменутвержденефинансовых активов
(при
та
ния акта
(ф. 0504071)
передаче
создаМЗ)
ния
акта
Принят к бухгалтерскому учету объект материальных запасов, поступивший:
при возмещении ущерба (недостачи), причиненного виновным лицом, в натуральной форме (п.1.5.4.1);
от поставщика взамен изъятых из оборота в связи с несоответствием требованиям нормативной документации (п1.5.4.2).
128
Принят к бухгалтерскому учету объект материальных запасов, поступивший при осуществлении расчетов между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами), в том числе
в рамках централизованных закупок (п.1.5.5).
Принят к бухгалтерскому учету объект материальных запасов по стоимости, сформированной при безвозмездном получении:
оставшийся в распоряжении учреждения, полученный от ликвидации (разборки, утилизации) объектов основных средств (п.1.5.7.4);
оставшийся в распоряжении учреждения для хозяйственных нужд по результатам проведения ремонтных работ, в том числе работ по демонтажу экспериментальных устройств (в том числе
комплектующих, запасных частей, ветоши, дров, макулатуры, металлолома, иных материалов (возвратных материалов) (п.1.5.7.5);
приплод, полученный от животных, не классифицируемых в качестве биологических активов, в целях продажи живой массы молодняка животных (п.1.5.7.6);
приплод, полученный от животных, не классифицируемых в качестве биологических активов, в целях продажи живой массы молодняка животных (п.1.5.7.7);
поступивший в результате разукомплектации (п.1.5.7.8);
Принят к балансовому учету объект материальных запасов, ранее учитывающийся на забалансовом счете, в случае принятия решения о реализации, безвозмездной передаче иному органу власти,
учреждению (п.1.5.9).
Признаны (начислены) в бухгалтерском учете доходы будущих периодов от продукции животноводства (приплод, привес, прирост животных) и земледелия (п.1.5.11).
Принят к бухгалтерскому учету объект материальных запасов в сумме его фактической стоимости при реорганизации путем слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования или при
изменении типа учреждения (п.1.5.23).
19 Акт
о Элек- ОтветственВ течение одного
1. Подписание В
В течение
Бухгалтер В день
1. Отражение
Отражение факта
2
приеметронное лицо
рабочего дня с
ответственное лицо,
течение одного
по учету
поступле- бухгалтерских записей в хозяйственной жизни
передаче
ный
принимаюмомента поступления
члены и председатель
двух
рабочего
ТМЦ
ния
учете;
в учете
нефинансощей стороны акта
комиссии
рабочих дня после
докумен2. Отражение в:
вых
принимающей
дней с
подписания
та
- Карточке учета
активов
стороны;
момени
капитальных вложений
(ф.0510448)
2. Утверждение та
утвержде(ф. 0509211) (при
(при
руководитель
поступ- ния акта
необходимости);
приемке
учреждения
ления
- Карточке
МЗ)
принимающей
акта
количественностороны
суммового учета
материальных
ценностей;
- Карточке учета
материальных
ценностей (ф. 0504043)
Отражено в бухгалтерском учете перемещение материальных запасов:
между ответственными лицами (путем изменения ответственного лица) (п.1.5.12.1).
Отражено в бухгалтерском учете внутреннее перемещение материальных запасов при отнесении данных объектов к категории особо ценного движимого имущества по их фактической стоимости
(п.1.5.13).
Отражено в бухгалтерском учете внутреннее перемещение материальных запасов при исключении данных объектов из категории особо ценного движимого имущества по их фактической стоимости
(п.1.5.14).
20 Накладная
Элек- ОтветственВ день оформления
1. Лицо, передающее
В
Не позднее Бухгалтер В день
1. Отражение
Для внутреннего
на
тронное лицо,
документа, на
МЗ (лицо,
течение следуюпо учету
поступле- бухгалтерских записей в пользования
внутреннее ный
передающее
основании которого
ответственное за
одного
щего
ТМЦ
ния
учете;
перемещеМЗ,
производится
формирование
раборабочего
докумен2. Отражение в:
ние
или
передача МЗ
документа);
чего
дня после
та
- Ж/о по выбытию и
объектов
лицо,
(к примеру,
2. Лицо, получающее
дня
подписания
перемещению
нефинансоответственраспоряжения,
МЗ
документа
нефинансовых активов
вых
ное за
служебной записки и
(ф. 0504071);
129
активов
(ф.0510450)
формирование
документа
пр.)
- Карточке
количественносуммового учета
материальных
ценностей (ф. 0504041);
- Карточке учета
материальных
ценностей (ф. 0504043)
Прекращено признание в бухгалтерском учете объекта материальных запасов (в оценке расходов на приобретение (изготовление) венков, цветов, а также оплата услуг по их изготовлению) при
выдаче ответственному лицу в целях возложения к памятникам и памятным знакам, при выдаче гражданам в рамках социального обеспечения, при выдаче бланков строгой отчетности
ответственному лицу в целях их оформления (п.1.5.33).
21 Требование Элек- ОтветственВ день оформления 1.
Сотрудник, В
Не позднее Бухгалтер В
день 1.
Отражение Выдача
МЗ
для
-накладная
тронное
лицо, документа,
на затребовавший МЗ;
течение следуюпо учету поступле- бухгалтерских записей в использования
в
(ф.0510451) ный
передающее
основании которого 2. Лицо, получающее двух
щего
ТМЦ
ния
учете;
деятельности
МЗ,
произведен
расчет МЗ;
рабочих рабочего
докумен2. Отражение в:
учреждения
или
потребности
или 3. Лицо, передающее дней с дня после
та
- Ж/о по выбытию и
лицо,
определен норматив МЗ;
моменподписания
перемещению
ответственвыдачи
МЗ 4.
Руководитель та
документа
нефинансовых активов
ное
за (к примеру, меню- учреждения
созда(ф. 0504071);
формировараскладка, заявка по
ния
Карточке
ние
получение МЗ и пр.)
докумеколичественнодокумента
нта
суммового
учета
материальных
ценностей (ф. 0504041);
Карточке
учета
материальных
ценностей (ф. 0504043)
Принят к бухгалтерскому учету объект материальных запасов, поступивший при осуществлении расчетов между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами), в том числе
в рамках централизованных закупок (п.1.5.5)
Принят к бухгалтерскому учету объект материальных запасов по стоимости, сформированной при безвозмездном получении:
при закреплении права оперативного управления, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также при получении от организаций бюджетной сферы;
(1.5.7.1)
в иных случаях от резидентов Российской Федерации и физических лиц нерезидентов Российской Федерации; (п.1.5.7.2)
полученный от наднациональных организаций, правительств иностранных государств и международных финансовых организаций; (п.1.5.7.3)
Отражено в бухгалтерском учете перемещение материальных запасов:
при передаче исполнителю (подрядчику) для проведения строительных, ремонтных и иных работ из материалов заказчика (п.1.5.12.2).
Прекращено признание в бухгалтерском учете объекта материальных запасов:
в связи с реализацией готовой продукции, биологической продукции, товаров (п.1.5.17.1);
в связи с реализацией материальных запасов, за исключением готовой продукции, товаров (п.1.5.17.2).
Прекращено признание в бухгалтерском учете объекта материальных запасов, переданного при осуществлении расчетов между головным учреждением, обособленными подразделениями
(филиалами) (п.1.5.22)
Прекращено признание в бухгалтерском учете объекта материальных запасов, переданного безвозмездно в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации (п.1.5.25).
Прекращено признание в бухгалтерском учете произведенных вложений в объекты основных средств и нематериальных активов, связанных с их передачей иным организациям, за исключением
организаций бюджетной сферы, а также физическим лицам, в составе расходов текущего финансового года (п.1.6.13)
130
1.
Отражение Для
оформления
бухгалтерских записей в отпуска
МЗ
учете;
сторонним
2. Отражение в:
организациям
- Ж/о по выбытию и
перемещению
нефинансовых активов
(ф. 0504071);
Карточке
количественносуммового
учета
материальных
ценностей (ф. 0504041);
Карточке
учета
материальных
ценностей (ф. 0504043)
Прекращено признание в бухгалтерском учете израсходованного объекта материальных запасов, потерь в объеме норм естественной убыли материальных запасов, а также пришедших в негодность
предметов мягкого инвентаря и посуды:
в составе расходов текущего финансового года (п.1.5.15.1);
в составе себестоимости готовой продукции, работ, услуг (п.1.5.15.2);
в составе расходов на биотрансформацию (п.1.5.15.3).
Прекращено признание в бухгалтерском учете объекта материальных запасов, переданного для изготовления нефинансовых активов по соответствующей операции и объекту учета, в том числе:
в составе вложений в нефинансовые активы; (п.1.5.16.1)
в составе себестоимости готовой продукции, работ, услуг; (п.1.5.16.2)
в составе расходов на биотрансформацию (п.1.5.16.3)
Прекращено признание в бухгалтерском учете объекта материальных запасов, переданного для изготовления нефинансовых активов по соответствующей операции и объекту учета, в том числе:
в составе вложений в нефинансовые активы; (п.1.5.16.1)
в составе себестоимости готовой продукции, работ, услуг; (п.1.5.16.2)
в составе расходов на биотрансформацию (п.1.5.16.3)
Прекращено признание в бухгалтерском учете объекта материальных запасов, пришедшего в негодность вследствие физического износа, согласно принятому решению об его списании, а также в
результате разукомплектации (п.1.5.18).
Прекращено признание в бухгалтерском учете объекта материальных запасов вследствие выбытия объектов помимо воли учреждения (при выявленных недостачах, хищений, уничтожений основных
средств при террористических актах), в том числе по решению контрольного органа государственной власти (п.1.5.19).
Прекращено признание в бухгалтерском учете объекта материальных запасов, пришедшего в негодность вследствие стихийных бедствий, иных бедствий, природного явления, катастрофы (п.1.5.21).
Прекращено признание в бухгалтерском учете объекта материальных запасов при передаче спецоборудования для выполнения научно-исследовательских, опытно-конструкторских и
технологических работ по договору (п.1.5.30).
Прекращено признание в бухгалтерском учете израсходованных материалов заказчика при проведении строительных, ремонтных и иных работ с отнесением стоимости материальных запасов, в том
числе:
в состав себестоимости готовой продукции, работ, услуг (п.1.5.32.1);
в состав расходов на биотрансформацию (п.1.5.32.2);
в состав вложений в нефинансовые активы (п.1.5.32.3);
в состав расходов текущего финансового года (п.1.5.32.4).
Прекращено признание в бухгалтерском учете объекта материальных запасов (в оценке расходов на приобретение (изготовление) венков, цветов, а также оплата услуг по их изготовлению) при
22
Накладная
на отпуск
материальных
ценностей
на сторону
(ф.0510458)
Электронный
Ответственное
лицо,
передающее
МЗ,
или
лицо,
ответственное
за
формирование
документа
В день оформления
документа,
являющегося
основанием
для
отпуска
МЗ
(к примеру, договор,
приказ и пр.)
1. Подписание - лицо,
передающее МЗ (лицо,
ответственное
за
формирование
документа)
2. Лицо, получающее
МЗ;
3. Утверждение
руководитель
учреждения
В
течение
одного
рабочего
дня
Не позднее
следующего
рабочего
дня после
подписания
документа
Бухгалтер
по учету
ТМЦ
В
день
поступления
документа
131
выдаче ответственному лицу в целях возложения к памятникам и памятным знакам, при выдаче гражданам в рамках социального обеспечения, при выдаче бланков строгой отчетности
ответственному лицу в целях их оформления (п.1.5.33).
Признаны в бухгалтерском учете суммы естественной убыли готовой продукции в составе себестоимости готовой продукции (п.1.5.41).
Признаны в бухгалтерском учете суммы естественной убыли готовой продукции в составе расходов текущего финансового года (п.1.5.42).
Признаны в бухгалтерском учете суммы недостач, хищений готовой продукции (п.1.5.43).
Признаны в бухгалтерском учете потери готовой продукции при чрезвычайных обстоятельствах (п.1.5.44).
Прекращено признание в бухгалтерском учете объекта материальных запасов при его списании при осуществлении субъектом учета – подрядчиком в отчетном периоде расходов при выполнении
работ по долгосрочным договорам строительного подряда сверх сводного сметного расчета (п.1.5.45).
Признаны в бухгалтерском учете вложения при создании объекта нефинансовых активов субъектом учета, в части расходов:
стоимости материальных запасов, использованных для создания нефинансовых активов (п.1.6.3.6).
Признаны в бухгалтерском учете расходы формирующие фактическую стоимость (себестоимость) при изготовлении готовой продукции, выполнении работ, оказании услуг:
в части стоимости нефинансовых активов в составе прямых расходов при изготовлении одного (единственного) вида готовой продукции, выполняемой работы, оказываемой услуги;
(п.1.8.1.1)
в части стоимости нефинансовых активов в составе накладных расходов при изготовлении различных видов готовой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг; (п.1.8.1.6)
Признаны в бухгалтерском учете общехозяйственные расходы в части стоимости нефинансовых активов (п.1.8.2)
Признаны в бухгалтерском учете расходы, формирующие фактическую стоимость (себестоимость) биотрансформации, сформированной в результате деятельности по биотрансформации в части:
стоимости списанных материальных запасов (п.1.9.1.5).
стоимости объектов основных средств стоимостью до 10000 рублей включительно, за исключением объектов недвижимого имущества и библиотечного фонда (п.1.9.1.6)
23 Акт
о Элек- Ответствен1. В случае износа, 1. Подписание - члены В
В течение Бухгалтер В
день 1.
Отражение Отражение
факта
списании
тронный
член утраты
и
председатель течение одного
по учету поступле- бухгалтерских записей в хозяйственной жизни
материальный
Комиссии
потребительских
Комиссии;
двух
рабочего
ТМЦ
ния
учете;
в учете, связанного с
ных
свойств МЗ - в день 2. Утверждение
- рабочих дня после
докумен2. Отражение в:
выбытием МЗ. По МЗ,
запасов
оформления Решения руководитель
дней с подписания
та
- Ж/о по выбытию и нуждающимся
в
(ф.0510460)
(ф. 0510440);
учреждения
момени
перемещению
утилизации
2. В случае недостач,
та
утвержденефинансовых активов (уничтожении),
хищения МЗ - в день
создания акта
(ф. 0504071);
бухгалтерские записи
оформления
Акта
ния
- Ж/о по забалансовым по
списанию
о
результатах
акта
счетам (ф. 0509213)
формируются
при
инвентаризации
наличии
Акта
об
(ф. 0510463)
утилизации
(уничтожении)
материальных
ценностей
(ф. 0510435)
1.3 Регистры по учету НФА
24 Карточка
Элек- Бухгалтер по 1. При открытии - в Бухгалтер по учету В
В течение Бухгалтер В
день Формирование
Для
регистрации,
учета
тронучету ТМЦ
день
приобретения ТМЦ
течение одного
по учету поступле- показателей,
систематизации
и
капитальный
или
МЦ
или
датой
или
одного
рабочего
ТМЦ
ния
учитываемых на счете накопления
ных
иной
принятия к учету (при иной ответственный рабодня после
регистра
106 00
информации
о
вложений
ответственбезвозмездном
исполнитель
чего
подписания
вложениях
(ф.0509211)
ный
получении/разукомпбухгалтерской службы дня
с регистра
исполнитель
лектации);
моменбухгалтер-2. При закрытии та
ской службы
датой
прекращения
созда-
132
признания в учете
капвложений
или
датой не ранее даты
государственной
регистрации
права
собственности
(в
отношении объектов
недвижимости)
1. При открытии - в
день
признания/принятия к
бухгалтерскому учету
объекта
права
пользования активом;
2. При закрытии - в
день
прекращения
признания/выбытия с
бухгалтерского учета
объекта
права
пользования активом
ния/закрытия
регистра
25
Карточка
учета права
пользования
нефинансовым
активом
(ф.0509214)
Электронный
Бухгалтер по
учету ТМЦ
или
иной
ответственный
исполнитель
бухгалтерской службы
Бухгалтер по учету
ТМЦ
или
иной ответственный
исполнитель
бухгалтерской службы
26
Инвентарная
карточка
учета
нефинансовых
активов
(ф.0509215)
Электронный
Бухгалтер по
учету ТМЦ
или
иной
ответственный
исполнитель
бухгалтерской службы
1.
При
признании/принятии к
бухгалтерскому учету
объекта имущества;
2. По требованию;
3. На дату закрытия
Инвентарной карточки
Бухгалтер по учету
ТМЦ
или
иной ответственный
исполнитель
бухгалтерской службы
27
Инвентарная
карточка
группового
учета
нефинансовых
Электронный
Бухгалтер по
учету ТМЦ
или
иной
ответственный
исполнитель
1.
При
признании/принятии к
бухгалтерскому учету
объекта имущества;
2. По требованию;
3. На дату закрытия
Инвентарной карточки
Бухгалтер по учету
ТМЦ
или
иной ответственный
исполнитель
бухгалтерской службы
В
течение
одного
рабочего
дня
с
момента
создания/закрытия
регистра
В
течение
одного
рабочего
дня
с
момента
принятия
НФА к
учету/
списания
НФА с
учета
В
течение
одного
рабочего
дня
с
момен-
В течение
одного
рабочего
дня после
подписания
регистра
Бухгалтер
по учету
ТМЦ
В
день
поступления
регистра
Формирование
показателей,
учитываемых на счете
111 40
Для
формирования
информации о правах
пользования НФА
В течение
одного
рабочего
дня после
подписания
регистра
Бухгалтер
по учету
ТМЦ
В
день
поступления
регистра
Формирование сведений
об объекте имущества
Для индивидуального
учета объектов НФА
В течение
одного
рабочего
дня после
подписания
регистра
Бухгалтер
по учету
ТМЦ
В
день
поступления
регистра
Формирование сведений
о
группе
объектов
имущества,
имеющих
одно
и
то
же
назначение,
технические
характеристики
и
Для группового учета
однородных объектов
НФА
133
активов
(ф.0509216)
бухгалтерской службы
та
принятия
НФА к
учету/
списания
НФА с
учета
принятых
к
учету
единовременно
по
одной
балансовой
(остаточной) стоимости
2. Расчеты с подотчетными лицами
28
Решение о
командировании
на
территории
Российской
Федерации
(ф.0504512)
Электронный
Подотчетное
лицо
или
лицо,
ответственное
за
формирование
документа
Не
позднее
пяти
рабочих
дней
до
начала командировки
согласно
плануграфику
(иному
документуоснованию)
или
в
течение
одного
рабочего дня после
подписания приказа о
командировании
29
Изменение
Решения о
командировании
на
территории
Российской
Федерации
(ф.0504513)
Электронный
Подотчетное
лицо
или
лицо,
ответственное
за
формирование
документа
В зависимости от
причины изменений:
при
изменении
условий или отмене
командировки - в
течение
одного
рабочего дня после
подписания приказа
(иного
документаоснования);
- при финансовых
1. Подписание:
- ответственное лицо
кадровой службы;
- подотчетное лицо
или
ответственный
исполнитель;
бухгалтер,
ответственный
за
расчеты
с
подотчетными
лицами;
- руководитель отдела,
в котором работает
подотчетное лицо;
руководитель
финансовоэкономической
службы;
2. Согласование;
3. Утверждение
руководитель
учреждения
1. Подписание:
- ответственное лицо
кадровой службы;
- подотчетное лицо
или
ответственный
исполнитель;
бухгалтер,
ответственный
за
расчеты
с
подотчетными
лицами;
В
течение
двух
рабочих
дней с
момента
создания
документа
В течение
одного
рабочего
дня после
подписания
и
утверждения
документа
Бухгалтер
по
расчетам
с
подотчетными
лицами
В
день
поступления
документа
1.
Отражение
бухгалтерских записей в
учете в части принятия
обязательств
и
денежных обязательств
(в
случае
выдачи
аванса);
2.
Формирование
платежных документов
для
перечисления
(выдачи)
денежных
средств подотчетному
лицу
Документ-основание
для
принятия
обязательств
/
бюджетных
обязательств.
При
выплате
аванса
подотчетному
лицу
может являться также
основанием
для
принятия денежных
обязательств
В
течение
двух
рабочих
дней с
момента
создания
документа
В течение
одного
рабочего
дня после
подписания
и
утверждения
документа
Бухгалтер
по
расчетам
с
подотчетными
лицами
В
день
поступления
документа
Отражение
бухгалтерских записей в
учете
в
части
корректировки
ранее
принятых обязательств
(при необходимости)
Документ-основание
для
корректировки
принятых
обязательств
134
изменениях
не
позднее
дня
формирования Отчета
о
расходах
подотчетного
лица
(ф. 0504520)
30
Решение о
командировании
на
территорию
иностранного
государства
(ф.0504515)
Электронный
Подотчетное
лицо
или
лицо,
ответственное
за
формирование
документа
Не
позднее
пяти
рабочих
дней
до
начала командировки
согласно
плануграфику
(иному
документуоснованию)
или
в
течение
одного
рабочего дня после
подписания приказа о
командировании
31
Изменение
Решения о
командировании
на
территорию
иностранного
государства
(ф.0504516)
Электронный
Подотчетное
лицо
или
лицо,
ответственное
за
формирование
документа
В зависимости от
причины изменений:
при
изменении
условий или отмене
командировки - в
течение
одного
рабочего дня после
подписания приказа
(иного
документаоснования);
- при финансовых
- руководитель отдела,
в котором работает
подотчетное лицо;
руководитель
финансовоэкономической
службы;
2. Согласование;
3. Утверждение
руководитель
учреждения
1. Подписание:
- ответственное лицо
кадровой службы;
- подотчетное лицо
или
ответственный
исполнитель;
бухгалтер,
ответственный
за
расчеты
с
подотчетными
лицами;
- руководитель отдела,
в котором работает
подотчетное лицо;
руководитель
финансовоэкономической
службы;
2. Согласование;
3. Утверждение
руководитель
учреждения
1. Подписание:
- ответственное лицо
кадровой службы;
- подотчетное лицо
или
ответственный
исполнитель;
бухгалтер,
ответственный
за
расчеты
с
подотчетными
лицами;
В
течение
двух
рабочих
дней с
момента
создания
документа
В течение
одного
рабочего
дня после
подписания
и
утверждения
документа
Бухгалтер
по
расчетам
с
подотчетными
лицами
В
день
поступления
документа
1.
Отражение
бухгалтерских записей в
учете в части принятия
обязательств
и
денежных обязательств
(в
случае
выдачи
аванса);
2.
Формирование
платежных документов
для
перечисления
(выдачи)
денежных
средств подотчетному
лицу
Документ-основание
для
принятия
обязательств
/
бюджетных
обязательств.
При
выплате
аванса
подотчетному
лицу
может являться также
основанием
для
принятия денежных
обязательств
В
течение
двух
рабочих
дней с
момента
создания
документа
В течение
одного
рабочего
дня после
подписания
и
утверждения
документа
Бухгалтер
по
расчетам
с
подотчетными
лицами
В
день
поступления
документа
Отражение
бухгалтерских записей в
учете
в
части
корректировки
ранее
принятых обязательств
(при необходимости)
Документ-основание
для
корректировки
принятых
обязательств
135
изменениях
не
позднее
дня
формирования Отчета
о
расходах
подотчетного
лица
(ф. 0504520)
- руководитель отдела,
в котором работает
подотчетное лицо;
руководитель
финансовоэкономической
службы;
2. Согласование;
3. Утверждение
руководитель
учреждения
1. Подписание:
сотрудник
учреждения
(подотчетное лицо);
бухгалтер,
ответственный
за
расчеты
с
подотчетными
лицами;
руководитель
финансовоэкономической
службы;
2. Утверждение
руководитель
учреждения
Решение о Элек- Сотрудник
В день оформления
В
В течение Бухгалтер В
день 1.
Отражение Документ-основание
компенсатронучреждения
приказа
течение одного
по
поступле- бухгалтерских записей в для
принятия
ции
ный
(подотчетное (распоряжения)
на
двух
рабочего
расчетам
ния
учете в части принятия обязательств
/
расходов на
лицо),
отпуск,
заявления
рабочих дня после с
докуменобязательств
и бюджетных
оплату
которому в сотрудника
дней с подписания подотчет- та
денежных обязательств обязательств.
При
стоимости
соответствии
момени
ными
(в
случае
выдачи выплате
аванса
проезда и
с
та
утвержделицами
аванса);
подотчетному
лицу
провоза
законодатель
создания
2.
Формирование может являться также
багажа для
ством
ния
документа
платежных документов основанием
для
лиц,
предусмодокумедля
перечисления принятия денежных
работаютрена
нта
(выдачи)
денежных обязательств
щих
в
компенсация
средств подотчетному
районах
лицу
Крайнего
Севера
и
приравненных к ним
местностях,
и членов их
семей
(ф.0504517)
Принят к бухгалтерскому учету объект материальных запасов, приобретенный (изготовленный, созданный) в рамках государственного (муниципального) договора на нужды учреждения через
подотчетное лицо (п.1.5.3)
Признаны в бухгалтерском учете товары, приобретенные учреждением для продажи по фактической стоимости, через подотчетных лиц (п.1.5.46)
Признаны в бухгалтерском учете товары, приобретенные учреждением через подотчетное лицо для продажи по фактической стоимости, при передаче их на реализацию по розничной цене с
обособленным учетом торговой наценки (торговой скидки) (п.1.5.49)
Признаны в бухгалтерском учете операции по формированию вложений в объекты нефинансовых активов в части:
фактической стоимости объекта нефинансовых активов, приобретенных подотчетным лицом; (1.6.1.1)
Признаны в бухгалтерском учете вложения при создании объекта нефинансовых активов субъектом учета, в части расходов:
расходов на создание нефинансовых активов, произведенных подотчетным лицом; (п.1.6.3.3)
Признаны в бухгалтерском учете расходы формирующие фактическую стоимость (себестоимость) при изготовлении готовой продукции, выполнении работ, оказании услуг:
в части стоимости, сформированной при приобретении работ, услуг через подотчетное лицо в составе прямых расходов при изготовлении одного (единственного) вида готовой продукции,
выполняемой работы, оказываемой услуги; (п.1.8.1.2)
32
136
в части стоимости, сформированной при приобретении работ, услуг через подотчетное лицо в составе накладных расходов при изготовлении различных видов готовой продукции,
выполняемых работ, оказываемых услуг; (п.1.8.1.7)
Признаны в бухгалтерском учете общехозяйственные расходы в части стоимости, сформированной при приобретении работ, услуг через подотчетное лицо (п.1.8.3)
Признаны в бухгалтерском учете расходы формирующие фактическую стоимость (себестоимость) биотрансформации, сформированной в результате деятельности по биотрансформации в части:
стоимости, сформированной при приобретении работ, услуг через подотчетное лицо; (п.1.9.1.2)
Признана в бухгалтерском учете оплата подотчетным лицом аванса (п.2.10.3).
Приняты в бухгалтерском учете суммы произведенных расходов согласно утвержденному руководителем отчету подотчетного лица в части:
приобретения материальных запасов (п.2.12.2.1);
приобретения объектов нефинансовых активов (п.2.12.2.2);
приобретения работ, услуг (п.2.12.2.3);
увеличения затрат на биотрансформацию (п.2.12.2.4);
оплаты авансовых платежей при приобретении работ, услуг; (п.2.12.2.5)
оплаты залоговой стоимости электронных носителей информации по приобретаемым услугам, товарам (например, проездных карт), приобретенных подотчетным лицом; (п.2.12.2.6)
увеличения дебиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (п.2.12.2.7);
погашения задолженности перед поставщиками работ, услуг через подотчетное лицо; (п.2.12.2.8)
погашения задолженности по оплате социальных пособий и компенсаций персоналу в денежной форме (п.2.12.2.9);
выданных подотчетным лицом, ответственным за выдачу заработной платы, суммы заработной платы, пособий, пенсий, стипендий, иных выплат (п2.12.2.10)
выплаты удержанных сумм в пользу соответствующих кредиторов через подотчетное лицо; (п.2.12.2.11)
приобретения работ, услуг, стоимость которых относится на финансовый результат; (п2.12.2.12)
предстоящих расходов субъекта учета (п.2.12.2.13)
Признаны в бухгалтерском учете расчеты по залоговой стоимости электронного носителя информации по приобретаемым услугам, товарам (например, проездной карты), приобретенного
подотчетным лицом (п.2.15.3)
Признаны (начислены) в бухгалтерском учете суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные учреждению поставщиками (подрядчиками) по приобретенным нефинансовым
активам, выполненным работам, оказанным услугам, либо фактически уплаченные при ввозе нефинансовых активов на территорию Российской Федерации, не включаемые в стоимость таких
нефинансовых активов (работ, услуг) (в части приобретения через подотчетное лицо) (п.2.17.6)
Признано в бухгалтерском учете исполнение подотчетным лицом обязательств, принятых по государственным (муниципальным) договорам на нужды учреждения (п.3.2.26).
Признано в бухгалтерском учете уменьшение задолженности подотчетного лица по возврату неиспользованных им денежных средств (денежных документов) на сумму произведенных с оплаты
труда (стипендиям) удержаний (п.3.6.6)
33 Отчет
о Элек- Подотчетное
В
течение
срока, 1. Подписание:
В
В течение Бухгалтер В
день 1.
Отражение Для
формирования
расходах
тронлицо
установленного
- подотчетное лицо;
течение одного
по
поступле- бухгалтерских записей в Ж/о
расчетов
с
подотчетный
или
локальным
- лицо, ответственное двух
рабочего
расчетам
ния
учете;
подотчетными лицами
ного лица
лицо,
документом
за
принятие
и рабочих дня после с
докумен2.
Формирование (ф. 0504071)
(ф.0504520)
ответственучреждения
проверку документов - дней с подписания подотчет- та
платежных документов
ное
за
оснований;
момени
ными
для
перечисления
формирова- руководитель отдела, та
утвержделицами
(выдачи) подотчетному
ние
в котором работает создания
лицу
окончательного
документа
подотчетное лицо;
ния
документа
расчета
или
руководитель докумеформирование
ПКО
финансовонта
(ф.
0310001)
для
экономической
возврата
остатка
службы;
денежных средств в
2. Утверждение
кассу (предоставление
руководитель
реквизитов сотруднику
учреждения
для возврата средств на
137
34
1
Заявкаобоснование
закупки
товаров,
работ,
услуг
малого
объема
через
подотчетное
лицо
(ф.0510521)
(при
закупках)
Электронный
Подотчетное
лицо
или
лицо,
ответственное
за
формирование
документа
В
день
принятия
решения о закупке
через
подотчетное
лицо
или
не
позднее
дня
формирования Отчета
о
расходах
подотчетного
лица
(ф. 0504520)
34
2
Заявкаобоснование
закупки
товаров,
работ,
услуг
малого
объема
через
подотчетное
лицо
Электронный
Подотчетное
лицо
или
лицо,
ответственное
за
формирование
документа
В день возникновения
потребности
в
получении
(выдаче)
денежных документов
1. Подписание:
- лицо, ответственное
за
осуществление
закупок (контрактный
управляющий,
член
закупочной
комиссии);
- ответственное лицо
из
сотрудников
финансовоэкономического
отдела;
подотчетное
(ответственное) лицо;
- руководитель отдела
подотчетного лица;
бухгалтер
по
расчетам
с
подотчетными
лицами;
2.
Согласование
(в случае передачи
полномочий по оплате
расходов)
руководитель
учреждения,
осуществляющий
такие полномочия;
3. Утверждение
руководитель
учреждения
1. Подписание:
- лицо, ответственное
за
осуществление
закупок (контрактный
управляющий,
член
закупочной
комиссии);
- ответственное лицо
из
сотрудников
финансовоэкономического
отдела;
В
течение
двух
рабочих
дней с
момента
создания
документа
Не позднее
следующего
рабочего
дня после
подписания,
согласования
и
утверждения
документа
Бухгалтер
по
расчетам
с контрагентами
В
день
поступления
документа
В
течение
двух
рабочих
дней с
момента
создания
документа
Не позднее
следующего
рабочего
дня после
подписания
и
утверждения
документа
Бухгалтер
- кассир
В
день
поступления
документа
лицевой счет)
1.
Отражение
бухгалтерских записей в
учете в части принятия
обязательств
и
денежных обязательств
(в
случае
выдачи
аванса);
2.
Формирование
платежных документов
для
перечисления
(выдачи)
денежных
средств подотчетному
лицу
1.
Отражение
бухгалтерских записей в
учете;
2. Формирование РКО
фондовый (ф. 0310002);
3. Отражение в Ж/о
(ф. 0504071)
В целях приобретения
через
подотчетное
лицо товаров, работ,
услуг малого объема
для
собственных
хозяйственных нужд
учреждения
или
хозяйственных нужд
другого учреждения в
соответствии
с
переданными
полномочиями
по
закупкам
В целях оформления
выдачи из фондовой
кассы
денежных
документов
138
(ф.0510521)
(при
выдаче
денежных
документов)
подотчетное
(ответственное) лицо;
- руководитель отдела
подотчетного лица;
бухгалтер
по
расчетам
с
подотчетными
лицами;
2. Утверждение
руководитель
учреждения
3. Учет расчетов с дебиторами по доходам
Принята в учете дебиторская задолженность по доходам в объеме принятых к учету доходов в части:
доходов текущего финансового года (п.2.9.1.1);
Признаны (начислены) в бухгалтерском учете доходы медицинскими учреждениями, осуществляющими медицинскую деятельность по программе обязательного медицинского страхования в части:
доходов текущего финансового года (п.2.9.7.1);
Признаны (начислены) в бухгалтерском учете доходы за реализованную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги в рамках видов деятельности учреждения, предусмотренных уставными
документами (в том числе доходы от комиссионного вознаграждения), в части:
доходов текущего финансового года (п.2.9.13.1);
Признано в бухгалтерском учете увеличение задолженности плательщиков доходов, начисленных в иностранной валюте, в связи с возникновением при расчете рублевого эквивалента суммы
задолженности на дату поступления доходов от плательщика (на дату формирования регистров бухгалтерского учета) положительных курсовых разниц (п.2.9.20).
35 Ведомость
Элек- Лицо,
В день оформления Лицо, ответственное В
В течение Бухгалтер В
день 1.
Отражение Для
отражения
группового тронответствен(подписания)
за
формирование течение одного
по
поступле- бухгалтерских записей в операций
по
начисления ный
ное
за документа-основания
документа
одного
рабочего
расчетам
ния
учете;
начислению
и
доходов
формировадля
начисления (исполнитель)
рабодня после с контр- докумен2. Отражение в Ж/о уточнению доходов по
(ф.0510431)
ние
доходов
чего
подписания агентами
та
расчетов с дебиторами группам
документа
дня
с документа
по доходам (ф. 0504071) плательщиков доходов
момента
создания
документа
Принята в учете дебиторская задолженность по доходам в объеме принятых к учету доходов в части:
доходов текущего финансового года (п.2.9.1.1);
доходов будущих периодов (п.2.9.1.2).
Признаны (начислены) в бухгалтерском учете доходы будущего периода по иным доходам, грантам, субсидиям, иным безвозмездным поступлениям, предоставленным без условий, при передаче
активов, в соответствии с соглашениями (договорами) в части, относящейся к будущим периодам (п.2.9.6).
Признаны (начислены) в бухгалтерском учете доходы медицинскими учреждениями, осуществляющими медицинскую деятельность по программе обязательного медицинского страхования, в части:
доходов текущего финансового года (п.2.9.7.1);
доходов будущих периодов (п.2.9.7.2).
Признаны (начислены) в бухгалтерском учете доходы от аренды имущества учреждения, переданного в рамках операционной аренды арендаторам согласно заключенным договорам (п.2.9.8).
Признаны (начислены) в бухгалтерском учете доходы от аренды имущества учреждения, переданного в рамках неоперационной (финансовой) аренды арендаторам согласно заключенным договорам
139
(п.2.9.9).
Признаны (начислены) в бухгалтерском учете доходы от возмещения арендодателю расходов по содержанию переданного им в пользование имущества факту предъявления арендатору
(пользователю) соответствующих требований (п.2.9.10).
Признана в бухгалтерском учете сумма остатка предстоящих доходов от предоставления права пользования активом (основными средствами) (на момент расторжения договора) арендодателем при
досрочном прекращении договора аренды (имущественного найма), в соответствии с которым были переданы объекты учета операционной аренды (п.2.9.11).
Признана в бухгалтерском учете сумма остатка предстоящих доходов от предоставления актива (на момент расторжения договора) арендодателем при досрочном прекращении договора аренды
(имущественного найма), в соответствии с которым были переданы объекты учета неоперационной (финансовой) аренды (п.2.9.12).
Признаны (начислены) в бухгалтерском учете доходы за реализованную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги в рамках видов деятельности учреждения, предусмотренных уставными
документами (в том числе доходы от комиссионного вознаграждения), в части:
доходов текущего финансового года (п.2.9.13.1);
доходов будущих периодов (п.2.9.13.2).
Признаны (начислены) в бухгалтерском учете доходы к предъявлению по долгосрочному договору строительного подряда (п.2.9.14).
Признана в бухгалтерском учете разница между суммой отраженных в учете доходов к предъявлению и суммой дохода текущего года, которая подлежит признанию в учете в случае превышения
суммы доходов от реализации над суммой доходов к предъявлению (п.2.9.15).
Признана в бухгалтерском учете разница между суммой отраженных в учете доходов к предъявлению и суммой дохода текущего года, которая подлежит признанию в учете в случае превышения
суммы доходов к предъявлению над суммой доходов от реализации (п.2.9.16).
Признана (начислена) в бухгалтерском учете задолженность заказчиков в соответствии с долгосрочными договорами и расчетными документами за выполненные и сданные им отдельные этапы
работ, услуг (п.2.9.19).
Признано в бухгалтерском учете увеличение задолженности плательщиков доходов, начисленных в иностранной валюте, в связи с возникновением при расчете рублевого эквивалента суммы
задолженности на дату поступления доходов от плательщика (на дату формирования регистров бухгалтерского учета) положительных курсовых разниц (п.2.9.20).
Признана (начислена) в бухгалтерском учете задолженность покупателей по договору реализации имущества, предусматривающему рассрочку платежа, с переходом права собственности (права
оперативного управления) на объект в очередном финансовом году (годах, следующих за отчетным) после завершения расчетов (п.2.9.21)
Признаны в бухгалтерском учете автономного учреждения субъекта Российской Федерации, муниципального автономного учреждения доходы от процентов по депозитам на дату их поступления,
процентов на остаток средств на счете учреждения (п2.9.22)
Признано в бухгалтерском учете уменьшение задолженности плательщиков доходов, начисленных в иностранной валюте, в связи с возникновением при расчете рублевого эквивалента суммы
задолженности на дату поступления доходов от плательщика (на дату формирования регистров бухгалтерского учета) отрицательных курсовых разниц (п.2.9.31).
Отражены в бухгалтерском учете операции по признанию финансовых требований учреждений к получателям авансовых платежей по произведенным предварительным оплатам в рамках договоров
(соглашений), а также по иным основаниям согласно законодательству Российской Федерации, не возвращенным контрагентом в случае расторжения договора (соглашения), в том числе
по результатам претензионной работы:
начисление дебиторской задолженности по доходам на сумму финансовых требований по компенсации затрат государства (п.2.10.11.2)
Признаны (начислены) в бухгалтерском учете проценты по предоставленным займам (ссудам) (п.2.11.2).
Признаны (начислены) в бухгалтерском учете штрафы и пени по предоставленным займам (ссудам) (п.2.11.3).
Признаны в бухгалтерском учете финансовые требования по возврату подотчетным лицом денежных средств (денежных документов) при его увольнении (в сумме ранее признанной дебиторской
задолженности):
начисление дебиторской задолженности по доходам на сумму финансовых требований по компенсации затрат государства (п.2.12.12.2)
Признаны в бухгалтерском учете суммы выявленных недостач, хищений, потерь имущества, ущерба, нанесенного имуществу, являющегося нефинансовым активам, по оценочной стоимости в части:
доходов текущего финансового года (п.2.13.2.1);
доходов будущих периодов (п.2.13.2.2).
Признаны в бухгалтерском учете суммы выявленных недостач, хищений, потерь денежных документов, финансовых активов, за исключением денежных средств, в части:
доходов текущего финансового года (п.2.13.3.1);
доходов будущих периодов (п.2.13.3.2).
Признаны в бухгалтерском учете суммы задолженности работников учреждения по излишне выплаченным им суммам оплаты труда (не удержанным из заработной платы), в случае оспаривания
работником оснований и размеров удержаний в части:
доходов текущего финансового года (п.2.13.5.1);
140
доходов будущих периодов (п.2.13.5.2).
Признаны в бухгалтерском учете суммы задолженности бывшего работника перед учреждением за неотработанные дни отпуска при увольнении его до окончания того рабочего года, в счет которого
он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск (п.2.13.6).
Признаны в бухгалтерском учете суммы задолженности перед учреждением, подлежащие возмещению по решению суда в виде компенсации расходов, связанных с судопроизводством (оплата
государственной пошлины, судебных издержек), в том числе по решению контрольного органа государственной власти (п.2.13.7).
Признаны в бухгалтерском учете суммы ущерба в виде начисленных процентов за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата,
иной просрочки в их уплате, либо необоснованного получения или сбережения (п.2.13.8).
Признаны в бухгалтерском учете суммы задолженности по возмещению ущерба имуществу в соответствии с законодательством Российской Федерации при возникновении страховых случаев в
части:
доходов текущего финансового года (п.2.13.9.1);
доходов будущих периодов (п.2.13.9.2).
Признаны в бухгалтерском учете суммы задолженности по штрафам, пеням, неустойкам, начисленным за нарушение условий договоров на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг,
иных санкций, в части:
доходов текущего финансового года (п.2.13.10.1);
доходов будущих периодов (п.2.13.10.2).
Признана (начислена) в учете задолженность в сумме требований по компенсации затрат учреждений к получателям авансовых платежей (подотчетных сумм) по произведенным предварительным
оплатам в рамках договоров (соглашений), а также по иным основаниям согласно законодательству Российской Федерации, не возвращенным контрагентом в случае расторжения договора
(соглашения), в том числе по результатам претензионной работы в части:
расчетов по авансам выданным (п.2.13.11.1).
Признана (начислена) в учете задолженность по компенсации расходов, понесенных учреждением в связи с реализацией требований, установленных законодательством Российской Федерации
(п.2.13.12.
Признана (начислена) в учете задолженность государственного внебюджетного фонда (страховщика) по возмещению расходов страхователя - учреждения по предупредительным мерам в части:
доходов текущего финансового года (п.2.13.14.1);
доходов будущих периодов (п.2.13.14.2).
Признано в бухгалтерском учете начисление ссудодателем доходов будущих периодов от передачи ссудополучателю объектов нефинансовых активов в сумме справедливой (рыночной) стоимости
на срок пользования передаваемых нефинансовых активов в части:
Признано в бухгалтерском учете начисление задолженности учреждениями по возврату в доход бюджета средств целевой субсидии в случае выявления по результатам последующего
государственного (муниципального) финансового контроля нарушений порядка использования предоставленных в прошлые отчетные периоды субсидий (исполнение учреждениями решений
органов государственного (муниципального) финансового контроля); начисление доходов по расчетам по ущербу (п.3.3.13)
Признаны (начислены) в бухгалтерском учете учреждения доходы от реализации товаров (п.4.1.3)
Признаны (начислены) в бухгалтерском учете доходы от реализации готовой продукции (п.4.1.4)
Признаны (начислены) в бухгалтерском учете доходы от реализации работ, услуг, осуществляемых учреждением в рамках разрешенных согласно уставу учреждения видов деятельности в части:
доходов текущего финансового года; (п.4.1.5.1)
доходов будущих периодов (п.4.1.5.2)
Признаны (начислены) в бухгалтерском учете доходы от реализации основных средств, нематериальных активов, биологических активов, материальных запасов в момент перехода права
собственности согласно условиям заключенных договоров (п.4.1.6)
Признаны (начислены) в бухгалтерском учете учреждения доходы от возмещения арендодателю расходов по содержанию им переданного в пользование имущества по факту предъявления
арендатору (пользователю) соответствующих требований (п.4.1.12)
Признано в бухгалтерском учете уменьшение ранее начисленных доходов текущего периода по штрафам, пеням, неустойкам, начисленным за нарушение условий договоров на поставку
товаров, выполнение работ, оказание услуг, иных санкций (п.4.1.13)
Признана в бухгалтерском учете учреждения сумма остатка предстоящих доходов от предоставления права пользования активом (основными средствами) (на момент расторжения договора)
арендодателем при досрочном прекращении договора аренды (имущественного найма), в соответствии с которым были переданы объекты учета операционной аренды (неоперационной
(финансовой) аренды) (п.4.4.19)
Признана в бухгалтерском учете учреждения ссудодателем сумма доходов будущих периодов от передачи ссудополучателю в безвозмездное срочное пользование (операционная аренда,
141
неоперационная (финансовая) аренды) объектов нефинансовых активов (п.4.4.20)
Признано в бухгалтерском учете учреждения зачисление в доход текущего отчетного периода доходов будущих периодов (п.4.4.21)
36 Извещение
Элек- Лицо,
В день оформления Лицо, ответственное В
В течение Бухгалтер В
день 1.
Отражение В целях начисления и
о
тронответствен(подписания)
за
формирование течение одного
по
поступле- бухгалтерских записей в корректировки
начислении ный
ное
за документа-основания
документа
одного
рабочего
расчетам
ния
учете;
доходов
доходов
формировадля
начисления (исполнитель)
рабодня после с контр- докумен2. Отражение в Ж/о
(уточнении
ние
доходов
чего
подписания агентами
та
расчетов с дебиторами
начиследокумента
дня
с документа
по доходам (ф. 0504071)
ния)
момен(ф.0510432)
та
создания
документа
Признано в бухгалтерском учете уменьшение суммы начисленных доходов, в том числе денежных взысканий (штрафов, пеней, неустоек), при принятии решения в соответствии с законодательством
Российской Федерации об их уменьшении (списании, предоставлении скидок, льгот) в части:
доходов текущего финансового года (п.2.9.35.1);
доходов будущих периодов (п.2.9.35.2).
Признано в бухгалтерском учете учреждения уменьшение задолженности учреждения по возврату в доход бюджета денежных средств в случае выявления нарушений по результатам контроля
объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи по программе обязательного медицинского страхования (п.2.9.48).
Признано в бухгалтерском учете уточнение (уменьшение) суммы ранее признанной задолженности по ущербу (недостачам, неустойкам, иным требованиям по компенсации затрат) (п.2.13.25).
Признано в бухгалтерском учете уменьшение суммы начисленных доходов, в том числе денежных взысканий (штрафов, пеней, неустоек), при принятии решения в соответствии с законодательством
Российской Федерации об их уменьшении (списании, предоставлении скидок, льгот) в части:
доходов текущего финансового года (п.2.13.26.1);
доходов будущих периодов (п.2.13.26.2).
38 Ведомость
Элек- Лицо,
В день возникновения Лицо, ответственное В
В течение Бухгалтер В
день 1.
Отражение Для
отражения
выпадаютронответственоснований
за
формирование течение одного
по
поступле- бухгалтерских записей в операций,
щих
ный
ное
за согласно правовым
документа
одного
рабочего
расчетам
ния
учете;
формирующих
доходов
формироваактам, по которым (исполнитель)
рабодня после с контр- докумен2. Отражение в Ж/о финансовый результат
(ф.0510838)
ние
возникает
право
чего
подписания агентами
та
расчетов с дебиторами по
уменьшению
документа
(обязанность)
дня
с документа
по доходам (ф. 0504071) (списанию)
суммы
уменьшить (списать,
моменначисленных доходов
предоставить скидки,
та
(денежных взысканий)
льготы) начисленные
создадоходы
(денежные
ния
взыскания)
документа
Прекращено признание в балансовом учете дебиторской задолженности по доходам, нереальной ко взысканию, в порядке, установленном бюджетным законодательством Российской Федерации
(признана в балансовом учете кредиторская задолженность по доходам, ранее признанная невостребованной кредиторами и списанная на забалансовый учет) (п.2.9.27).
Признано в бухгалтерском учете списание с балансового учета нереальной ко взысканию задолженности по предоставленным займам (ссудам) (п.2.11.8)
Признаны в бухгалтерском учете суммы, списанные с балансового учета в связи с приостановлением согласно законодательству Российской Федерации предварительного следствия, уголовного дела
или принудительного взыскания, а также в связи с признанием виновного лица неплатежеспособным (п.2.13.28).
39 Акт
о Элек- ОтветственВ день
1. Подписание - члены В
Не позднее Бухгалтер В
день 1.
Отражение В целях оформления
признании
тронный
оформления
и председатель ИК течение следуюпо
поступле- бухгалтерских записей в решения о признании
142
безнадежной
ко
взысканию
задолженности
по
доходам
(ф.0510436)
ный
исполнитель
комиссии
Инвентаризационной
или
Комиссии; двух
щего
расчетам
ния
учете;
безнадежной
к
описи расчетов по 2. Утверждение
- рабочих рабочего
с контр- докумен2. Отражение в Ж/о взысканию
поступлениям
руководитель
дней с дня после агентами
та
расчетов с дебиторами дебиторской
(ф. 0504091) и на учреждения
моменподписания
по
доходам задолженности
по
основании
та
и
(ф. 0504071);
доходам,
не
документов,
создаутвержде3. Отражение в Ж/о по уплаченным
в
подтверждающих
ния
ния акта
забалансовому
счету установленный срок
обстоятельства
акта
(ф. 0509213);
(случаи),
4.
Отражение
в
указывающие
Карточке учета средств
на
безнадежность
и расчетов (ф. 0504051)
взыскания
задолженности
Признана в бухгалтерском учете дебиторская задолженность, ранее признанная сомнительной (безнадежной) и списанная на забалансовый учет, при поступлении средств в погашение
задолженности на дату зачисления на счет (лицевой счет) (п.2.9.30)
Признаны в бухгалтерском учете суммы восстановленной задолженности неплатежеспособных дебиторов по выявленным недостачам, хищениям, потерям, иным доходам, ранее списанные на
забалансовый учет (п.2.13.4).
Признаны в бухгалтерском учете суммы, списанные с баланса в связи с неустановлением виновных лиц, с их уточнениями решениями судов (п.2.13.19).
Признаны в бухгалтерском учете суммы, списанные с балансового учета в связи с приостановлением согласно законодательству Российской Федерации предварительного следствия, уголовного дела
или принудительного взыскания, а также в связи с признанием виновного лица неплатежеспособным (п.2.13.20).
Признано в бухгалтерском учете начисление доходов в сумме кредиторской задолженности, списанной с балансового учета в связи с отсутствием требований кредитора в период срока исковой
давности (п.2.13.27).
40 Решение о Элек- ОтветственВ день
1. Подписание - члены В
Не позднее Бухгалтер В
день 1.
Отражение В целях оформления
признании
тронный
оформления
и председатель ИК течение следуюпо
поступле- бухгалтерских записей в решения:
(восстанов- ный
исполнитель
Инвентаризационной
или
Комиссии; двух
щего
расчетам
ния
учете;
о признании
лении)
комиссии
описи расчетов по 2. Утверждение
- рабочих рабочего
с контр- докумен2. Отражение в Ж/о задолженности
сомнительпоступлениям
руководитель
дней с дня после агентами
та
расчетов с дебиторами неплатежеспособных
ной
(ф. 0504091)
учреждения
моменподписания
по
доходам дебиторов
задолжента
и
(ф. 0504071);
сомнительной и ее
ности
по
создаутвержде3. Отражение в Ж/о по выбытии
с
доходам
ния
ния
забалансовому
счету балансового
учета;
(ф.0510445)
докуме- документа
(ф. 0509213);
- о восстановлении
нта
4.
Отражение
в сомнительной
Карточке учета средств задолженности
на
и расчетов (ф. 0504051)
балансе
4. Учет расчетов с кредиторами
143
Признано в бухгалтерском учете выбытие с балансового учета кредиторской задолженности по доходам, признанной в соответствии с законодательством Российской Федерации нереальной ко
взысканию (невостребованной кредиторами по доходам), в связи с отсутствием требований кредитора в период срока исковой давности (п.2.9.29).
Признано в бухгалтерском учете уточнение (уменьшение) суммы ранее признанной задолженности по ущербу (недостачам, неустойкам, иным требованиям по компенсации затрат) (п.2.13.25).
Прекращено признание в бухгалтерском учете в связи с отсутствием требований кредитора в период срока исковой давности суммы кредиторской задолженности (п.3.1.11).
Признано в бухгалтерском учете списание с балансового учета суммы кредиторской задолженности в связи с отсутствием требований кредитора в период срока исковой давности (п.3.2.32).
Признано в бухгалтерском учете списание с балансового учета суммы кредиторской задолженности в связи с отсутствием требований кредитора в период срока исковой давности (п.3.3.49)
Признаны в бухгалтерском учете учреждения операции по списанию с балансового учета задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение, не востребованной владельцем, при
наличии документов, подтверждающих ликвидацию (смерть) кредитора (владельца), а также при отсутствии требований со стороны правопреемников (наследников) (п.3.4.5).
Признано в бухгалтерском учете учреждения списание с балансового учета суммы кредиторской задолженности по депонированным суммам в связи с отсутствием требований кредитора в период
срока исковой давности (п.3.5.3).
Признано в бухгалтерском учете учреждения списание с балансового учета задолженности по удержаниям, не востребованным в течение срока исковой давности кредиторами (п.3.6.8).
1.
Отражение
бухгалтерских записей в
учете;
2. Отражение в Ж/о
расчетов
с
поставщиками
и
подрядчиками
(ф. 0504071);
3. Отражение в Ж/о по
забалансовому
счету
(ф. 0509213);
4.
Отражение
в
Карточке учета средств
и расчетов (ф. 0504051)
Прекращено признание в балансовом учете дебиторской задолженности по доходам, нереальной ко взысканию, в порядке, установленном бюджетным законодательством
(признана в балансовом учете кредиторская задолженность по доходам, ранее признанная невостребованной кредиторами и списанная на забалансовый учет) (п.2.9.28).
42 Решение о Элек- Лицо,
В день поступления 1. Подписание:
В
Не позднее Бухгалтер В
день 1.
Отражение
восстановтронответствендокументов:
- лицо, ответственное течение следуюпо
поступле- бухгалтерских записей в
лении
ный
ное
за подтверждающих за
формирование двух
щего
расчетам
ния
учете;
кредиторформироваправо требования в документа
рабочих рабочего
с контр- докумен2. Отражение в Ж/о
ской
ние
отношении
(исполнитель);
дней с дня после агентами
та
расчетов
с
задолжендокумента
задолженности
ответственный моменподписания
поставщиками
и
ности
(к примеру, судебное сотрудник финансово- та
и
подрядчиками
(ф.0510446)
решение);
экономической
создаутвержде(ф. 0504071);
подтверждающих службы;
ния
ния
3. Отражение в Ж/о по
возникновение
2. Утверждение
- докуме- документа
забалансовому
счету
обязательств
руководитель
нта
(ф. 0509213);
(например, накладные, учреждения
4.
Отражение
в
акты,
платежные
Карточке учета средств
документы)
и расчетов (ф. 0504051)
41
Решение о
списании
задолженности,
невостребованной
кредиторами
со
счета___
(ф.0510437)
Электронный
Ответственный
исполнитель
комиссии
На основании данных
Инвентаризационных
описей не позднее
рабочего
дня,
следующего за днем
утверждения Акта о
результатах
инвентаризации
(ф. 0510463)
1. Подписание - члены
и председатель ИК
или
Комиссии;
2. Утверждение
руководитель
учреждения
В
течение
двух
рабочих
дней с
момента
создания
документа
Не позднее
следующего
рабочего
дня после
подписания
и
утверждения
документа
Бухгалтер
по
расчетам
с контрагентами
В
день
поступления
документа
Для
оформления
решения о списании
невостребованной
в
срок
кредиторской
задолженности
Российской Федерации
В целях оформления
решения
о
восстановлении
кредиторской
задолженности, ранее
списанной
с
балансового учета
144
Принят к бухгалтерскому учету объект материальных запасов, приобретенный (изготовленный, созданный) в рамках государственного (муниципального) договора на нужды учреждения по
фактической стоимости поставщика (п.1.5.1)
Приняты к бухгалтерскому учету прочие материальные запасы – материальные ценности независимо от их стоимости и срока службы:
- орудия лова;
- временные здания (сооружения, в том числе дороги, подлежащие рекультивации) в лесу сроком эксплуатации до двух лет;
- специальные инструменты и приспособления, сменное оборудование, предназначенные для индивидуальных заказов и (или) изготовления определенных изделий;
- специальная одежда, специальная обувь, форменная одежда, вещевое имущество, одежда и обувь, в том числе спортивная;
- постельное белье и постельные принадлежности, иной мягкий инвентарь;
- временные сооружения, приспособления и устройства, затраты по возведению которых относятся на стоимость строительно-монтажных работ в составе накладных расходов;
- тара для хранения материальных ценностей;
- предметы, предназначенные для выдачи напрокат, независимо от их стоимости;
- молодняк животных и животные на откорме, животные, предназначенные для использования в научно-исследовательских, селекционных целях;
- многолетние насаждения, выращиваемые в питомниках в качестве посадочного материала;
- готовые к установке строительные конструкции и детали, оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки;
- инвалидная техника и средства передвижения для инвалидов, иные технические средства реабилитации, предназначенные для передачи их соответствующей социальной группе населения;
- драгоценные и другие металлы для протезирования, а также медицинские импланты;
- спецоборудование для научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, предназначенное для выполнения отдельных работ;
- материальные ценности специального назначения. (п.1.5.2)
Принят к бухгалтерскому учету объект материальных запасов, в случае перехода права собственности (права оперативного управления) до его получения субъектом учета (п.1.5.37)
Признаны в бухгалтерском учете товары, приобретенные учреждением для продажи по фактической стоимости (.1.5.47)
Признаны в бухгалтерском учете товары, приобретенные учреждением для продажи по фактической стоимости, при передаче их на реализацию по розничной цене с обособленным учетом торговой
наценки (торговой скидки) (п.1.5.48)
Признаны в бухгалтерском учете операции по формированию вложений в объекты нефинансовых активов в части:
стоимости, сформированной при приобретении (создании) согласно контракту, договору; (п.1.6.1.2)
Признаны в бухгалтерском учете вложения в объекты концессии:
в объеме фактических затрат по их достройке, реконструкции, модернизации, дооборудованию (п.1.6.7.1)
в размере разницы между стоимостью создания объекта концессионного соглашения и суммой обязательств концедента по финансированию расходов концессионера на создание объекта
концессионного соглашения до и после ввода в эксплуатацию отражается корреспонденция (п.1.6.7.2)
Признаны в бухгалтерском учете расходы формирующие фактическую стоимость (себестоимость) при изготовлении готовой продукции, выполнении работ, оказании услуг:
в части стоимости поставки (приобретения) в составе прямых расходов при изготовлении одного (единственного) вида готовой продукции, выполняемой работы, оказываемой услуги;
(п.1.8.1.3)
в части стоимости поставки (приобретения) в составе накладных расходов при изготовлении различных видов готовой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг; (п.1.8.1.8)
Признаны в бухгалтерском учете общехозяйственные расходы в части:
стоимости поставки (приобретения) (п.1.8.4.1)
Признаны в бухгалтерском учете расходы формирующие фактическую стоимость (себестоимость) биотрансформации, сформированной в результате деятельности по биотрансформации в части:
стоимости поставки (приобретения); (п.1.9.1.1)
Принят к бухгалтерскому учету объект права пользования нематериальными активами (неисключительные права) с определенным (неопределенным) сроком пользования при их приобретении
(п.1.10.12)
Признаны в бухгалтерском учете расчеты по залоговой стоимости электронного носителя информации по приобретаемым услугам, товарам (например, проездной карты), приобретенные согласно
договору (контракту) (п.2.15.4)
Признан в бухгалтерском учете зачет суммы налога на добавленную стоимость, принятой к вычету по авансам (предварительным оплатам), перечисленным в счет предстоящих поставок товаров
(выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (п.2.17.8)
Отражена в бухгалтерском учете учреждения корректировка ранее сформированных отложенных обязательств по итогам завершения заказчиком приемки поставленных материальных ценностей,
выполненных работ, оказанных услуг (способ «Красное сторно») (п.5.1.11)
145
43
Акт
приемки
товаров,
работ,
услуг
(ф.0510452)
Электронный
Ответственное
лицо
приемочной
комиссии
или
иное
уполномоченное лицо
с
участием
представителя
контрагента
В
срок,
установленный
условиями договора
для
осуществления
приемки на основании
данных документов,
подтверждающих
поставку
товаров,
выполнение
(сдачу)
работ (услуг)
1. Подписание:
- лицо, ответственное
за приемку МЦ, работ,
услуг;
члены
и
председатель
приемочной
комиссии;
2. Утверждение
руководитель
учреждения
В
течение
двух
рабочих
дней с
момента
создания
документа
Не позднее
следующего
рабочего
дня после
подписания
и
утверждения
документа
Бухгалтер
по учету
МЦ
В
день
поступления
документа
1.
Отражение
бухгалтерских записей в
учете;
2. Отражение в Ж/о
расчетов
с
поставщиками
и
подрядчиками
(ф. 0504071);
3. Отражение в иных
регистрах бухучета в
соответствии
с
содержанием
хозяйственной операции
1.
В
целях
оформления:
- приемки товаров,
работ, услуг;
- количественного и
(или) качественного
расхождения;
несоответствия
ассортимента
принимаемых
МЦ
сопроводительным
документам
контрагента;
2. Для отражение
бухгалтерских записей
в учете в части
принятия денежных
обязательств
Не позднее
следующего
рабочего
дня после
подписания
документа
Главный
бухгалтер
В
день
поступления
документа
Автоматическое
заполнение
определенных полей в
документах,
сформированных в ходе
проведения
инвентаризации и (или)
по
результатам
инвентаризации
В целях оформления
Решения о проведении
инвентаризации
Не позднее
следующего
рабочего
дня после
подписания
документа
Главный
бухгалтер
В
день
поступления
документа
Автоматическое
заполнение
определенных полей в
документах,
сформированных в ходе
проведения
инвентаризации и (или)
по
результатам
инвентаризации
В целях дополнения,
корректировки,
отмены
или
аннулирования
Решения (ф. 0510439)
5. Инвентаризация
44
Решение о
проведении
инвентаризации
(ф.0510439)
Электронный
Ответственный
исполнитель
комиссии
В
соответствии
с
датами,
установленными
порядком проведения
инвентаризации
и
(или)
распорядительным
документом
(к примеру, приказом)
Подписание:
- лицо, ответственное
за
формирование
документа;
руководитель
учреждения
45
Изменение
Решения о
проведении
инвентаризации
(ф.0510447)
Электронный
Ответственный
исполнитель
комиссии
1. В день оформления
распорядительного
документа,
на
основании которого
принимается решение
о внесении изменений
(при наличии);
2.
В
день
возникновения
оснований
для
внесения изменений
(при
отсутствии
Подписание:
- лицо, ответственное
за
формирование
документа;
руководитель
учреждения
В
течение
одного
рабочего
дня
с
момента
создания
документа
В
течение
одного
рабочего
дня
с
момента
создания
документа
146
46
Акт
о
результатах
инвентаризации
(ф.0510463)
Электронный
Ответственный член ИК
47
Акт
о
результатах
инвентаризации
наличных
денежных
средств
(ф.0510836)
Электронный
Ответственный член ИК
48
Инвентаризационная
опись
остатков на
счетах
учета
денежных
Электронный
Ответственный
исполнитель
бухгалтерской службы
распорядительного
документа)
()
Не
позднее
дня,
следующего за днем
окончания
инвентаризации
1. Подписание - члены
и председатель ИК;
2. Утверждение
руководитель
учреждения
В
течение
двух
рабочих
дней с
момента
создния
акта
Не позднее
следующего
рабочего
дня после
подписания
и
утверждения акта
Главный
бухгалтер
В
день
поступления
документа
Не
позднее
дня,
следующего за днем
окончания
инвентаризации
1. Подписание - члены
и председатель ИК;
2. Утверждение
руководитель
учреждения
Не позднее
следующего
рабочего
дня после
подписания
и
утверждения Акта
Главный
бухгалтер
В
день
поступления
документа
Не позднее дня начала
инвентаризации
Расписка
ответственный
исполнитель
бухгалтерской службы
(ЭП);
Раздел
1
ответственный
В
течение
двух
рабочих
дней с
момента
создания
Акта
Не
позднее
дня
окончания
инвентариза-
В
день
поступления
документа
Ответственный
член ИК
Не
позднее
дня,
следующего за
днем
оконча-
1.
При
наличии
расхождений отражение
в учете операций по
выявленным излишкам,
недостачам
объектов
НФА;
2. При необходимости
контроль
за
формированием
следующих документов:
Решения (ф. 0510440),
Акта
(ф.
0510448),
Накладной (ф. 0510450),
Акта
(ф.
0510436),
Решения (ф. 0510437),
Решения (ф. 0510445),
Решения (ф. 0510446),
ПКО
(фондовый)
(ф. 0310001),
РКО
(фондовый)
(ф. 0310002), Актов о
списании
объектов
НФА, МЗ, БСО (для
списания недостач)
При
наличии
расхождений отражение
в учете операций по
выявленным излишкам,
недостачам денежных
средств
Для
обобщения
результатов
проведенной
инвентаризации и ее
документального
оформления
По данным документа:
Инвентаризационная
опись
остатков
на
счетах учета денежных
средств (ф. 0510464) формируются
соответствующие
Опись
(ф.0510464)
применяется
для
отражения
результатов
инвентаризации
остатков
денежных
средств учреждения
Для
отражения
результатов
инвентаризации
наличных денежных
средств
147
средств
(ф.0510464)
49
Инвентаризационная
опись
(сличительная
ведомость)
бланков
строгой
отчетности
и
денежных
документов
(ф.0510465)
Электронный
Ответственный
исполнитель
бухгалтерской службы
Не позднее дня начала
инвентаризации
50
Инвентаризационная
опись
(сличительная
ведомость)
Электронный
Ответственный
исполнитель
бухгалтерской службы
Не позднее дня начала
инвентаризации
исполнитель
бухгалтерской службы
(ЭП);
Раздел 2 заполняется
ответственным
исполнителем
инвентаризационной
комиссии;
Раздел 3 подписывается
членами
инвентаризационной
комиссии простой ЭП,
председателем
инвентаризационной
комиссии - ЭЦП
Расписка
ответственный
исполнитель
бухгалтерской службы
(ЭП);
Раздел
1
ответственный
исполнитель
бухгалтерской службы
(ЭП);
Раздел 2 заполняется
ответственным
исполнителем
инвентаризационной
комиссии;
Раздел 3 подписывается
членами
инвентаризационной
комиссии простой ЭП,
председателем
инвентаризационной
комиссии - ЭЦП
ции
Не
позднее
дня
окончания
инвентаризации
В
день
поступления
документа
Расписка
ответственное
лицо
(ответственное лицо
группы
лиц)
за
сохранность
НФА
(ЭП;)
Не
позднее
дня
окончания
инвен-
В
день
поступления
документа
ния
инвентаризации
разделы и приложения к
разделу 2 документа:
Акта о результатах
инвентаризации
(ф. 0510463)
Ответственный
член ИК
Не
позднее
дня,
следующего за
днем
окончания
инвентаризации
По данным документа:
Инвентаризационная
опись БСО и денежных
документов (ф. 0510465)
формируются
соответствующие
разделы и приложения к
разделам
2
и
3
документа:
Акта
о
результатах
инвентаризации
(ф. 0510463)
Ответственный
член ИК
Не
позднее
дня,
следующего за
днем
По данным документа:
Инвентаризационная
опись по объектам НФА
(ф.
0510466)
формируются
соответствующие
на счетах, открытых в
подразделениях
Центрального банка
РФ,
кредитных
организациях,
остатков
денежных
средств на лицевых
счетах, открытых в
территориальных
органах Федерального
казначейства,
финансовых органах
субъектов
РФ
(муниципальных
образований)
Опись
(ф.0510465)
применяется
инвентаризационной
комиссией
для
отражения
результатов
проведения
инвентаризации
бланков
строгой
отчетности, учтенных
в
составе
материальных запасов
на счете 0 105 00 000
«Материальные
запасы»,
на
забалансовом счете 03
«Бланки
строгой
отчетности»
и
денежных
документов, учтенных
на счете 0 201 35 000
«Денежные
документы»
Опись
(ф.0510466)
применяется
для
отражения
результатов
проведенной
в
учреждении
148
по
объектам
нефинансовых
активов
(ф.0510466)
51
Инвентаризационная
опись
наличных
денежных
средств
(ф.0510467)
Электронный
Ответственный
исполнитель
бухгалтерской службы
Не позднее дня начала
инвентаризации
Раздел
1
ответственный
исполнитель
бухгалтерской службы
(ЭП);
Раздел
2
ответственный
исполнитель
инвентаризационной
комиссии,
члены
комиссии
(ЭП),
Председатель
комиссии (ЭЦП);
Раздел
3
ответственное
лицо
(ответственное лицо
группы
лиц)
за
сохранность
НФА
(ЭП);
Раздел
4
ответственный
исполнитель
инвентаризационной
комиссии,
члены
комиссии
(ЭП),
Председатель
комиссии (ЭЦП)
Расписка
ответственное
лицо
(ответственное лицо
группы
лиц)
за
сохранность
денежных
средств
(ЭП);
Раздел
1
ответственный
исполнитель
бухгалтерской службы
(ЭП);
Раздел
2
ответственный
исполнитель
инвентаризационной
комиссии,
члены
комиссии
(ЭП),
таризации
Не
позднее
дня
окончания
инвентаризации
В
день
поступления
документа
Ответственный
член ИК
окончания
инвентаризации
разделы и приложения к
разделам
2
и
3
документа:
Акта
о
результатах
инвентаризации
(ф. 0510463)
Не
позднее
дня,
следующего за
днем
окончания
инвентаризации
По данным документа:
Инвентаризационная
опись
наличных
денежных
средств
(ф.0510467)
формируются
соответствующие
разделы и приложения
документа:
Акта
о
результатах
инвентаризации
наличных
денежных
средств
(ф. 0510836)
инвентаризации
объектов
нефинансовых
активов:
основных
средств,
нематериальных
активов,
непроизведенных
активов,
материальных запасов
(за
исключением
бланков
строгой
отчетности, учтенных
на счете 010500000
«Материальные
запасы»), вложений в
нефинансовые активы
(в том числе объектов
незавершенного
строительства),
биологических
активов,
прав
пользования
нематериальными
активами, имущества
государственной
и
муниципальной казны
Опись
(ф.0510467)
применяется
для
отражения
результатов
проведения
инвентаризации
наличных денежных
средств
в
кассе
учреждения
149
52
Инвентаризационная
опись
расчетов по
поступлениям
(ф.0510468)
Электронный
Ответственный
исполнитель
бухгалтерской службы
Не позднее дня начала
инвентаризации
53
Инвентаризационная
опись
расчетов с
поставщиками
и
Электронный
Ответственный
исполнитель
бухгалтерской службы
Не позднее дня начала
инвентаризации
Председатель
комиссии (ЭЦП);
Раздел
3
ответственное
лицо
(ответственное лицо
группы
лиц)
за
сохранность
денежных
средств
(ЭП);
Раздел
4
ответственный
исполнитель
инвентаризационной
комиссии,
члены
комиссии
(ЭП),
Председатель
комиссии (ЭЦП)
Расписка
ответственный
исполнитель
бухгалтерской службы
(ЭП);
Раздел
1
ответственный
исполнитель
бухгалтерской службы
(ЭП);
Раздел
2
ответственный
исполнитель
инвентаризационной
комиссии,
члены
комиссии
(ЭП),
Председатель
комиссии (ЭЦП)
Расписка
ответственный
исполнитель
бухгалтерской службы
(ЭП);
Раздел
1
-
Не
позднее
дня
окончания
инвентаризации
В
день
поступления
документа
Ответственный
член ИК
Не
позднее
дня,
следующего за
днем
окончания
инвентаризации
По данным документа:
Инвентаризационная
опись
расчетов
по
поступлениям
(ф.0510468)
формируются
соответствующие
разделы и приложения к
разделам
2
и
3
документа:
Акта
о
результатах
инвентаризации
(ф. 0510463)
Не
позднее
дня
окончания
инвен-
В
день
поступления
документа
Ответственный
член ИК
Не
позднее
дня,
следующего за
днем
По данным документа:
Инвентаризационная
опись
расчетов
с
поставщиками
и
прочими дебиторами и
кредиторами
Опись
(ф.0510468)
применяется
для
отражения
результатов
проведения
инвентаризации
расчетов по доходам
(поступлениям)
учреждений, учтенных
на балансовых счетах
020500000 «Расчеты
по
доходам»,
020900000 «Расчеты
по ущербу и иным
доходам», а также на
забалансовых счетах
04
«Сомнительная
задолженность»,
20
«Задолженность,
невостребованная
кредиторами»
Инвентаризационная
опись (ф. 0510469)
применяется
для
оформления
инвентаризации
о
выявленных
150
прочими
дебиторами
и кредиторами
(ф.0510469)
ответственный
исполнитель
бухгалтерской службы
(ЭП);
Раздел
2
ответственный
исполнитель
инвентаризационной
комиссии,
члены
комиссии
(ЭП),
Председатель
комиссии (ЭЦП)
таризации
окончания
инвентаризации
(ф.0510469)
формируются
соответствующие
разделы и приложения к
разделам
2
и
3
документа:
Акта
о
результатах
инвентаризации
(ф. 0510463)
отклонениях на счетах
учета
расчетов
с
поставщиками
и
прочими кредиторами
и дебиторами, по
которым
отражена
задолженность, в том
числе
не
подтвержденная
дебиторами и (или) не
согласованная
с
кредиторами, а также
просроченная
задолженность,
требующая решения о
реклассификации
(изменении
качественных
характеристик),
отраженная
на
соответствующих
балансовых
счетах
020400000
«Финансовые
вложения»,
за
исключением
020421000
«Облигации»,
020431000 «Акции»,
020600000 «Расчеты
по
выданным
авансам», 020800000
«Расчеты
с
подотчетными
лицами», 021005000
«Расчеты с прочими
дебиторами»,
021500000 «Вложения
в
финансовые
активы»,
030200000
«Расчеты
по
принятым
обязательствам»,
030300000 «Расчеты
по
платежам
в
151
59
Акт сверки
расчетов
(ф.0510477)
Электронный
Ответственный
исполнитель
бухгалтерской службы
Формируется как на
дату
проведения
инвентаризации
с
дебиторами
(кредиторами),
по
которым
имеются
ненулевые остатки на
дату
проведения
инвентаризации,
на
дату
исполнения
сторонами
обязательств
по
договору
(соглашению),
если
такое
требование
установлено
заключенным
договором
(соглашением), в иных
случаях (например, по
решению
субъекта
учета, при наличии
соответствующего
Раздел
1
подписывается
ответственным
исполнителем
бухгалтерской службы
или
ответственным
исполнителем,
осуществляющим
ведение
управленческого
учета, простой ЭП,
главным бухгалтером
субъекта
учета
(централизованной
бухгалтерии)
и
руководителем
субъекта учета - ЭЦП.
В Разделе 2 Акта
(ф.
0510477)
ответственным
исполнителем
контрагента
формируется
После
подписания
ответственными
лицами
В
день
поступления
документа
Ответственный
исполнитель
бухгалтерской
службы
Не
позднее
дня,
следующего за
днем
поступления
документа
Сверка
расчетов
контрагентом
подтверждена
с
бюджет», 030400000
«Прочие расчеты с
кредиторами»
(за
исключением
030404000
«Внутриведомственные
расчеты»,
030405000 «Расчеты
по
платежам
из
бюджета
с
финансовым
органом»)
и
забалансовых счетах
04
«Сомнительная
задолженность»,
20
«Задолженность,
невостребованная
кредиторами»,
42
«Бюджетные
инвестиции,
реализуемые
организациями».
Акт
(ф.
0510477)
применяется
субъектом учета для
отражения
результатов
сверки
расчетов с должником
(кредитором) в целях
фиксации
задолженности
(например,
при
предъявлении
исковых требований,
урегулировании
задолженности
по
договору
(соглашению),
если
такое
требование
установлено
заключенным
договором
(соглашением)
или
актами Правительства
Российской
152
запроса), так
иную дату
и
на
информация
по
данным контрагента в
соответствии
с
документомоснованием
(например,
с
договором,
контрактом,
соглашением)
и
подписывается
простой ЭП.
Подписание Раздела 2
Акта (ф. 0510477) со
стороны контрагента
осуществляется
руководителем
(уполномоченным им
лицом) и главным
бухгалтером - ЭЦП
(при
наличии
технической
возможности),
при
отсутствии
технической
возможности
собственноручно на
бумажном носителе.
Подписанный
контрагентом
Акт
(ф.
0510477)
направляется субъекту
учета
в
форме
электронного
документа или при
отсутствии
технической
возможности
на
бумажном носителе в
форме электронного
образа
(скан-копии)
документа.
Федерации)
6. Учет расчетов на забалансовых счетах
153
6.1 Первичные документы по расчетам на забалансовых счетах
60
Акт о
списании
бланков
строгой
отчетности
(ф.0510461)
Электронный
Ответственный член
Комиссии
1. В случае выдачи,
порчи, отмене
действия БСО - в день
оформления Решения
(ф. 0510440);
2. В случае недостач,
хищения БСО - в день
оформления Акта о
результатах
инвентаризации
(ф. 0510463)
1. Подписание - члены
и председатель
Комиссии;
2. Утверждение руководитель
учреждения
В
течение
двух
рабочих
дней с
момента
создания
Акта
В течение
одного
рабочего
дня после
подписания
и
утверждения Акта
Бухгалтер
по учету
ТМЦ
В день
поступления
документа
1. Отражение
бухгалтерских записей в
учете;
2. Отражение в Ж/о по
забалансовым счетам
(ф. 0509213)
Отражение
факта
хозяйственной жизни
в учете, связанного с
выбытием БСО. В
случае порчи, отмене
действия
БСО бухгалтерские
записи формируются
при наличии Акта об
утилизации
(уничтожении)
материальных
ценностей
(ф. 0510435)
В
день
поступления
регистра
Контроль
за
выданным/возвращенным имуществом
Для учета имущества,
выдаваемого в личное
пользование
работнику,
иному
должностному лицу
для
исполнения
возложенных на него
служебных
(должностных)
обязанностей
6.2 Регистры по расчетам на забалансовых счетах
61
Карточка
учета
имущества
в личном
пользовании
(ф.0509097)
Электронный
Лицо,
осуществляющее
контроль за
обеспечением
имуществом
(к примеру,
завхоз,
кладовщик
и т. п.)
1. Открытие - в день
выдачи имущества;
2. Закрытие - не
позднее следующего
рабочего дня за датой
увольнения
(прекращения
выполнения
обязанностей)
ответственного лица,
получающего
имущество
Лицо,
осуществляющее
контроль
за
обеспечением
имуществом
В день
выдачи/
принятия
имущества
В течение
одного
рабочего
дня после
подписания
регистра
Бухгалтер
по учету
ТМЦ
154
6.3 Перечень применяемых первичных документов дополнительно
к предусмотренным Приказами Минфина РФ № 52н, № 61н и их формы
Приложение № 6.3
ФОРМЫ ПЕРВИЧНЫХ ДОКУМЕНТОВ,
НЕ РЕГЛАМЕНТИРОВАННЫХ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ, ПРИМЕНЯЕМЫЕ В
УЧРЕЖДЕНИИ
№
Форма
Наименование
Перечень унифицированных форм первичной учетной документации по учету кадров
1
Т-1
Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу
2
Т-1а
Приказ (распоряжение) о приеме работников на работу
3
Т-2
Личная карточка работника
4
Т-2ГС (МС)
5
Т-3
Штатное расписание
6
Т-4
Учетная карточка научного, научно-педагогического работника
7
Т-5
Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу
8
Т-5а
Приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу
9
Т-6
Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику
10
Т-6а
Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам
11
Т-7
График отпусков
12
Т-8
Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового
договора с работником (увольнении)
13
Т-8а
Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового
договора с работниками (увольнении)
14
Т-9
Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку
15
Т-9а
Приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку
16
Т-11
Приказ (распоряжение) о поощрении работника
17
Т-11а
Приказ (распоряжение) о поощрении работников
Личная карточка государственного (муниципального) служащего
Перечень форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном
строительстве и ремонтно-строительных работ
1
КС-2
Акт о приемке выполненных работ
2
КС-3
Справка о стоимости выполненных работ и затрат
3
КС-6
Общий журнал работ
155
4
КС-6а
Журнал учета выполненных работ
5
КС-8
Акт о сдаче в эксплуатацию временного (нетитульного)
сооружения
6
КС-9
Акт о разборке временных (нетитульных) сооружений
7
КС-10
Акт об оценке подлежащих сносу (переносу) зданий, строений,
сооружений и насаждений
8
КС-11
Акт приемки законченного строительством объекта
9
КС-14
Акт приемки законченного строительством объекта приемочной
комиссией
10
КС-17
Акт о приостановлении строительства
11
КС-18
Акт о приостановлении проектно-изыскательских работ по
неосуществленному строительству
Перечень форм первичной учетной документации пищеблока
для выписки питания и контроля
за качеством готовой пищи в лечебно-профилактических учреждениях
Порционник на питание больных
1
1-84
2
22-МЗ
Сводные сведения по наличию больных, состоящих на питании
3
44-МЗ
Меню-раскладка для приготовления питания
4
23-МЗ
Ведомость на отпуск отделениям рационов питания для больных
5
1-85
Карточка-раскладка
6
6-ЛП
Журнал контроля за качеством готовой пищи (бракеражный)
Перечень форм первичной учетной документации по учету работ в автомобильном
транспорте
Путевой лист легкового автомобиля
1
3
2
3 спец.
3
4-С
Путевой лист грузового автомобиля
4
4-П
Путевой лист грузового автомобиля
5
6
6
6 спец.
Путевой лист автобуса необщего пользования
7
ЭСМ -2
Путевой лист строительной машины
Путевой лист специального автомобиля
Путевой лист автобуса
Перечень форм прочей первичной учетной документации
1
Б/н
Акт разукомплектации НФА
2
Б/н
Акт определения справедливой стоимости
156
Б/н
3
Акт выявления признаков обесценения объектов
Акт разукомплектации НФА
«Утверждаю»
Руководитель
_________/_______________/
(подпись)
(Ф.И.О.)
"___"_____________ 20____ г.
Акт
разукомплектации нефинансовых активов
от "____"____________ 20____ г. № ____
_____________________________________________________________________________
(Наименование организации)
Комиссия, назначенная приказом руководителя от "___" ________________20____г. №______,
в составе:
Председатель комиссии:______________________________________________________________
Члены комиссии:____________________________________________________________________
произвела разукомплектацию нефинансового актива (основное средство, материальные запасы)
(подчеркнуть)
№
п/п
Наименование
нефинансового
актива
Инвентарный
номер
Ед. изм.
х
ИТОГО:
х
х
Кол-во
Балансовая
стоимость, руб.
Причина
разукомплектации
х
Стоимость нефинансовых активов, полученных в результате разукомплектации, определена
___________________________________________________________________________________
(по стоимости, указанной в отгрузочных документах; по справедливой стоимости)
В результате разукомплектации получены следующие нефинансовые активы:
№
Наименование
Ед.
Инвентар- Кол-во
Принадлежность к
п/п
нефинансового
изм.
ный
ОЦИ
актива
номер
х
ИТОГО:
х
х
х
Срок
использования
Стоимость,
руб.
х
Председатель комиссии: __________________ ____________ ________________________
(должность)
(подпись)
(расшифровка подписи)
Члены комиссии:
___________________ ____________ ________________________
(должность)
(подпись)
(расшифровка подписи)
___________________ _____________ __________________________
(должность)
(подпись)
(расшифровка подписи)
___________________ _____________ __________________________
(должность)
(подпись)
(расшифровка подписи)
157
Акт определения справедливой стоимости
Акт
определения справедливой стоимости
от "___"________ 20____ г. № ______
________________________________________________________________________________
(Наименование организации)
Материально ответственное лицо:__________________________________________________________
Комиссия, назначенная приказом руководителя от "___"_________ 20____г. №_________,
в составе:
Председателя ___________________________________________________________________;
(должность, Ф.И.О.)
Членов комиссии ___________________________________________________________________;
(должность, Ф.И.О.)
___________________________________________________________________;
(должность, Ф.И.О.)
___________________________________________________________________,
(должность, Ф.И.О.)
составила настоящий акт о нижеследующем:
1. Определена справедливая стоимость______________________________________________________.
(указать нефинансовый актив)
№ п/п
Наименование актива
Стоимость
1 ед., руб.
Стоимость
2 ед., руб.
Стоимость
3 ед., руб.
Принятая
стоимость, руб.
2. Справедливая стоимость определена методом рыночных цен.
3. Принять к учету объекты по принятой справедливой стоимости.
Председатель комиссии: __________________ ____________ ________________________
(должность)
(подпись)
(расшифровка подписи)
Члены комиссии:
___________________ ____________ ________________________
(должность)
(подпись)
(расшифровка подписи)
___________________ _____________ __________________________
(должность)
(подпись)
(расшифровка подписи)
___________________ _____________ __________________________
(должность)
(подпись)
(расшифровка подписи)
158
Акт выявления признаков обесценения объектов
«Утверждаю»
Руководитель
_________/_______________/
(подпись)
(Ф.И.О.)
"___"__________ 20____ г.
Акт
выявления признаков обесценения объектов
от "___"_____________ 20____ г. №_______
________________________________________________________________________________
(Наименование организации)
Материально ответственное лицо:____________________________________________________
Комиссия, назначенная приказом руководителя от "___"_________ 20____г. №_________,
в составе:
Председателя ___________________________________________________________________;
(должность, Ф.И.О.)
Членов комиссии ___________________________________________________________________;
(должность, Ф.И.О.)
___________________________________________________________________;
(должность, Ф.И.О.)
___________________________________________________________________,
(должность, Ф.И.О.)
составила настоящий акт о нижеследующем:
№ п/п
Наименование актива
Признаки внешнего и
внутреннего обесценения
актива
Справедливая
стоимость
Срок полезного
использования
Заключение
комиссии:
___________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
Председатель комиссии: __________________ ____________ ________________________
(должность)
(подпись)
(расшифровка подписи)
Члены комиссии:
___________________ ____________ ________________________
(должность)
(подпись)
(расшифровка подписи)
___________________ _____________ __________________________
(должность)
(подпись)
(расшифровка подписи)
___________________ _____________ __________________________
(должность)
(подпись)
(расшифровка подписи)
159
Акт инвентаризации резервов предстоящих расходов
160
Требование представить документы, информацию
Кому:________________________________________
Копия:________________________________________
Требование представить документы, информацию
от __________
Уведомляю, что Вы не представили в срок _______________________________________________. Срок
представления _______– __________ – _________________________________________________.
Требую представить документ не позднее ___________
Напоминаю, что если из-за неправильно оформленных или несвоевременно сданных Вами документов в
бухгалтерских отчетах будут ошибки, штраф (до 30 000 руб.) наложат на Вас, а не на бухгалтера. Прошу
отнестись к этому вопросу с должным вниманием. Основание – примечание 5 к статье 15.15.6 КоАП.
Главный бухгалтер _________ ____________
6.4 Перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных
документов
Приложение № 6.4
Перечень должностных лиц, имеющих полномочия подписывать денежные и
расчетные документы, визировать финансовые обязательства в пределах и
на основаниях, определенных законом
№
Фамилия, имя,
Занимаемая
Категория
Образец
п/п
отчество
должность
документов
подписи
1
Кашин
Директор
все
Кулакова
Главный
финансовые,
Мария
бухгалтер
налоговые,
Александр
Александрович
2
Григорьевна
справочные
6.5 Перечень регистров бухгалтерского учета, применяемых
дополнительно к предусмотренным Приказами Минфина РФ
№ 52н, № 61н
Приложение № 6.5
161
Ответственное лицо за
Периодичность
составление регистра
вывода на печать
Б/н
Главный бухгалтер
ежегодно
Расчет транспортного налога
Б/н
Главный бухгалтер
ежегодно
Расчет земельного налога
Б/н
Главный бухгалтер
ежегодно
Сводные данные об исполнении
Б/н
Главный бухгалтер
ежегодно
Б/н
Главный бухгалтер
ежегодно
Наименование регистра
Код формы
Расчет среднегодовой стоимости
имущества
плана ФХД
Расчеты с контрагентами
6.6 Перечень сотрудников (должностей), которым разрешена выдача
наличных денежных средств под отчет
Приложение № 6.6
Перечень сотрудников (должностей), которым разрешена выдача наличных денежных
средств под отчет
№
п/п
1
ФИО
сотрудника
Сомова Галина
Николаевна
Занимаемая
должность
Заведующий
хозяйством
2
Пахотина Наталья
Львовна
Заведующий
хозяйством
3
Акулова Наталья
Николаевна
Заведующий
хозяйством
Выдача средств
на цели
Материальные
запасы и основные
средства
Материальные
запасы и основные
средства
Материальные
запасы и основные
средства
Образец
подписи
6.7 Сроки хранения документов
Приложение № 6.7
СРОКИ ХРАНЕНИЯ ДОКУМЕНТОВ
Номер
статьи
Вид документа
Срок хранения
документа <1>
Примечания
1
2
3
4
Учет и отчетность
1. Бухгалтерский учет и отчетность
1.
Документы учетной политики (стандарты бухгалтерского учета
экономического субъекта, рабочий план счетов бухгалтерского учета,
5 лет (1)
(1) После замены
новыми
162
формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета)
2.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность (бухгалтерские балансы, отчеты о
финансовых результатах, отчеты о целевом использовании средств,
приложения к ним):
(1) При отсутствии
годовых Постоянно
а) годовая;
Постоянно
б) промежуточная
5 лет (1)
3.
Аналитические документы (таблицы, доклады) к годовой бухгалтерской
отчетности
5 лет
4.
Документы (протоколы, акты, заключения) о рассмотрении
и утверждении бухгалтерской (финансовой) отчетности
Постоянно
5.
Отчеты (аналитические таблицы) о выполнении планов финансовохозяйственной деятельности организации:
6.
а) сводные годовые, годовые;
Постоянно (1)
б) квартальные;
5 лет (2)
в) месячные
1 год
Отчеты по субсидиям, полученным из бюджетов:
(1) В других
организациях - до
минования
надобности
(2) При отсутствии
годовых - постоянно
(1) При отсутствии
годовых - постоянно
а) годовые;
Постоянно
б) полугодовые, квартальные
5 лет (1)
7.
Регистры бухгалтерского учета (Главная книга, журналы-ордера,
мемориальные ордера, журналы операций по счетам, оборотные
ведомости, накопительные ведомости, разработочные таблицы, реестры,
книги (карточки), ведомости, инвентарные списки)
5 лет (1)
(1) При условии
проведения
проверки
8.
Первичные учетные документы и связанные с ними оправдательные
документы (кассовые документы и книги, банковские документы,
корешки денежных чековых книжек, ордера, табели, извещения банков и
переводные требования, акты о приеме, сдаче, списании имущества и
материалов, квитанции, накладные и Отчеты о расходах подотчетного
лица, переписка)
5 лет (1)
(1) При условии
проведения
проверки; при
возникновении
споров, разногласий
сохраняются до
принятия решения
по делу
9.
Передаточные акты, разделительные, ликвидационные балансы;
пояснительные записки к ним
Постоянно
10.
Договоры о материальной ответственности материально ответственного
лица
5 лет (1)
(1) После
увольнения (смены)
материально
ответственного лица
11.
Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов
5 лет (1)
(1) После замены
новыми
12.
Образцы подписей материально ответственных лиц
5 лет (1)
(1) После смены
материально
ответственного лица
13.
Документы (планы, отчеты, протоколы, акты, справки, докладные
записки, переписка) о проведении проверок финансово-хозяйственной
деятельности
5 лет
14.
Документы (стандарты, кодексы, правила, регламенты, положения,
инструкции, порядки, рекомендации) аудиторской деятельности:
15.
а) по месту разработки и (или) утверждения;
Постоянно
б) в других организациях
До замены новыми
Планы, стратегии, программы и документы к ним (акты, справки,
сведения, обоснования, переписка, расчеты, таблицы, ведомости),
5 лет (1)
(1) При условии
проведения внешней
163
16.
17.
полученные и (или) составленные в ходе оказания аудиторских услуг
проверки качества
работы
Договоры (контракты, соглашения) оказания аудиторских услуг:
(1) После истечения
срока действия
договора; после
прекращения
обязательств по
договору
(2) При условии
проведения внешней
проверки качества
работы
(3) При
возникновении
споров, разногласий
сохраняются до
принятия решения
по делу
а) у аудируемого лица;
5 лет (1)
б) у аудиторской организации, индивидуального аудитора
5 лет (1) (2) (3)
Аудиторские заключения по бухгалтерской (финансовой) отчетности:
а) у аудируемого лица;
5 лет (1)
б) у аудиторской организации, индивидуального аудитора
5 лет (2)
18.
Документы (справки, акты, переписка) о недостачах, присвоениях,
растратах
10 лет (1)
19.
Переписка о наложенных на организацию взысканиях, штрафах
5 лет
20.
Переписка по вопросам бухгалтерского учета
5 лет
21.
Переписка по вопросам оказания платных услуг
5 лет
22.
Переписка об организации и внедрении автоматизированных систем учета 5 лет
и отчетности
23.
Журналы, базы данных учета:
а) ценных бумаг;
До ликвидации
организации
б) расчетов с организациями;
5 лет
в) кассовых документов (счетов, платежных поручений);
5 лет
г) депонентов по депозитным суммам;
5 лет
д) доверенностей;
5 лет
е) договоров, контрактов, соглашений с юридическими и физическими
лицами;
5 лет
ж) расчетов с подотчетными лицами;
5 лет
з) исполнительных листов
5 лет
(1) Для годовой
бухгалтерской
(финансовой)
отчетности постоянно
(2) При условии
проведения внешней
проверки качества
работы
(1) После
возмещения ущерба;
в случае
возбуждения
уголовных дел
хранятся до
принятия решения
по делу
2. Учет оплаты труда
24.
Утвержденные фонды заработной платы:
а) по месту утверждения;
Постоянно
164
б) в других организациях
25.
До минования
надобности
Положения об оплате труда и премировании работников:
(1) После замены
новыми
а) по месту утверждения;
Постоянно
б) в других организациях
5 лет (1)
26.
Документы (сводные расчетные (расчетно-платежные) платежные
ведомости и документы к ним, расчетные листы на выдачу заработной
платы, пособий, гонораров, материальной помощи и других выплат)
о получении заработной платы и других выплат
6 лет (1)
27.
Лицевые счета работников, карточки-справки по заработной плате
50/75 лет ЭПК
28.
Переписка о выплате заработной платы
5 лет
29.
Документы (копии отчетов, заявления, списки работников, справки,
выписки из протоколов, заключения, переписка) о выплате пособий,
оплате листков нетрудоспособности, материальной помощи
5 лет
30.
Исполнительные листы (исполнительные документы) по удержаниям из
заработной платы
5 лет (1)
31.
Документы (заявления, решения, справки, переписка) об оплате
дополнительных отпусков, предоставляемых работникам, совмещающим
работу с получением образования
5 лет
32.
Договоры гражданско-правового характера о выполнении работ, оказании 50/75 лет
услуг физическими лицами, акты сдачи-приемки выполненных работ,
оказанных услуг
33.
Журналы, базы данных учета депонированной заработной платы
(1) При отсутствии
лицевых счетов 50/75 лет
(1) После
исполнения
5 лет
3. Налогообложение
34.
Документы (справки, таблицы, сведения, переписка) о начисленных и
перечисленных суммах налогов в бюджеты всех уровней, задолженности
по ним
5 лет (1)
35.
Документы (расчеты, сведения, заявления, решения, списки, ведомости,
переписка) об освобождении от уплаты налогов, предоставлении льгот,
отсрочек уплаты или отказе в ней по налогам, сборам
5 лет
36.
Справка об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов,
страховых взносов, пени и налоговых санкций, справка о состоянии
расчетов с бюджетом
5 лет
37.
Документы (таблицы, акты, расчеты) по дополнительному
налогообложению за определенный период времени из-за пересмотра
налогового законодательства Российской Федерации
5 лет
38.
Реестры для расчета земельного налога
5 лет
39.
Расчеты по страховым взносам:
(1) После снятия
задолженности
а) годовые;
50/75 лет
б) квартальные
50/75 лет
40.
Карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных
вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов
6 лет (1)
(1) При отсутствии
лицевых счетов или
ведомостей
начисления
заработной платы 50/75 лет
41.
Налоговые декларации (расчеты) юридических лиц, индивидуальных
предпринимателей по всем видам налогов
5 лет (1)
(1) Налоговые
декларации
индивидуальных
предпринимателей
по 2002 год
165
включительно - 75
лет
42.
Документы (расчеты сумм налога, сообщения о невозможности удержать
налог, регистры налогового учета) по налогу на доходы физических лиц
5 лет (1)
(1) При отсутствии
лицевых счетов или
ведомостей
начисления
заработной платы 50/75 лет
43.
Справка о доходах и суммах налога физического лица
5 лет (1) (2)
(1) При отсутствии
лицевых счетов или
ведомостей
начисления
заработной платы 50/75 лет
(2) В налоговых
органах не менее
трех лет после
получения
свидетельства о
смерти
налогоплательщика
либо документа о
признании
налогоплательщика
умершим
44.
Реестры сведений о доходах физических лиц, представляемых
налоговыми агентами
5 лет
45.
Документы (переписка, уведомления, требования, акты, решения,
постановления, возражения, жалобы, заявления) о разногласиях по
вопросам налогообложения, взимания налогов и сборов в бюджеты всех
уровней
5 лет
46.
Документы (справки, заявления, переписка) о реструктуризации
задолженности по страховым взносам и налоговой задолженности
6 лет
47.
Документы (списки объектов налогообложения, перечни льгот,
5 лет
объяснения, сведения, расчеты) по расчету налоговой базы юридическими
лицами за налоговый период
48.
Счета-фактуры
5 лет
49.
Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных
предпринимателей, применяющих упрощенную систему
налогообложения
5 лет
50.
Журнал учета принятых справок о доходах, расходах, об имуществе и
обязательствах имущественного характера и уточнений к ним
5 лет
51.
Журналы, карточки, базы данных учета:
а) сумм доходов и налога на доходы работников;
5 лет
б) реализации товаров, работ, услуг, облагаемых и не облагаемых налогом 5 лет
на добавленную стоимость
4. Учет имущества
52.
Документы (протоколы заседаний инвентаризационных комиссий,
инвентаризационные описи, списки, акты, ведомости) об инвентаризации
активов, обязательств
5 лет (1)
53.
Инвентаризационные описи ликвидационных комиссий
Постоянно
54.
Документы (протоколы, акты, справки, расчеты, ведомости, заключения)
о переоценке, определении амортизации, списании основных средств
и нематериальных активов
5 лет (1) (2)
(1) При условии
проведения
проверки
(1) После выбытия
основных средств и
нематериальных
активов
(2) Акты списания
федерального
недвижимого
166
имущества постоянно
55.
Отчеты независимых оценщиков об оценочной стоимости имущества
организации
До ликвидации
организации
56.
Акты приема-передачи недвижимого имущества от прежнего к новому
правообладателю (с баланса на баланс)
5 лет (1)
57.
Переписка о приеме на баланс, сдаче, списании материальных ценностей
(движимого имущества)
5 лет
58.
Переписка о приобретении канцелярских принадлежностей,
железнодорожных и авиабилетов, оплате услуг средств связи и других
административно-хозяйственных расходах; о предоставлении мест в
гостиницах
1 год
59.
Документы (заявки, справки, лимиты, расчеты) о расходах на
приобретение оборудования, производственного и жилого фонда
5 лет
60.
Журналы, карточки, базы данных учета:
61.
а) основных средств (зданий, сооружений), обязательств;
До ликвидации
организации
б) материальных ценностей и иного имущества
5 лет
Похозяйственные книги и алфавитные книги хозяйств
Постоянно
(1) После выбытия
недвижимого
имущества
5. Статистический учет и отчетность
62.
63.
64.
Формы федерального статистического наблюдения и указания по их
заполнению (и изменения к ним), сбор и обработка данных, по которым
осуществляется субъектами официальный статистический учет:
а) по месту утверждения;
Постоянно
б) в других организациях
До замены новыми
Первичные статистические данные (отчеты) о деятельности респондента,
представляемые субъекту официального статистического учета:
а) годовые и с большей периодичностью, единовременные
Постоянно
б) полугодовые, квартальные
5 лет (1)
в) месячные
3 года (2)
г) декадные, еженедельные
1 год
Оперативные статистические отчеты, сведения, сводки, содержащие
показатели о результатах деятельности организации по направлениям
деятельности организации
До минования
надобности
(1) При отсутствии
годовых - постоянно
(2) При отсутствии
годовых,
полугодовых и
квартальных постоянно
<1> Срок хранения «Постоянно» означает, что указанные документы, образовавшиеся в деятельности источников
комплектования государственных или муниципальных архивов, подлежат передаче на постоянное хранение в эти архивы после
истечения сроков их временного хранения в организациях. Срок хранения указанных документов в организациях, не являющихся
источниками комплектования государственных или муниципальных архивов, не может быть менее десяти лет.
Срок хранения «До ликвидации организации» означает, что указанные документы хранятся в организации до ее ликвидации,
независимо от того, является или не является эта организация источником комплектования государственного или муниципального
архива. При ликвидации организации эти документы подлежат экспертизе ценности и возможному включению в состав Архивного
фонда Российской Федерации.
Срок хранения «До минования надобности» не может быть менее одного года.
Срок хранения с отметкой «ЭПК» означает, что указанные документы после истечения установленного срока их хранения
могут быть отобраны на постоянное хранение.
<2> ЭПК - Экспертно-проверочная комиссия.
<3> Здесь и далее срок хранения 50/75 лет означает, что указанные документы, законченные делопроизводством до
1 января 2003 года, хранятся 75 лет; законченные делопроизводством после 1 января 2003 года, хранятся 50 лет. Указанные
документы, образовавшиеся в процессе деятельности источников комплектования государственных и муниципальных архивов
архивными документами, подлежат экспертизе ценности по истечении установленных сроков хранения. Документы по личному
составу, образовавшиеся в связи с прохождением гражданами государственной службы, не являющейся государственной
гражданской службой, хранятся в государственных органах, в которых граждане проходили государственную службу, не
являющуюся государственной гражданской службой, в течение 75 лет после прекращения государственной службы с проведением
167
экспертизы ценности документов после истечения указанного срока хранения (статья 22.1 Федерального закона № 125-ФЗ от
22.10.2004 «Об архивном деле в Российской Федерации»).
6.8 Перечень регистров налогового учета
Приложение № 6.8
НАЛОГОВЫЙ РЕГИСТР ПО УЧЕТУ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ)
ЗА ______ ГОД
168
6.9 План и сроки проведения инвентаризаций
Приложение № 6.9
ПЛАН ПРОВЕДЕНИЯ ИНВЕНТАРИЗАЦИЙ
№
п/п/п
1
Срок
проведения
инвентаризации
Ежегодная инвентаризация
декабрь
2
На отчетную дату
3
На отчетную дату
4
5
Не реже одного раза в пять лет
На отчетную дату
6
7
Не реже одного раза в три года
Последнее число каждого месяца
Объекты,
подлежащие инвентаризации/примечание
Активы и обязательства, некорректное раскрытие информации о
которых существенным образом может повлиять на достоверность
отчетности. В частности: просроченная дебиторская (кредиторская)
задолженность, дебиторская (кредиторская) задолженность,
капитальные вложения, готовая продукция, - по которым в течение
финансового года не отражались операции по их увеличению
(уменьшению).
Иные объекты бухгалтерского учета, в отношении которых по
результатам осуществления в течение финансового года
внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни и
(или) внутреннего финансового аудита выявлены факты и (или)
признаки, влияющие на достоверность данных бухгалтерского
учета, бухгалтерской (финансовой) отчетности.
В случае возникновения на отчетную дату просроченной
дебиторской (кредиторской) задолженности, информация о которой
подлежит раскрытию в бухгалтерской (финансовой) отчетности
Объекты учета, стоимостная оценка которых определяет величину
налоговых обязательств (определяет объект налогообложения)
(в частности, объекты недвижимого имущества)
Библиотечные фонды
Музейные коллекции и музейные предметы. Проведение
инвентаризации по таким объектам осуществляется на отчетную
дату на основании учетных документов музейных фондов (книг
поступлений (описей, инвентарных книг)
Иные объекты нефинансовых активов
Инвентаризация денежных средств, денежных документов и
169
8
Ежеквартально
9
При смене ответственных лиц (на
день приемки-передачи дел) либо
при невозможности присутствия
ответственного
лица,
передающего
имущество,
по
объективным причинам (болезнь,
форс-мажорные обстоятельства,
смерть) – на день приемки дел
новым ответственным лицом
При
передаче
(возврате)
субъектом учета имущественного
комплекса
(за
исключением
обычной
деятельности
экономического
субъекта)
в
аренду,
управление,
безвозмездное пользование, а
также при отчуждении (продаже)
имущественного комплекса
При установлении факта утраты
(хищениях или злоупотреблении)
или
порчи
(повреждения)
имущества, не связанного с
влиянием чрезвычайных ситуаций
природного
и
техногенного
характера
В
случае
пожара,
аварии,
опасного природного явления,
катастрофы,
стихийного
или
иного бедствия. Или других
чрезвычайных ситуаций, которые
могут повлечь или повлекли за
собой материальные потери и
нарушение
условий
жизнедеятельности людей
При реорганизации организации,
за
исключением
случаев
реорганизации
в
форме
преобразования
При ликвидации (упразднении)
субъекта учета
10
11
12
13
14
бланков строгой отчетности
Инвентаризация расчетов с покупателями и поставщиками,
с персоналом, расчетов по налогам и сборам, иные расчеты
Инвентаризация проводится по всем передаваемым (принимаемым)
объектам инвентаризации
Инвентаризация соответствующего имущественного
проводится в случаях, предусмотренных порядком
инвентаризации, непосредственно перед его передачей
в аренду, управление, безвозмездное пользование
отчуждением (продажей)
комплекса
проведения
(возвратом)
или перед
Инвентаризация проводится в отношении объектов имущества, по
которым выявлены указанные факты, либо в отношении мест
хранения, ответственных лиц, связанных с таким имуществом,
непосредственно по установлению таких фактов
Инвентаризация
проводится
в
отношении
объектов
инвентаризации, непосредственно связанных с указанными
случаями, сразу после окончания соответствующего события. В
случае когда проведение инвентаризации по окончании
соответствующего события не представляется возможным,
проведение инвентаризации осуществляется непосредственно после
устранения причин, по которым проведение инвентаризации не
представлялось возможным
Инвентаризация проводится по всей совокупности объектов
инвентаризации перед составлением передаточного акта или
разделительного баланса
Инвентаризация проводится по всей совокупности объектов
инвентаризации
перед
составлением
промежуточного
(ликвидационного) баланса
Справочная таблица
по срокам, периодичности проведения инвентаризации в целях составления
годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности
Счет
Сроки, периодичность – годовая инвентаризация
170
101 10 000 Недвижимое имущество учреждения
101 20 000 Особо ценное движимое имущество
учреждения (ОЦДИ)
Ежегодно.
Перед составлением годовой отчетности на отчетную дату
(01.01.2026 г.).
Допустимо проводить на дополнительную дату (октябрь, ноябрь,
декабрь), при этом по объектам, поступившим после
дополнительной даты, необходимо провести инвентаризацию по
состоянию на отчетную дату.
Ежегодно.
Перед составлением годовой отчетности, но не ранее 01 октября
отчетного года.
101 28 000, 101 38 000 Библиотечный фонд
Библиотечный фонд не реже одного раза в 5 лет.
101 30 Основные средства - иное движимое
имущество учреждения
Не реже одного раза в 3 года (если иное не установлено ГРБС,
учредителем).
102 20 000 Нематериальные активы - ОЦДИ
учреждения
Ежегодно.
Перед составлением годовой отчетности, но не ранее 01 октября
отчетного года.
Не реже одного раза в 3 года
102 30 000 Нематериальные активы - иное
движимое имущество учреждения.
103 00 000 Непроизведенные активы
Ежегодно.
Перед составлением годовой отчетности
105 20 000 ОЦДИ
Ежегодно.
Перед составлением годовой отчетности, но не ранее 01 октября
отчетного года.
Не реже одного раза в 3 года
105 30 000 Иное движимое имущество
учреждения, за исключением ГП, товаров
105 37 000 – По объектам, по которым не было
движения в течение года
0 106 11 000 Вложения в основные средства недвижимое имущество учреждения
106 20 000 Вложения в особо ценное движимое
имущество
106 30 000 Вложения в иное движимое
имущество
106 40 000 Вложения в объекты
финансовой аренды
106 60 000 Вложения в права пользования
нематериальными активами
Ежегодно.
Перед составлением годовой отчетности, но не ранее 01 октября
отчетного года.
Ежегодно.
Перед составлением годовой отчетности
Ежегодно.
Перед составлением годовой отчетности, но не ранее 01 октября
отчетного года.
Не реже одного раза в 3 года
106 00 000
Капитальные вложения, по которым в течение
финансового года не отражались операции по их
увеличению (уменьшению)
111 40 000 Права пользования нефинансовыми
активами
Ежегодно.
Перед составлением годовой отчетности, но не ранее 01 октября
отчетного года.
111 60 000 Права пользования нематериальными
активами
Не реже одного раза в 3 года
113 20 000
Биологические активы - особо ценное движимое
имущество учреждения
Ежегодно.
Перед составлением годовой отчетности, но не ранее 01 октября
отчетного года.
Не реже одного раза в 3 года
171
113 30 000 Биологические активы - иное
движимое имущество учреждения
Не реже одного раза в 3 года
Дебиторская задолженность 205, 206, 208, 209,
210 05, 210 10, 210 Т5 000, забалансовый счет 04
Просроченная дебиторская задолженность
Дебиторская задолженность, по которой в
течение финансового года не отражались
операции по их увеличению (уменьшению)
Кредиторская задолженность
205, 208, 209, 210 10, 302, 304 (304 01, 30402,
30403, 30406,
304T6), забалансовый счет 20
Просроченная кредиторская задолженность
Кредиторская задолженность, по которой в
течение финансового года не отражались
операции по их увеличению (уменьшению)
303 00 000
Ежегодно.
Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, но не
ранее 01 октября отчетного года.
В случае возникновения на отчетную дату просроченной
дебиторской (кредиторской) задолженности инвентаризация такой
задолженности проводится на отчетную дату (на 01 января 2026г.).
Ежегодно.
Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, но не
ранее 01 октября отчетного года.
В случае возникновения на отчетную дату просроченной
дебиторской (кредиторской) задолженности инвентаризация такой
задолженности проводится на отчетную дату (на 01 января 2026г.).
23, 24, 25, 26, 27 (В части основных средств)
04, 20
01,02, 07, 09, 12, 13, 21, 23 и другие по НФА
Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, но не
ранее 01 октября отчетного года.
Ежегодно в части:
- просроченной задолженности, задолженность без движения с
начала года.
Одновременно с инвентаризацией 101, 103.
Ежегодно.
Промежуточная дата начиная с 01.10.
На отчетную дату на 01.01.2026.
Не реже одного раза в 3 года
6.10 Состав постоянно действующей комиссии для проведения
инвентаризации
Приложение № 6.10
Состав постоянно действующей комиссии для проведения инвентаризации
№ п/п
1
2
3
4
Фамилия,
имя, отчество
Чеснокова Лариса Ивановна
Чесноков Владимир
Клавдиевич
Верховцева Светлана
павловна
Кулакова Мария
Григорьевна
Занимаемая
должность
Состав комиссии
Учитель
Инженер по охране труда
Председатель комиссии
Член комиссии
Учитель
Член комиссии
Главный бухгалтер
Член комиссии
172
6.11 Состав комиссии, осуществляющей внезапную проверку кассы
Приложение № 6.11
Состав комиссии, осуществляющей внезапную проверку кассы
№ п/п
Фамилия,
имя, отчество
Занимаемая
должность
Чеснокова Лариса Ивановна
Чесноков Владимир
Клавдиевич
Верховцева Светлана
павловна
Кулакова Мария
Григорьевна
1
2
3
4
Состав комиссии
Учитель
Инженер по охране труда
Председатель комиссии
Член комиссии
Учитель
Член комиссии
Главный бухгалтер
Член комиссии
6.12 Перечень форм регламентированной бухгалтерской отчетности
учреждения
Приложение № 6.12
Перечень форм регламентированной бухгалтерской отчетности учреждения
ОКУД
Наименование формы
0503730
Баланс государственного
(муниципального)
учреждения
Отчетные
даты
Возможность
установления
иных отчетных
дат
на 1 января
года,
следующего за
отчетным
нет
0503725
Справка по
консолидируемым
расчетам учреждения
1 апреля,
1 июля,
1 октября
текущего года,
1 января года,
следующего за
отчетным
0503710
Справка по заключению
учреждением счетов
бухгалтерского учета
отчетного финансового
года
на 1 января года
следующего за
отчетным, до
проведения
заключительных операций
0503737
Отчет об исполнении
учреждением плана его
финансово-хозяйственной
деятельности
1 апреля,
1 июля,
1 октября
текущего года,
1 января года,
следующего за
отчетным
Должность составителя
Примечание
главный бухгалтер
есть
главный бухгалтер
нет
главный бухгалтер
главный бухгалтер
Составляется для
определения
взаимосвязанных
показателей,
подлежащих
исключению при
формировании
головным
учреждением
консолидированных
форм бухгалтерской
отчетности
Составляется по
каждому имеющемуся
в учреждении
(обособленном)
подразделении виду
финансового
обеспечения
(деятельности):
собственные
доходы
учреждения (код
вида – 2),
субсидия
на
173
ОКУД
Наименование формы
0503738
Отчет о принятых
учреждением
обязательствах
0503721
Отчет о финансовых
результатах деятельности
учреждения
0503723
Отчет о движении
денежных средств
учреждения
0503760
Пояснительная записка к
балансу учреждения
0503830
Разделительный
(ликвидационный) баланс
государственного
(муниципального)
учреждения
Отчетные
даты
1 июля,
1 октября
текущего года,
1 января года,
следующего за
отчетным
на 1 января
года
следующего за
отчетным
1 июля,
1 января года,
следующего за
отчетным
1 апреля,
1 июля,
1 октября
текущего года,
1 января года,
следующего за
отчетным
На дату
проведения
реорганизации
или
ликвидации
учреждения
Возможность
установления
иных отчетных
дат
Должность составителя
есть
главный бухгалтер
нет
главный бухгалтер
Примечание
выполнение
государственного
(муниципального) задания (код
вида – 4),
субсидии
на
иные цели (код
вида – 5)
Составляется по
каждому имеющемуся
в учреждении
(обособленном)
подразделении виду
финансового
обеспечения
(деятельности):
собственные
доходы
учреждения (код
вида – 2),
субсидия
на
выполнение
государственного
(муниципального) задания (код
вида – 4),
субсидии
на
иные цели (код
вида – 5)
главный бухгалтер
главный бухгалтер
нет
главный бухгалтер
Для годовой и
квартальной
бухгалтерской
отчетности состав
форм пояснительной
записки различается
Применяется также
при изменении типа
учреждения
Перечень форм пояснительной записки к Балансу учреждения
ОКУД
Таблица
№7
Таблица
№8
0503766
Таблица
№9
Наименование формы
Сведения об организационной
структуре учреждения
Сведения о результатах
деятельности учреждения
Сведения об исполнении плана
финансово-хозяйственной
деятельности
Анализ отчета об исполнении
учреждением плана его
деятельности
Должность составителя
Примечание
Главный бухгалтер
Главный бухгалтер
Главный бухгалтер
Главный бухгалтер
174
ОКУД
0503768
0503769
0503771
0503772
0503773
0503775
0503779
0503295
0503790
Таблица
№ 10
Таблица
№ 11
Таблица
№4
Таблица
№ 12
Наименование формы
Должность составителя
Сведения о движении нефинансовых
активов учреждения
Сведения по дебиторской и
кредиторской задолженности
учреждения
Сведения о финансовых вложениях
учреждения
Сведения о суммах заимствований
Примечание
Главный бухгалтер
Главный бухгалтер
Главный бухгалтер
Главный бухгалтер
Сведения об изменении остатков
валюты баланса учреждения
Сведения о принятых и
неисполненных обязательствах
Главный бухгалтер
Сведения об остатках денежных
средств учреждения
Сведения об исполнении судебных
решений по денежным
обязательствам учреждения
Сведения о вложениях в объекты
недвижимого имущества, об
объектах незавершенного
строительства бюджетного
(автономного) учреждения
Анализ показателей отчетности
учреждения
Причины увеличения просроченной
задолженности
Сведения об основных положениях
учетной политики
Прочие вопросы деятельности
учреждения
Главный бухгалтер
Главный бухгалтер
Главный бухгалтер
Главный бухгалтер
Главный бухгалтер
Главный бухгалтер
Главный бухгалтер
Главный бухгалтер
6.13 Состав комиссии по поступлению и выбытию имущества
учреждения
Приложение № 6.13
Состав комиссии по поступлению и выбытию имущества учреждения
№ п/п
1
2
3
4
Фамилия,
имя, отчество
Чеснокова Лариса Ивановна
Чесноков Владимир
Клавдиевич
Верховцева Светлана
павловна
Кулакова Мария
Григорьевна
Занимаемая
должность
Состав комиссии
Учитель
Инженер по охране труда
Председатель комиссии
Член комиссии
Учитель
Член комиссии
Главный бухгалтер
Член комиссии
6.14 Порядок выдачи наличных денежных средств под отчет
175
Приложение № 6.14
Порядок выдачи наличных денежных средств под отчет и оформления отчетов по их
использованию
1. Общие положения
Настоящий порядок выдачи наличных денежных средств под отчет и оформления отчетов по
их использованию (далее - порядок) разработан на основе действующего законодательства в целях
упорядочения выдачи наличных денег сотрудникам из кассы организации и является локальным
внутренним актом, обязательным для исполнения.
Перечень должностных лиц, которым могут выдаваться подотчетные средства, утвержден
приказом руководителя учреждения.
Денежные средства могут быть выданы под отчет только по заявке-обоснованию закупки
товаров, работ, услуг малого объема через подотчетное лицо (код формы 0510521), Решению о
командировании на территории Российской Федерации (код формы 0504512).
2. Выдача денежных средств под отчет
2.1 Выдача денежных средств под отчет в учреждении производится в безналичном порядке с
использованием банковских карт сотрудников.
2.2. Выдача денежных средств сотрудникам под отчет (за исключением расчетов по заработной
плате) может производиться на хозяйственно-операционные расходы;
2.3. Выдача денежных средств под отчет производится при условии полного отчета этого лица по
предыдущему Отчету о расходах подотчетного лица.
2.4. Выдача денежных средств в порядке возмещения произведенных сотрудником из личных
средств расходов (перерасход по Отчету о расходах подотчетного лица) не предусмотрена.
3. Требования к первичным документам при выдаче денежных средств под отчет
3.1. Предельный размер расчетов наличными деньгами по одному платежу между юридическими
лицами - 100 тысяч рублей (сто тысяч рублей).
3.2. При покупках за наличный расчет в организациях розничной торговли продавец обязан
выдать покупателю (а покупатель вправе потребовать у продавца) два документа - кассовый чек и
товарный чек (накладная) или товарный чек при отсутствии кассового аппарата.
а) Кассовый чек должен содержать следующие реквизиты:
наименование документа;
порядковый номер за смену;
дата, время и место (адрес) осуществления расчета (при расчете в зданиях и помещениях адрес здания и помещения с почтовым индексом, при расчете в транспортных средствах наименование и номер ТС, адрес организации либо адрес регистрации ИП, при расчете в
Интернете – адрес сайта пользователя ККТ);
наименование
организации-пользователя
ККТ
или
Ф.И.О.
индивидуального
предпринимателя – пользователя ККТ;
176
ИНН пользователя ККТ;
применяемая при расчете система налогообложения;
признак расчета (получение средств от клиента – приход, возврат клиенту полученных от
него средств – возврат прихода, выдача средств клиенту – расход, получение от клиента
выданных ему средств – возврат расхода);
наименование товаров, работ, услуг, платежа, выплаты, их количество, цена за единицу с
учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки НДС
(если операция облагается НДС);
сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм НДС по этим ставкам, если операции
облагаются НДС (могут отсутствовать, если ККТ в составе платежного терминала);
форма расчета: наличные денежные средства или электронные средства платежа;
должность и фамилия лица, осуществившего расчет с клиентом и оформившего кассовый
чек;
регистрационный номер ККТ;
заводской номер экземпляра модели фискального накопителя;
фискальный признак документа;
адрес сайта, на котором можно проверить факт записи этого расчета и подлинность
фискального признака (кроме использования ККТ в местах, удаленных от средств связи);
абонентский номер либо адрес электронной почты клиента, если чек ему передается в
электронной форме (кроме использования ККТ в местах, удаленных от средств связи);
адрес электронной почты отправителя кассового чека, если чек передается клиенту в
электронной форме (кроме использования ККТ в местах, удаленных от средств связи);
порядковый номер фискального документа;
номер смены;
фискальный признак сообщения.
На выдаваемом чеке могут содержаться и другие данные, предусмотренные техническими
требованиями к контрольно-кассовым машинам, с учетом особенностей сфер их применения.
б) Товарный чек (накладная) должен содержать следующие реквизиты:
наименование документа;
дату составления документа;
наименование организации, от имени которой составлен документ;
содержание хозяйственной операции;
название и измерители приобретенного товара в натуральном и денежном выражении;
должность и личную подпись ответственного лица (продавца);
штамп (печать) продавца.
3.3. При покупках и осуществлении расчетов за товары, работы, услуги наличными денежными
средствами в организациях, кроме розничной торговли, продавец (исполнитель) обязан выдать
покупателю (а покупатель вправе потребовать у продавца) документы: квитанцию к приходному
ордеру, накладную (или акт выполненных работ, оказанных услуг).
а) Квитанция к приходному ордеру выписывается по унифицированной форме и заверяется
штампом (печатью) организации-продавца (исполнителя).
б) Накладная (акт выполненных работ, оказанных услуг) должна содержать следующие
реквизиты:
наименование документа;
дату составления документа;
наименование организации, от имени которой составлен документ;
177
содержание хозяйственной операции;
название и измерители приобретенного товара в натуральном и денежном выражении
(названия типа «канцтовары», «хозтовары» и т. п. без расшифровок по видам, количеству,
цене и стоимости каждого вида товара не допускаются);
должность и личную подпись ответственного лица (продавца);
штамп (печать) продавца (исполнителя).
3.4. Иные документы при покупках за наличный расчет у организаций (договоры купли-продажи и
т. п.) оформляются дополнительно к вышеперечисленным документам, но не взамен их.
3.5. При покупках за наличный расчет у граждан-предпринимателей продавец обязан выдать
покупателю (а покупатель вправе потребовать у продавца) следующие документы: кассовый чек
плюс товарный чек (или накладную) со всеми вышеперечисленными реквизитами.
3.6. Первичные документы, оформленные с нарушением требований данного раздела, не могут
быть признаны оправдательными. Суммы, израсходованные сотрудником на свой риск без учета
требований настоящего порядка, должны быть возмещены им (внесены им в кассу учреждения).
4. Оформление Отчетов о расходах подотчетного лица
4.1. Сотрудники, получившие денежные средства под отчет, а также сотрудники, производившие
хозяйственно-операционные расходы за счет личных средств, составляют Отчет о расходах
подотчетного лица (ф.0504520) с приложением оправдательных документов и отметкой о приходе
и (или) использовании приобретенных материальных ценностей.
4.2. Отчет о расходах подотчетного лица (ф. 0504520) составляется на основании Заявкиобоснования закупки товаров, работ, услуг малого объема через подотчетное лицо (код формы
0510521), Решения о командировании на территории Российской Федерации (код формы 0504512).
Документы, приложенные к Отчету о расходах подотчетного лица (ф. 0504520), нумеруются
подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.
4.3. Отчет о расходах подотчетного лица (ф. 0504520) утверждается руководителем учреждения
или лицом им уполномоченным, подписывается руководителем финансово-экономического
подразделения (уполномоченным лицом).
4.4. Уведомление о поступлении отчета к проверке формируется на основании представленных
подотчетным лицом документов-оснований и подписывается ответственным лицом учреждения
(ответственным за принятие документов-оснований и проверку на их соответствие
прикрепленным скан-копиям, созданным в электронном формате), в котором работает работник
(подотчетное лицо).
4.5. Суммы, выплаченные в иностранной валюте, учитываются как в иностранной валюте, так и в
рублевом эквиваленте.
4.6. Нумерация Отчетов о расходах подотчетного лица производится бухгалтерией учреждения.
4.7. Запрещается включение в Отчет о расходах подотчетного лица расходов по первичным
документам, оформленным с нарушением требований раздела 3 настоящего порядка.
178
4.8. Оформленные отчеты с прилагаемыми документами, утвержденные руководителем
организации, передаются в бухгалтерию не позднее 10 рабочих дней с момента выдачи наличных
денежных средств под отчет (а при командировках - не позднее трех дней после возвращения из
командировки).
4.9. В случаях неполного использования подотчетных сумм (наличия остатка), невнесения
остатков в кассу организации, а также в случаях непредставления Отчета о расходах подотчетного
лица в установленные сроки, подотчетные суммы подлежат удержанию из заработной платы
сотрудника, начиная с текущего месяца.
6.15 Перечень первичных документов, закрепленных за однотипными
фактами хозяйственной жизни
Приложение № 6.15
П.Письма
МФ РФ
Факт хозяйственной жизни
учреждения
Дебет
Кредит
Первичный документ
Отражено в бухгалтерском учете внутреннее
перемещение объекта основных средств: в части
операций по уточнению признаков аналитического
учета объектов учета
Признаны в бухгалтерском учете суммы дооценки
стоимости объекта основных средств, полученные в
результате переоценки, проводимой в соответствии с
решением
собственника
государственного
(муниципального) имущества
Прекращено признание в балансовом учете объекта
основных средств из группы и (или) вида имущества
при
реклассификации
по
первоначальной
(балансовой) стоимости
X 101 3Х 310
X 101 3Х 310
X 101 ХХ
310
X 401 30 000
Накладная на внутреннее
перемещение объектов
нефинансовых активов
(ф. 0510450)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Х 401 10 172
Х 101 ХХ
310
1.1.24
Прекращено признание в бухгалтерском учете
объекта основных средств при разукомплектации
объекта основного средства, являющегося единицей
инвентарного учета (в части балансовой стоимости
объекта основных средств)
X 401 10 172
X 101 XX
410
1.1.25
Прекращено признание в бухгалтерском учете
объекта основных средств при его выбытии
X 401 10 172
X 101 XX
310
Основные средства
1.1.13.5
1.1.16
1.1.17
Реклассификация для
дальнейшей
реализации:
Решение о прекращении
признания активом
(ф. 0510440)
Решение об оценке
стоимости имущества
(ф. 0510442)
Иные цели:
Накладная на внутреннее
перемещение НФА
(ф.0510450)
Или
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Реклассификация для
дальнейшей
реализации:
Решение о прекращении
признания активом
(ф. 0510440)
Решение об оценке
стоимости имущества
(ф. 0510442)
Иные цели:
Накладная на внутреннее
перемещение НФА
(ф.0510450)
Или
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Реклассификация для
дальнейшей
179
из группы и (или) вида имущества (реклассификации)
(в части балансовой стоимости объекта основных
средств)
1.1.31
1.1.32
1.1.34
1.1.35
Признано в бухгалтерском учете уменьшение суммы
ранее сформированного резерва на демонтаж и вывод
основных средств из эксплуатации в случае
изменения условий использования объекта основных
средств,
предусмотренных
договором
куплипродажи,
пользования,
иным
договором
(соглашением), в результате которого у субъекта
учета более не возникает обязанность по
осуществлению расходов на демонтаж и (или) вывод
объекта основных средств из эксплуатации, а также
по восстановлению земельного участка
Признаны в бухгалтерском учете суммы уценки
стоимости объекта основных средств, полученные
в результате переоценки, проводимой в соответствии
с решением
собственника
государственного
(муниципального) имущества
Отражены в бухгалтерском учете операции по
переводу объекта основных средств, приобретенного
за счет средств от приносящей доход деятельности, в
состав основных средств, принятых к учету по виду
источника финансового обеспечения – средства на
выполнение государственного (муниципального)
задания (при использовании для целей выполнения
государственных работ (оказания государственных
услуг) по согласованию с учредителем)
Отражены в бухгалтерском учете операции по
принятию объекта основных средств (закреплению
права оперативного управления имуществом),
приобретенного за счет средств от приносящей доход
деятельности, в состав основных средств, принятых к
учету по виду источника финансового обеспечения –
средства
на
выполнение
государственного
(муниципального) задания (при использовании для
целей выполнения государственных работ (оказания
государственных услуг) по согласованию с
учредителем)
X 401 60 310
X 101 XX
410
реализации:
Решение о прекращении
признания активом
(ф. 0510440)
Решение об оценке
стоимости имущества
(ф. 0510442)
Иные цели:
Накладная на внутреннее
перемещение НФА
(ф.0510450)
Или
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 401 30 000
X 101 XX
410
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
2 304 06 832
2 101 XX 410
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
4 101 XX 310
4 304 06 732
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Х 102 ХХ
320
Х 401 30 000
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Х 104 ХХ
421
Х 102 ХХ
420
Решение о прекращении
признания активом
(ф. 0510440)
Х 114 ХХ
42X
Х 102 ХХ
420
Решение о прекращении
признания активом
(ф. 0510440)
Х 401 30 000
Х 102 ХХ
420
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Нематериальные активы
1.2.7
1.2.20
1.2.21
1.2.23
Признана в бухгалтерском учете сумма дооценки
стоимости объекта нематериальных активов и
начисленной амортизации, полученная в результате
переоценки, в соответствии с решением собственника
государственного (муниципального) имущества
Прекращено признание в бухгалтерском учете сумм
начисленной
амортизации
при
выбытии
с
балансового учета объекта нематериальных активов
по остаточной стоимости
Прекращено признание в бухгалтерском учете сумм
признанного обесценения при выбытии с балансового
учета объекта нематериальных активов по остаточной
стоимости
Признана в бухгалтерском учете сумма уценки
стоимости объекта нематериальных активов и
начисленной амортизации, полученная в результате
переоценки, в соответствии с решением собственника
180
1.2.23
1.3.7
1.3.7
1.3.14
1.3.20
1.3.21.1
1.3.21.2
1.4.1.1
государственного (муниципального) имущества
Признана в бухгалтерском учете сумма уценки
стоимости объекта нематериальных активов и
начисленной амортизации, полученные в результате
переоценки, в соответствии с решением собственника
государственного (муниципального) имущества
Непроизведенные активы
Признано в бухгалтерском учете изменение
стоимости земельных участков, ранее принятых к
бухгалтерскому учету, в связи с увеличением их
кадастровой стоимости в сумме изменения, в том
числе в части имущества концедента
Признана в бухгалтерском учете сумма дооценки
стоимости объекта непроизведенных активов,
полученная
в
результате
переоценки,
предусмотренной законодательством Российской
Федерации
Прекращено признание в бухгалтерском учете
объекта непроизведенных активов по факту его
реализации
в
случаях,
предусмотренных
законодательством Российской Федерации (в части
балансовой стоимости)
Признаны в бухгалтерском учете суммы уценки
стоимости объекта непроизведенных активов,
полученные в результате переоценки, в соответствии
с
решением
собственника
государственного
(муниципального) имущества
Признано в бухгалтерском учете изменение
стоимости земельных участков, ранее принятых к
бухгалтерскому учету, в связи с уменьшением
кадастровой стоимости в сумме изменения в части:
земельных участков, не входящих в состав имущества
концедента
Признано в бухгалтерском учете изменение
стоимости земельных участков, ранее принятых к
бухгалтерскому учету, в связи с уменьшением
кадастровой стоимости в сумме изменения в части:
земельных участков, находящихся в составе
имущества концедента
Амортизация
Признана в бухгалтерском учете сумма начисленной
амортизации на объекты основных средств и
нематериальных активов (за исключением объектов
учета операционной аренды, прав пользования
нематериальными активами) в части:
объектов основных средств, нематериальных активов
в составе себестоимости готовой продукции, работ,
услуг;
Х 401 30 000
Х 102 ХХ
420
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Х 103 XX
330
Х 401 10 176
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Х 103 10 330
Х 401 30 000
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Х 401 10 172
Х 103 ХХ
430
Х 401 30 000
Х 103 XX
430
Акт приема-передачи,
предусмотренный
договором
Или
Акт о приеме-передаче
НФА (ф.0510448)
Или
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Х 401 10 176
Х 103 1X 430
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Х 401 10 176
Х 103 91 430
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Х 109 Х0 271
X 104 ХХ
4ХХ
1.4.1.2
объектов основных средств, нематериальных активов
в составе затрат на биотрансформацию;
Х 110 X0 271
X 104 ХХ
4ХХ
1.4.1.3
объектов основных средств, нематериальных активов
в составе расходов текущего финансового года;
X 401 20 271
X 104 ХХ
4Х1
1.4.1.4
объектов основных средств - имущества в концессии
Х 401 20 271
Х 104 9Х
4Х1
Ведомость начисленной
амортизации
и / или
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Ведомость начисленной
амортизации
и / или
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Ведомость начисленной
амортизации
и / или
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Ведомость начисленной
амортизации
и / или
Бухгалтерская справка
181
(ф.0504833)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Признана в бухгалтерском учете сумма начисленной
амортизации на права пользования активами
на объекты учета операционной аренды в сумме
ежемесячных арендных платежей или платежей
в соответствии
с графиком,
установленным
в договоре
Признана в бухгалтерском учете сумма начисленной
амортизации на права пользования активами
на объекты учета операционной аренды в сумме
ежемесячных арендных платежей или платежей
в соответствии
с графиком,
установленным
в договоре,
в составе
себестоимости
готовой
продукции, работ, услуг
Признана в бухгалтерском учете сумма начисленной
амортизации на права пользования активами
на объекты учета операционной аренды в сумме
ежемесячных арендных платежей или платежей
в соответствии
с графиком,
установленным
в договоре, в составе затрат на биотрансформацию
Признана в бухгалтерском учете сумма начисленной
амортизации на права пользования нематериальными
активами (неисключительными правами)
Х 401 20 22Х
Х 104 4Х 451
Х 109 Х0
22Х
Х 104 4Х 451
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Х 110
X0 22Х
Х 104 4Х 451
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Х 401 20 226
Х 104 6Х 452
1.4.6
Признана в бухгалтерском учете сумма начисленной
амортизации на права пользования нематериальными
активами (неисключительными правами) в составе
себестоимости готовой продукции, работ, услуг
Х 109 Х0 226
Х 104 6Х 452
1.4.7
Признана в бухгалтерском учете сумма начисленной
амортизации на права пользования нематериальными
активами (неисключительными правами) в составе
затрат на биотрансформацию
Х 110 X0 226
Х 104 6Х 452
1.4.11
Признана в бухгалтерском учете сумма начисленной
амортизации на объекты нефинансовых активов при
их реклассификации, разукомплектации (на объекты
новых инвентарных объектов учета)
Х 401 10 172
Х 104 ХХ
4ХХ
1.4.13
Признана в бухгалтерском учете сумма накопленной
амортизации по объектам нефинансовых активов при
их внутреннем
перемещении
при отнесении
к категории особо ценного движимого имущества,
реклассификации
Х 401 10 172
Х 104 2Х
4XX
1.4.14
Признаны
в бухгалтерском
учете
расходы,
произведенные учреждением в результате реализации
товаров, в том числе в процессе продвижения товаров
2 401 20 2ХХ
2 104 Х0
4ХХ
1.4.15
Признаны в бухгалтерском учете суммы начисленной
амортизации при осуществлении субъектом учета подрядчиком в отчетном периоде расходов при
выполнении работ по долгосрочным договорам
строительного подряда сверх сводного сметного
расчета
Прекращено признание в бухгалтерском учете суммы
начисленной
амортизации
основных
средств,
нематериальных активов, прав пользования активами
X 401 20 271
Х 104 ХХ
4XX
Ведомость начисленной
амортизации
и / или
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Ведомость начисленной
амортизации
и / или
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Ведомость начисленной
амортизации
и / или
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Разукомплектация
Решение о признании
объектов нефинансовых
активов (ф. 0510441)
Акт о приеме-передаче
нефинансовых активов
(ф. 0510448)
Реклассификация
Накладная на внутреннее
перемещение НФА
(ф.0510450)
Или
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Накладная на внутреннее
перемещение НФА
(ф.0510450)
Или
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Акт о списании объектов
нефинансовых активов
(кроме транспортных
средств) (ф. 0510454)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Х 104 XХ
4XX
Х 401 10 172
1.4.2
1.4.3
1.4.4
1.4.5
1.4.16
Разукомплектация
Решение о признании
объектов нефинансовых
182
при их реклассификации, разукомплектации объекта
основного
средства,
являющегося
единицей
инвентарного учета, при их исключении из категории
особо ценного движимого имущества
активов (ф. 0510441)
Акт о приеме-передаче
нефинансовых активов
(ф. 0510448)
Реклассификация
Накладная на внутреннее
перемещение НФА
(ф.0510450)
Или
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
1.4.21
Прекращено признание в бухгалтерском учете сумм
накопленной
амортизации
по объектам прав
пользования активом (выбытие объекта учета
операционной
аренды),
прав
пользования
нематериальными активами (неисключительных
прав) при полном завершении договора или при
досрочном прекращении договора
Х 104 XХ
451
Х 111 XХ
45X
1.4.22
Признано в бухгалтерском учете уменьшение суммы
ранее начисленной амортизации на балансовую
стоимость будущих расходов на демонтаж в случае
изменения условий использования объекта основных
средств,
предусмотренных
договором
куплипродажи,
пользования,
иным
договором
(соглашением), в результате которого у субъекта
учета
более
не возникает
обязанность
по осуществлению расходов на демонтаж и (или)
вывод объекта основных средств из эксплуатации,
а также по восстановлению земельного участка
Признано в бухгалтерском учете уменьшение суммы
начисленной
амортизации
при
проведении
переоценки, проводимой в соответствии с решением
собственника государственного (муниципального)
имущества
Признаны
в бухгалтерском
учете
операции
по уточнению признаков аналитического учета
объектов учета
Признано в бухгалтерском учете увеличение суммы
начисленной амортизации при проведении дооценки,
проводимой в соответствии с решением собственника
государственного (муниципального) имущества
Отражены в бухгалтерском учете операции по
переводу амортизации, начисленной по объекту
основных средств, приобретенного за счет средств от
приносящей доход деятельности, и отнесенного в
состав основных средств, принятых к учету по виду
источника финансового обеспечения – средства на
выполнение государственного (муниципального)
задания (при использовании для целей выполнения
государственных работ (оказания государственных
услуг) по согласованию с учредителем)
Отражены в бухгалтерском учете операции по
принятию амортизации, начисленной по объекту
основных средств (закреплению права оперативного
управления имуществом), приобретенного за счет
средств от приносящей доход деятельности, и
отнесенного в состав основных средств, принятых к
учету по виду источника финансового обеспечения –
средства
на
выполнение
государственного
(муниципального) задания (при использовании для
целей выполнения государственных работ (оказания
государственных услуг) по согласованию с
учредителем)
Материальные запасы
Принят к бухгалтерскому учету объект
материальных запасов (в том числе бланки
строгой отчетности, награды, призы, кубки
X 104 ХХ
4XX
X 401 20 271
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Х 104 XX
4XX
Х 401 30 000
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Х 104 XX
4XХ
Х 104 XX
4XХ
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Х 401 30 000
Х 104 XX
4XX
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
2 104 XX 411
2 304 06 732
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
4 304 06 832
4 104 XX 411
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Х 105 ХХ
340
Х 401 10 172
Акт о приеме-передаче
объектов нефинансовых
активов
1.4.23
1.4.24
1.4.25
1.4.26
1.4.27
1.5.8
183
и ценные подарки, сувениры), ранее выданный
работнику (сотруднику) учреждения,
ответственному за организацию протокольного
(торжественного) мероприятия и (или) вручение
ценных подарков (сувенирной продукции),
за оформление и (или) выдачу бланков строгой
отчетности и неиспользованных в процессе
деятельности учреждения, в случае их возврата
в места хранения (на склад)
Отражено в бухгалтерском учете перемещение
материальных запасов:
при уточнении аналитического признака
(код формы 0510448)
1.5.34
Принята к бухгалтерскому учету готовая продукция
по плановой (нормативно-плановой) стоимости
на дату выпуска продукции
Х 105 Х7 340
Х 109 60
2ХХ
1.5.35
Признана в бухгалтерском учете разница между
фактической и плановой (нормативно-плановой)
себестоимостью готовой продукции, возникшей при
определении фактической себестоимости готовой
продукции по окончании отчетного периода (месяца)
в случае превышения плановой (нормативноплановой) над фактической в части нереализованной
продукции (способ «Красное сторно»)
Признана в бухгалтерском учете разница между
фактической и плановой себестоимостью готовой
продукции, возникающей при определении
фактической себестоимости готовой продукции,
по окончании отчетного периода (месяца) в случае
превышения фактической себестоимости над
плановой (нормативно-плановой) в части
нереализованной продукции
Признано в бухгалтерском учете увеличение
стоимости материальных запасов на суммы
налога на добавленную стоимость в порядке,
предусмотренном налоговым законодательством
Российской Федерации
Признана в бухгалтерском учете реализация
готовой продукции по плановой (нормативноплановой) себестоимости на дату выпуска
продукции
Прекращено признание в бухгалтерском учете ранее
созданного резерва под снижение стоимости
материальных запасов
Признано в бухгалтерском учете увеличение
стоимости товаров за счет наценки
Х 105 Х7 340
Х 109 60
2ХХ
Накладная на внутреннее
перемещение НФА
(ф.0510450)
Или
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Требование - накладная
(ф. 0510451)
Или
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Х 105 Х7 340
Х 109 60
2ХХ
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 105 XX
340
X 210 12 661
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Х 401 10 131
Х 105 Х7 440
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
2 114 87 440
2 105 Х7 440
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Х 105 X8 340
Х 105 X9 340
1.5.51
Прекращено признание в бухгалтерском учете
товаров в связи с их реализацией
Х 401 10 131
Х 105 Х8 440
1.5.52
Признано в бухгалтерском учете уменьшение суммы
торговых наценок (скидок) по товарам
реализованным, отпущенным или списанным
с бухгалтерского учета вследствие их естественной
убыли, брака, порчи, недостачи и т. п. (способ
«Красное сторно»)
Признано в бухгалтерском учете уменьшение суммы
торговых наценок по выявленным недостачам
товаров (ущербам, нанесенным товарам) в составе
доходов текущего финансового года (способ
Х 401 10 131
Х 105 Х9 340
Требование-накладная
(ф. 0510451)
Или
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Справка-отчет кассираоперациониста
Или
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Х 401 10 172
Х 105 Х9 440
1.5.12.3
1.5.36
1.5.38
1.5.39
1.5.40
1.5.50
1.5.53
Х 105 ХX
340
Х 105 ХX
340
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
184
1.5.54
1.5.55
1.5.56
1.5.58
1.5.59
1.5.60
1.5.61.1
1.5.61.2
1.6.1.3
1.6.1.4
1.6.1.5
«Красное сторно»)
Признано в бухгалтерском учете уменьшение суммы
торговой наценки по товарам, пришедшим
в негодность вследствие стихийных бедствий
в составе расходов текущего финансового года
(способ «Красное сторно»)
Признаны в бухгалтерском учете расходы,
произведенные учреждением в результате реализации
товаров, в том числе в процессе продвижения товаров
Признано в бухгалтерском учете уменьшение
на конец отчетного периода стоимости товаров
за счет резерва под снижение стоимости
материальных запасов при их реализации по цене
ниже нормативно-плановой стоимости на величину
созданного резерва под снижение стоимости
указанных материальных запасов
Отражены в бухгалтерском учете операции
по направлению по согласованию с учредителем
остатка неиспользованных материальных
запасов, приобретенных за счет средств
от приносящей доход деятельности,
на выполнение государственного
(муниципального) задания
Отражены в бухгалтерском учете операции
по направлению по согласованию с учредителем
остатка неиспользованных материальных
запасов, приобретенных за счет средств
субсидии на иные цели, на выполнение
государственного (муниципального) задания
Отражены в бухгалтерском учете операции
по принятию по согласованию с учредителем
остатка неиспользованных материальных
запасов, приобретенных за счет средств
от приносящей доход деятельности (средств
субсидии на иные цели), на выполнение
государственного (муниципального) задания
Отражены в бухгалтерском учете
корректирующие бухгалтерские записи в части
возмещаемых целевых расходов:
в сумме затрат по израсходованным
материальным запасам на целевые нужды за счет
средств от приносящей доход деятельности,
субсидии на выполнение государственного
(муниципального) задания, деятельности,
осуществляемой по обязательному
медицинскому страхованию (способ «Красное
сторно»);
Отражены в бухгалтерском учете
корректирующие бухгалтерские записи в части
возмещаемых целевых расходов:
признание расходов в сумме затрат
по израсходованным материальным запасам
на целевые нужды за счет средств субсидии
на иные цели в сумме целевых расходов
по приобретенным материальным запасам
Вложения в нефинансовые активы
Признаны в бухгалтерском учете операции
по формированию вложений в объекты
нефинансовых активов в части:
стоимости, сформированной по объектам
нефинансовых активов в пути, при их поступлении,
в случае приобретения по аккредитиву и (или) при
переходе права собственности в момент их отгрузки
поставщиком;
в части сумм налога на добавленную стоимость,
в порядке, предусмотренном налоговым
законодательством Российской Федерации;
в части начисленных сумм налогов, сборов, иных
Х 401 20 273
Х 105 Х9 440
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
2 401 20 2ХХ
2 105 ХX
2ХХ
Х 114 88 440
Х 105 Х8 440
Акт о списании
материальных запасов
(ф. 0510460)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
2 304 06 832
2 105 3X 44X
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
5 304 06 832
5 105 3X 44X
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
4 105 3X 34X
4 304 06 732
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 109 X0 272
X 105 XX
440
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
5 401 20 272
5 105 3X 440
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Х 106 ХХ
3Х0
Х 107 ХХ
4Х0
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 106 XX
3XX
X 210 12 661
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 106 XX
X 303 XX
Бухгалтерская справка
185
1.6.3.2
1.6.3.4
1.6.3.5
1.6.10
1.6.12
1.6.16
1.6.22
1.7.1.1
1.7.1.3
1.7.5
1.8.1.5
1.8.1.10
1.8.1.11
обязательных платежей, непосредственно связанных
с приобретением (созданием) нефинансовых активов
Признаны в бухгалтерском учете вложения при
создании объекта нефинансовых активов субъектом
учета в части расходов:
по начисленной амортизации на объекты,
используемые при создании нефинансовых активов;
в части сумм налога на добавленную стоимость,
в порядке, предусмотренном налоговым
законодательством Российской Федерации;
начисленных сумм налогов, сборов, иных
обязательных платежей, непосредственно связанных
с создание нефинансовых активов
Признана в бухгалтерском учете сумма
произведенных вложений в создание опытных
образцов, полученных в ходе осуществления научноисследовательских, опытно-конструкторских,
технологических работ в целях обособления
вложений в опытные образцы из суммы
произведенных расходов по научноисследовательским работам
Признаны в бухгалтерском учете операции
по уточнению признаков аналитического учета
объектов учета
Признаны в бухгалтерском учете произведенные
вложения, сформированных при осуществлении
научно-исследовательских, опытно-конструкторских,
технологических работ, по которым не получены
положительные результаты на финансовый результат
текущего финансового года
Признано в бухгалтерском учете изменение
в стоимостной оценке резерва на демонтаж и вывод
основных средств из эксплуатации, не связанное
с приближением срока исполнения обязательства
в случае уменьшения стоимостной оценки
Нефинансовые активы в пути
Признан в бухгалтерском учете объект нефинансовых
активов, не поступивший на отчетную дату:
учреждением-получателем при осуществлении
расчетов по аккредитивам
Признан в бухгалтерском учете объект
нефинансовых активов, не поступивший
на отчетную дату:
учреждением-получателем при
централизованном снабжении, производимом
между учреждениями, подведомственными
одному главному распорядителю бюджетных
средств
Отражены в бухгалтерском учете операции по
уточнению аналитических признаков учета
Затраты на изготовление готовой продукции,
выполнение работ, услуг
Признаны в бухгалтерском учете расходы,
формирующие фактическую стоимость
(себестоимость), при изготовлении готовой
продукции, выполнении работ, оказании услуг:
в части начисленных расходов по обязательным
платежам, налогам, сборам, иным платежам в составе
прямых расходов при изготовлении одного
(единственного) вида готовой продукции,
выполняемой работы, оказываемой услуги;
в части начисленных расходов по обязательным
платежам, налогам, сборам, иным платежам в составе
накладных расходов при изготовлении различных
видов готовой продукции, выполняемых работ,
оказываемых услуг;
в части накладных расходов, включенных в состав
себестоимости готовой продукции, работ, услуг, при
3X0
73Х
(ф.0504833)
X 106 XX
3X0
X 106 XX
3XX
X 104 XX
4XХ
X 210 12 661
X 106 XX
3X0
X 303 XX
73Х
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 106 XX
3X0
X 106 XX
3X0
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 106 XX
3X0
X 106 XX
3X0
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Х 401 10 172
Х 106 ХХ
420
Акт о списании объектов
НФА (ф. 0510454)
X 401 60
XXX
Х 106 ХХ
4Х0
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 107 XX
3X0
X 201 26 610
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 107 XX
3X0
X 304 04 3X0
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
X 107 XX
3X0
X 107 XX
3X0
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Х 109 60
2ХХ
Х 303 ХХ
731
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Х 109 70
2ХХ
Х 303 ХХ
731
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Х 109 60
2ХХ
Х 109 70
2ХХ
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Акт о списании объектов
НФА (ф. 0510454)
186
1.8.5
1.8.6
1.8.7
1.8.8
1.8.9
1.8.10.1
изготовлении различных видов готовой продукции,
выполняемых работ, оказываемых услуг
Признаны в бухгалтерском учете общехозяйственные
расходы в части начисленных расходов
по обязательным платежам, налогам, сборам, иным
платежам
Признаны в бухгалтерском учете общехозяйственные
расходы, произведенные за отчетный период (месяц)
при формировании фактической стоимости
изготовления различных видов готовой продукции,
выполняемых работ, оказываемых услуг
Признана в бухгалтерском учете разница между
фактической и плановой себестоимостью готовой
продукции по окончании отчетного периода (месяца)
в случае превышения фактической себестоимости над
плановой (нормативно-плановой) в части
нереализованной продукции
Признана в бухгалтерском учете разница между
фактической и плановой себестоимостью готовой
продукции по окончании отчетного периода (месяца)
в случае превышения плановой (нормативноплановой) над фактической себестоимостью (способ
«Красное сторно») в части нереализованной
продукции
Признана в бухгалтерском учете разница между
фактической и плановой себестоимостью готовой
продукции, возникающей при определении
фактической себестоимости готовой продукции, по
окончании месяца в случае превышения фактической
себестоимости над плановой (нормативно-плановой)
в части нереализованной продукции
Признана в бухгалтерском учете разница между
фактической и плановой себестоимостью готовой
продукции по окончании отчетного периода (месяца)
в случае превышения фактической себестоимости над
плановой (нормативно-плановой):
в части реализованной продукции;
Х 109 80
2ХХ
Х 303 ХХ
731
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Х 109 60
2ХХ
Х 109 80
2ХХ
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Х 105 37 340
Х 109 60
2ХХ
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Х 105 37 340
Х 109 60
2ХХ
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Х 105 Х7 340
Х 109 60
2ХХ
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 401 10 131
X 109 60
2XХ
X 109 60
2XХ
X 109 60
2XХ
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 109 60
2XХ
X 109 60
2XХ
X 109 60
2XХ
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Ведомость списания
затрат
или
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Ведомость списания
затрат
или
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Ведомость списания
затрат
или
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
в части продукции, списанной вследствие
естественной убыли;
в части продукции, списанной при нанесении ущерба
вследствие стихийного бедствия, чрезвычайных
ситуаций
Признана в бухгалтерском учете разница между
фактической и плановой себестоимостью готовой
продукции по окончании отчетного периода (месяца)
в случае превышения плановой (нормативноплановой) над фактической себестоимостью (способ
«Красное сторно»):
в части реализованной продукции;
X 401 20 272
в части продукции, списанной вследствие
естественной убыли;
в части продукции, списанной при нанесении ущерба
вследствие стихийного бедствия, чрезвычайных
ситуаций
X 401 20 272
1.8.12
Признаны в бухгалтерском учете общехозяйственные
расходы, относимые на уменьшение финансового
результата
Х 401 10
1ХХ
2 109 80 2ХХ
1.8.13
Признана в бухгалтерском учете фактическая
себестоимость оказанных учреждением услуг
(выполненных работ) в рамках исполнения
государственного (муниципального) задания,
относимая на уменьшение финансового результата
4 401 10 1Х0
4 109 60 2ХХ
1.8.10.2
1.8.10.3
1.8.11.1
1.8.11.2
1.8.11.3
X 401 20 273
X 401 10 131
X 401 20 273
187
1.8.14
1.8.15
1.8.16
1.8.17
1.8.18
1.8.19
1.8.20
1.8.21
1.9.1.3
1.9.1.4
1.9.2
1.9.3
1.9.4
текущего финансового года
Признана в бухгалтерском учете фактическая
себестоимость выполненных работ, оказанных услуг,
относимая на уменьшение финансового результата
текущего финансового года, в рамках иной
приносящей доход деятельности
Признана в бухгалтерском учете фактическая
себестоимость выполненных работ, оказанных услуг,
относимая на уменьшение финансового результата
текущего финансового года, в рамках оказания
медицинских услуг, предоставляемых
застрахованным лицам в рамках базовой программы
обязательного медицинского страхования,
от оказания медицинских услуг, предоставляемых
женщинам в период беременности, женщинам
и новорожденным в период родов и в послеродовой
период
Признана в бухгалтерском учете фактическая
себестоимость выполненных работ по долгосрочным
договорам строительного подряда
Признано в бухгалтерском учете увеличение
себестоимости готовой продукции, работ, услуг
за счет сформированных резервов предстоящих
расходов, в том числе на оплату отпусков
за фактически отработанное время или компенсаций
за неиспользованный отпуск, в том числе при
увольнении, включая платежи на обязательное
социальное страхование (отложенных обязательств
по оплате отпусков за фактически отработанное
время), на выплату ежегодного вознаграждения
за выслугу лет работникам организации
Признано в бухгалтерском учете увеличение
себестоимости готовой продукции, работ, услуг
в части сумм налога на добавленную стоимость,
в порядке, предусмотренном налоговым
законодательством Российской Федерации
Признано в учете списание неиспользованной суммы
ранее сформированного резерва предстоящих
расходов в случае прекращения выполнения условий
признания резерва и (или) его избыточности
Признаны в бухгалтерском учете в составе
себестоимости готовой продукции (работ, услуг)
текущего периода расходы учреждения,
произведенные ранее и учитываемые в составе
расходов будущих периодов, приходящиеся
на финансовый год
Признаны в бухгалтерском учете операции
по уточнению признаков аналитического учета
объектов учета
Затраты на биотрансформацию
Признаны в бухгалтерском учете расходы,
формирующие фактическую стоимость
(себестоимость) биотрансформации, сформированной
в результате деятельности по биотрансформации в
части:
начисленных расходов по обязательным платежам,
налогам, сборам, иным платежам;
признания обесценения биологических активов
Признаны в бухгалтерском учете накладные расходов
биотрансформации
в составе
себестоимости
биотрансформации
Признаны в бухгалтерском учете общехозяйственные
расходы биотрансформации в составе себестоимости
биотрансформации (в распределяемой части)
Признаны в бухгалтерском учете общехозяйственные
2 401 10 131
2 109 60 2ХХ
Ведомость списания
затрат
или
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Ведомость списания
затрат
или
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
7 401 10 132
7 109 60 2ХХ
Х 401 10 138
Х 109 60
2ХХ
X 109 XX
2XХ
X 401 60
XXХ
X 109 XX
XXX
X 210 12 661
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 401 60
XXХ
X 109 XX
2XХ
Акт приемки товаров,
работ, услуг
(ф.0510452)
X 109 60
2XХ
X 401 50
2XХ
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Х 109 X0
2XХ
Х 109 X0
2XХ
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 110 X0
2XХ
X 110 X0
2XХ
Х 110 60
2ХХ
X 303 XX
731
X 114 9X
46Х
Х 110 70
2ХХ
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Х 110 60
2ХХ
Х 110 80
2ХХ
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Х 401 20
Х 110 80
Ведомость списания
Ведомость списания
затрат
или
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
188
расходы биотрансформации (в нераспределяемой
части) в составе расходов текущего финансового года
2ХХ
2ХХ
1.9.5
Признана в бухгалтерском учете сумма фактической
себестоимости
биотрансформации
в составе
финансового результата текущего года
Х 401 10
1ХХ
Х 110 60
2ХХ
1.9.6
Признано
в бухгалтерском
учете
увеличение
себестоимости
биотрансформации
за счет
сформированных резервов предстоящих расходов,
в том числе на оплату отпусков за фактически
отработанное
время
или
компенсаций
за неиспользованный отпуск, в том числе при
увольнении, включая платежи на обязательное
социальное страхование (отложенных обязательств
по оплате отпусков за фактически отработанное
время), на выплату ежегодного вознаграждения
за выслугу лет работникам организации
Признано
в бухгалтерском
учете
списание
неиспользованной суммы ранее сформированного
резерва предстоящих расходов в случае прекращения
выполнения условий признания резерва и (или) его
избыточности
Признаны
в бухгалтерском
учете
в составе
себестоимости биотрансформации текущего периода
расходы
учреждения,
произведенные
ранее
и учитываемые
в составе
расходов
будущих
периодов, приходящиеся на финансовый год
Признаны
в бухгалтерском
учете
операции
по уточнению признаков аналитического учета
объектов учета
Права пользования нефинансовыми активами
Признано
в бухгалтерском
учете
увеличение
стоимости
объектов
права
пользования
нефинансовыми
активами,
относящихся
к операционной аренде на льготных условиях,
до справедливой
(рыночной)
стоимости
при
уточнении (увеличении) срока пользования
Признано в бухгалтерском учете уменьшении
стоимости
объектов
права
пользования
нефинансовыми
активами,
относящихся
к операционной аренде на льготных условиях,
до справедливой
(рыночной)
стоимости
при
уточнении (уменьшении) срока пользования
Права пользования нематериальными активами
Признаны в бухгалтерском учете операции по
уточнению признаков аналитического учета объектов
учета
Биологические активы
Принят к бухгалтерскому учету объект
биологических активов по его первоначальной
(балансовой) стоимости при реклассификации между
видами имущества
X 110 X0
2XХ
X 401 60
XXХ
затрат
или
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Ведомость списания
затрат
или
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 401 60
XXХ
X 110 X0
2XХ
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Х 110 60
2XХ
Х 401 50
2XХ
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Х 110 X0
2XХ
Х 110 X0
2XХ
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 111 4X 351
X 401 40 18Х
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 401 40 18Х
X 111 4X 451
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Х 111 XХ
3XX
Х 111 XХ
3XX
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Х 113 ХХ
360
Х 401 10 172
Х 113 ХХ
360
Х 401 10 172
Требование - накладная
(ф. 0510451)
Или
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Требование - накладная
(ф. 0510451)
Или
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Требование - накладная
(ф. 0510451)
Или
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Требование - накладная
(ф. 0510451)
1.9.7
1.9.8
1.9.9
1.10.8
1.10.9
1.10.22
1.11.9
1.11.11
Признан в бухгалтерском учете объект
биологических активов при отнесении данного
объекта к категории особо ценного движимого
имущества и при реклассификации
1.11.12
Прекращено признание в бухгалтерском учете
объекта биологических активов при исключении
данного объекта из категории особо ценного
движимого имущества и при реклассификации
Х 401 10 172
Х 113 ХХ
360
1.11.13
Признан в бухгалтерском учете перевод объекта
биологических активов в составе биологической
Х 109 60
2ХХ
Х 113 ХХ
360
189
1.11.14
1.11.15
1.11.27
1.11.28
1.12.1
1.12.5
1.12.6
1.12.9
1.12.10
1.12.12
1.12.13
1.12.14
1.12.15
продукции при сборе (получении, вылове)
биологических активов, достижении
биологической зрелости или прекращении
жизнедеятельности биологических активов
(например, забое скота)
Прекращено признание в бухгалтерском учете
сумм накопленных убытков от обесценения
биологических активов (при переводе в состав
биологической продукции объекта
биологических активов)
Прекращено признание в бухгалтерском учете
объекта биологических активов при реклассификации
по первоначальной (балансовой) стоимости
Признана в бухгалтерском учете сумма дооценки
стоимости биологических активов, полученных
в результате переоценки, проводимой в соответствии
с решением собственника государственного
(муниципального) имущества
Признана в бухгалтерском учете сумма уценки
стоимости биологических активов, полученных
в результате переоценки, проводимой в соответствии
с решением собственника государственного
(муниципального) имущества
Обесценение нефинансовых активов
Признан в бухгалтерском учете резерв под снижение
стоимости материальных запасов
Признан
в бухгалтерском
учете
убыток
от обесценения по объектам основных средств, ранее
признанных не активом, при принятии решения
об определении целевой функции актива и отражении
его на балансовом учете по стоимости на дату
их выбытия
с балансового
учета
(в
части
начисленного убытка от обесценения)
Признан
в бухгалтерском
учете
убыток
от обесценения при внутреннем перемещении
объектов учета при их отнесении (исключении) к (из)
категории особо ценного движимого имущества,
реклассификации
Прекращено признание в бухгалтерском учете
начисленного убытка от обесценения за период
пользования
объектами
прав
пользования
нематериальными активами (неисключительными
правами) при их прекращении
Признано в бухгалтерском учете уменьшение убытка
от обесценения нефинансовых активов
Признано в бухгалтерском учете использование
резерва под снижение стоимости материальных
запасов при реализации готовой продукции (товара)
по цене реализации ниже нормативно-плановой
стоимости и с учетом ранее созданного резерва под
снижение стоимости материальных запасов
Прекращено признание в бухгалтерском учете
начисленного убытка от обесценения при выбытии
объектов нефинансовых активов из соответствующей
группы и (или) виду имущества при реклассификации
объектов нефинансовых активов (разукомплектации,
разделении земельных участков)
Признано в бухгалтерском учете уменьшение резерва
под снижение стоимости материальных запасов
в случае выбытия материальных запасов, по которым
был создан резерв
Признано
в бухгалтерском
учете
увеличение
в последующих
периодах
нормативно-плановой
стоимости готовой продукции (товара), по которой
ранее был создан резерв под снижение стоимости
Или
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Х 114 9Х 462
Х 113 ХХ
360
Х 401 10 172
Х 113 ХХ
460
Х 113
ХХ 360
Х 401 30 000
Х 401 30 000
Х 113
ХХ 460
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Х 401 20 274
Х 114 8Х
4ХХ
Х 114 ХХ
4ХХ
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Х 401 10 172
Х 114 ХХ
4ХХ
Х 114 6Х
45X
Х 111 6Х
45X
Х 114 ХХ
4ХX
2 114 8X 440
Х 401 20 274
Решение о признании
объектов нефинансовых
активов (ф. 0510441);
Акт о приеме-передаче
нефинансовых активов
(ф. 0510448)
Решение о прекращении
признания активами
объектов нефинансовых
активов
(ф.0510440)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Х 401 10 172
2 105 ХХ 440
X 114 XХ
4XX
X 401 10 172
2 114 8Х 440
2 401 20 274
2 114 8Х 440
2 401 20 274
Требование - накладная
(ф. 0510451)
Или
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Требование - накладная
(ф. 0510451)
Или
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Решение о признании
объектов нефинансовых
активов (ф. 0510441);
Акт о приеме-передаче
нефинансовых активов
(ф. 0510448)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
190
2.1.3.2
2.3.10
2.3.19
2.4.4
2.4.5
2.5.8
2.5.18
2.5.20
2.5.21
2.6.11
2.6.16
2.6.31
2.7.3
2.8.3
2.8.5
2.8.7
материальных запасов
Денежные средства учреждения в органа
казначейства в пути
Признано в бухгалтерском учете поступление
денежных средств учреждения в органе казначейства
в пути в части:
положительной курсовой разницы при конвертации
Денежные средства учреждения в кредитной
организации в пути
Признана в бухгалтерском учете положительная
курсовая разница при конвертации
Признана в бухгалтерском учете отрицательная
курсовая разница
Денежные средства учреждения на специальных
счетах в кредитной организации
Признана в бухгалтерском учете положительная
курсовая
разница
на
аккредитивном
счете
в иностранной валюте
Признана в бухгалтерском учете отрицательная
курсовая
разница
на
аккредитивном
счете
в иностранной валюте
Денежные средства учреждения в иностранной
валюте и драгоценных металлах на счетах в
кредитной организации
Признана в бухгалтерском учете положительная
курсовая разница при конвертации
Признана в бухгалтерском учете отрицательная
курсовая разница
Признаны в бухгалтерском учете денежные средства
учреждения в иностранной валюте и драгоценных
металлах на счетах в кредитной
организации,
полученные при осуществлении расчетов между
головным
учреждением,
обособленными
подразделениями (филиалами)
Прекращено признание в бухгалтерском учете
денежных средств учреждения в иностранной валюте
и драгоценных металлах на счетах в кредитной
организации при осуществлении расчетов между
головным
учреждением,
обособленными
подразделениями (филиалами)
Касса
Признаны в бухгалтерском учете
операции по уточнению признаков
аналитического учета объектов учета
Признано в бухгалтерском учете
положительная курсовая разница
по средствам в кассе учреждения
в иностранной валюте
Признано в бухгалтерском учете
отрицательная курсовая разница
по средствам в кассе учреждения
в иностранной валюте
Денежные документы
Признано в бухгалтерском учете
внутреннее перемещение денежных
документов между ответственными
лицами (кассирами), уточнение
признаков аналитического учета
Финансовые вложения
Признана в бухгалтерском учете положительная
курсовая разница при переоценке финансовых
вложений,
стоимость
которых
выражена
в иностранной валюте
Прекращено признание
в бухгалтерском учете автономного
учреждения акций в результате
ликвидации организации-эмитента
Признана в бухгалтерском учете отрицательная
X 201 13 510
X 401 10
1ХХ
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 201 23 510
X 401 10 171
X 401 10 171
X 201 23 610
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 201 26 510
Х 401 10 171
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Х 401 10 171
Х 201 26 610
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 201 27 510
X 401 10 171
X 401 1X 171
X 201 27 610
X 201 27 510
X 304 04
XXX
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
X 304 04
XXX
X 201 27 610
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
X 201 34 510
X 201 34 510
Приходный кассовый
ордер (ф. 0310001)
X 201 34 510
X 401 10 171
Приходный кассовый
ордер (ф. 0310001)
X 401 10 171
X 201 34 610
Расходный кассовый
ордер (ф. 0310002)
X 201 35 510
X 201 35 510
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 204 XX
5XX
0 401 10 176
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 401 10 172
X 204 31 630
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
2 401 10 176
2 204 XX
Бухгалтерская справка
191
2.8.9
2.8.10
2.8.11
2.8.12
2.8.13
2.8.14
2.8.15
2.9.32
2.9.40
2.9.41
2.9.42
2.9.43
2.9.44
курсовая разница при переоценке финансовых
вложений,
стоимость
которых
выражена
в иностранной валюте
Признаны в бухгалтерском учете
операции по уточнению признаков
аналитического учета объектов учета
Приняты к бухгалтерскому учету финансовые
вложения, полученные при осуществлении расчетов
между головным учреждением, обособленными
подразделениями (филиалами)
Прекращено признание в бухгалтерском учете
финансовых вложений при осуществлении расчетов
между головным учреждением, обособленными
подразделениями (филиалами)
Приняты к бухгалтерскому учету финансовые
вложения при реорганизации путем слияния,
присоединения,
разделения,
выделения,
преобразования или при изменении типа учреждения
Прекращено признание в бухгалтерском учете
финансовых вложений при реорганизации путем
слияния, присоединения, разделения, выделения,
преобразования или при изменении типа учреждения
Прекращено признание
в бухгалтерском учете финансовых
активов при осуществлении
межбюджетных расчетов, при
осуществлении межведомственных
расчетов в рамках одного публичноправового образования
Признаны в бухгалтерском учете
финансовые активы при
осуществлении межбюджетных
расчетов, при осуществлении
межведомственных расчетов в рамках
одного публично-правового
образования
Расчеты по доходам
Признано в бухгалтерском учете уменьшение
расчетов с дебиторами по доходам прекращением
встречного требования зачетом
Признаны в бухгалтерском учете расчеты по доходам,
полученные при осуществлении расчетов между
головным
учреждением,
обособленными
подразделениями (филиалами)
Прекращено признание в бухгалтерском учете
расчетов по доходам при осуществлении расчетов
между головным учреждением, обособленными
подразделениями (филиалами)
Признаны в бухгалтерском учете отнесение по мере
завершения этапов работ (работ) по долгосрочному
договору строительного подряда ранее признанной
суммы
расчетов
с дебиторами
по доходам
к предъявления на расчеты с дебиторами по доходам
от реализации
Прекращено признание
в бухгалтерском учете дебиторской
задолженности по доходам при
осуществлении межбюджетных
расчетов, при осуществлении
межведомственных расчетов в рамках
одного публично-правового
образования
Прекращено признание
в бухгалтерском учете кредиторской
задолженность по доходам при
осуществлении межбюджетных
расчетов, при осуществлении
межведомственных расчетов в рамках
6ХХ
(ф.0504833)
X 204 XX
5XX
X 204 XX
5XX
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 204 XX
5XX
X 304 04
XXX
X 304 04
XXX
X 204 XX
6XX
X 204 XX
5XX
X 304 06 73X
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Акт приема-передачи
X 304 06 83X
X 204 XX
6XX
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Акт приема-передачи
X 401 20 2X1
X 204 XX
6XX
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
X 204 ХХ
5XХ
X 401 1Х
19X
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
2 302 XX
83X
2 205 XX
66X
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Х 205 XX
56X
X 304 04
XXX
X 304 04
XXX
Х 205 XX
66X
Х 205 31 56X
Х 205 38 66X
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 401 20 2X1
X 205 ХХ
66Х
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
X 205 ХХ
56Х
X 401 20 2X1
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
192
2.9.45
2.9.46
2.9.47
2.10.6
2.10.7
2.10.11.1
2.10.12
2.10.13
2.10.14
одного публично-правового
образования
Признана в бухгалтерском учете
дебиторская задолженность
по доходам при осуществлении
межбюджетных расчетов, при
осуществлении межведомственных
расчетов в рамках одного публичноправового образования
Признана в бухгалтерском учете
кредиторская задолженность
по доходам при осуществлении
межбюджетных расчетов, при
осуществлении межведомственных
расчетов в рамках одного публичноправового образования
Признаны
в бухгалтерском
учете
операции
по уточнению признаков аналитического учета
объектов учета
Расчеты по выданным авансам
Признано в бухгалтерском учете принятие к учету
кредиторской задолженности в сумме средств,
полученных учреждением по соответствующему виду
финансового
обеспечения
(деятельности),
направленных в пределах остатка средств на лицевом
счете учреждения на исполнение обязательства,
принятого учреждением в рамках иного вида
финансового обеспечения (деятельности)
Признан в бухгалтерском учете зачет
обязательств по полученным
материальным ценностям,
выполненным работам, оказанным
услугам в счет перечисленной ранее
предварительной оплаты, иных
обязательств, в том числе перед
работниками
Отражены в бухгалтерском учете
операции по признанию финансовых
требований учреждений к получателям
авансовых платежей
по произведенным предварительным
оплатам в рамках договоров
(соглашений), а также по иным
основаниям согласно законодательству
Российской Федерации,
не возвращенным контрагентом
в случае расторжения договора
(соглашения), в том числе
по результатам претензионной работы
списание дебиторской задолженности
по расходам;
Признана в бухгалтерском учете задолженность
работника, возникающая при перерасчете ранее
выплаченной ему заработной платы (метод «Красное
сторно»)
Признаны в бухгалтерском учете
расчеты по авансам выданным при
осуществлении внутриведомственных
расчетов между бюджетными
(автономными) учреждениями в случае
изменения (передачи) функций
и полномочий учреждения
Прекращено признание
в бухгалтерском учете расчетов
по авансам выданным при
осуществлении внутриведомственных
расчетов между бюджетными
X 205 ХХ
56Х
X 401 1Х
19X
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
X 401 10 19X
X 205 ХХ
66Х
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
Х 205
XX 56X
Х 205
XX 56X
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 206 XX
56X
X 304 06 73X
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 302 XX
83X
X 206 XX
66X
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 401 10
1XX
X 302 11 83X
X 206 ХХ
66Х
X 206 11 66X
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Х 206 ХХ
56Х
Х 401 10 191
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
Х 401 20 241
Х 206 ХХ
66Х
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
193
2.10.15
2.10.16
(автономными) учреждениями в случае
изменения (передачи) функций
и полномочий учреждения
Признаны
в бухгалтерском
учете
операции
по уточнению признаков аналитического учета
объектов учета
Признаны
в бухгалтерском
учете
расчеты
по выданным
авансам,
полученные
при
осуществлении
расчетов
между
головным
учреждением,
обособленными подразделениями
(филиалами)
2.10.17
Прекращено признание в бухгалтерском учете
расчетов по выданным авансам при осуществлении
расчетов
между
головным
учреждением,
обособленными подразделениями (филиалами)
2.10.20
Прекращено признание
в бухгалтерском учете расчетов
по выданным авансам при
осуществлении межбюджетных
расчетов, при осуществлении
межведомственных расчетов в рамках
одного публично-правового
образования
Признаны в бухгалтерском учете
расчеты по выданным авансам при
осуществлении межбюджетных
расчетов, при осуществлении
межведомственных расчетов в рамках
одного публично-правового
образования
Расчеты по кредитам, займам (ссудам)
2.10.21
2.11.5
2.11.9
2.11.10
2.11.13
2.11.14
2.12.4
2.12.5
Признаны в бухгалтерском учете
операции по уточнению признаков
аналитического учета объектов учета
Приняты
к бухгалтерскому
учету
расчеты
по кредитам, займам (ссудам), полученные при
осуществлении
расчетов
между
головным
учреждением,
обособленными подразделениями
(филиалами)
Прекращено признание в бухгалтерском учете
расчетов по кредитам, займам (ссудам) при
осуществлении
расчетов
между
головным
учреждением,
обособленными подразделениями
(филиалами)
Прекращено признание
в бухгалтерском учете расчетов
по кредитам, займам (ссудам) при
осуществлении межбюджетных
расчетов, при осуществлении
межведомственных расчетов в рамках
одного публично-правового
образования
Приняты к бухгалтерскому учету
расчеты по кредитам, займам (ссудам)
при осуществлении межбюджетных
расчетов, при осуществлении
межведомственных расчетов в рамках
одного публично-правового
образования
Расчеты с подотчетными лицами
Признано в бухгалтерском учете
требование в части дебиторской
задолженности по возврату
перечисленных подотчет авансовых
платежей
Признана в бухгалтерском учете положительная
Х 206
XX 56X
Х 206
XX 56X
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Х 206 XX
56X
X 304 04
XXX
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
X 304 04
XXX
Х 206 XX
66X
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
X 401 20 2X1
X 206 XX
66X
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
X 206 XX
56X
X 401 1Х
19X
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
Х 207 XX
54X
Х 207 XX
54X
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Х 207 XX
54X
X 304 04
XXX
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
X 304 04
XXX
Х 207 XX
64X
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
X 401 20 2X1
X 207 XX
64X
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
X 207 XX
54X
X 401 1Х
19X
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
X 208 XX
567
X 208 XX
667
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 208 XX
X 401 10 176
Бухгалтерская справка
194
2.12.6
2.12.7
2.12.8
2.12.9
2.12.10
2.12.12.1
2.12.13
2.12.14
2.12.15
2.12.16
2.12.21
2.12.22
курсовая разница по суммам, выданным под отчет
в иностранной валюте (в части возвратов остатков)
Признан в бухгалтерском учете
отрицательный результат переоценки
дебиторской задолженности
подотчетного лица при возврате
выданных под отчет средств
в иностранной валюте
Признан в бухгалтерском учете
отрицательный результат переоценки
кредиторской задолженности
подотчетного лица при возврате
выданных под отчет средств
в иностранной валюте
Признан в бухгалтерском учете
положительный результат переоценки
дебиторской задолженности
подотчетного лица при возврате
выданных под отчет средств
в иностранной валюте
Признаны в бухгалтерском учете
операции по уточнению признаков
аналитического учета объектов учета
Приняты к бухгалтерскому учету
обязательства по компенсации
произведенных подотчетным лицом
расходов при его увольнении
Признаны в бухгалтерском учете
финансовые требования по возврату
подотчетным лицом денежных средств
(денежных документов) при его
увольнении (в сумме ранее признанной
дебиторской задолженности):
списание дебиторской задолженности
по расходам;
Принята к бухгалтерскому учету
дебиторская задолженность
подотчетного лица, полученная при
безвозмездной передаче при
осуществлении внутриведомственных
расчетов
Принята к бухгалтерскому учету
кредиторская задолженность перед
подотчетным лицом, полученная при
безвозмездной передаче при
осуществлении внутриведомственных
расчетов
Прекращено признание
в бухгалтерском учете дебиторской
задолженности подотчетного лица,
переданной при осуществлении
внутриведомственных расчетов
Прекращено признание
в бухгалтерском учете кредиторской
задолженности подотчетного лица,
переданной при осуществлении
внутриведомственных расчетов
Принята к бухгалтерскому учету
дебиторская задолженность
подотчетного лица при осуществлении
межбюджетных расчетов, при
осуществлении межведомственных
расчетов в рамках одного публичноправового образования
Принята к бухгалтерскому учету
кредиторская задолженность перед
подотчетным лицом при
осуществлении межбюджетных
(ф.0504833)
567
X 401 10 176
X 208 XX
667
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 208 XX
567
X 401 10 176
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 401 10 176
X 208 XX
667
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 208 XX
56X
X 208 XX
56X
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 208 XX
567
X 302 XX
737
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 401 10 134
X 208 XX
567
X 208 XX
667
X 304 04
XXX
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
X 304 04
XXX
X 208 XX
667
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
X 304 04
XXX
X 208 XX
667
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
X 208 XX
567
X 304 04
XXX
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
X 208 XX
567
X 401 10 19X
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
X 401 10 19X
X 208 XX
667
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
195
2.12.23
2.12.24
2.13.1.1
2.13.1.2
2.13.13
2.13.15
2.13.18
2.13.21
2.13.22
2.13.29
расчетов, при осуществлении
межведомственных расчетов в рамках
одного публично-правового
образования
Прекращено признание в
бухгалтерском учете дебиторской
задолженности подотчетного лица,
переданной при осуществлении
межбюджетных расчетов, при
осуществлении межведомственных
расчетов в рамках одного публичноправового образования
Прекращено признание в
бухгалтерском учете кредиторской
задолженности подотчетного лица,
переданной при осуществлении
межбюджетных расчетов, при
осуществлении межведомственных
расчетов в рамках одного публичноправового образования
Расчеты по ущербу и иным доходам
Признаны в бухгалтерском учете
суммы выявленных недостач,
хищений, потерь денежных средств:
наличных денежных средств в кассе;
средств в иностранной валюте
и драгоценных металлах на счетах
в кредитной организации
Признана
(начислена)
в учете
задолженность
государственного
внебюджетного
фонда
(страховщика)
по возмещению
расходов
работодателя - учреждения по выплатам социального
пособия
по оплате
четырех
дополнительных
выходных дней для ухода за детьми-инвалидами
Признана в бухгалтерском учете реклассификация
финансовых требований по компенсации затрат,
образовавшихся по состоянию на конец текущего
финансового года, на финансовые требования
по возврату дебиторской задолженности прошлых лет
последним рабочим днем отчетного периода
Признано в бухгалтерском учете возмещение ущерба
виновным лицом из заработной платы (иных выплат)
на сумму удержаний, произведенных в порядке,
предусмотренном законодательством Российской
Федерации
Признано в бухгалтерском учете уменьшение
расчетов с дебиторами по доходам прекращением
встречного требования зачетом при принятии
решения
об удержании
суммы
начисленных
штрафных санкций путем выплаты исполнителю
договора (контракта) суммы, уменьшенной на сумму
неустойки (пеней, штрафов) в части обязательств
по договору
(контракту),
принятых
за счет
приносящей доход деятельности
Признано в бухгалтерском учете уменьшение
расчетов с дебиторами по доходам прекращением
встречного требования зачетом при принятии
решения
об удержании
суммы
начисленных
штрафных санкций путем выплаты исполнителю
договора (контракта) суммы, уменьшенной на сумму
неустойки (пеней, штрафов) в части обязательств
по договору (контракту), принятых за счет иных
источников финансового обеспечения
Признаны в бухгалтерском учете
суммы дебиторской задолженности по
возврату в доход федерального
бюджета, при условии зачисления
X 401 20 2X1
X 208 XX
667
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
X 208 XX
567
X 401 20 2X1
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
X 209 81 56X
X 201 34 610
X 209 81 56X
X 201 27 610
Расходный кассовый
ордер (ф. 0310002)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 209 34 567
X 303 05 73X
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 209 34 56X
X 209 34 66X
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 304 03 83X
X 209 XX
66X
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
2 302 XX
83X
2 209 41 66X
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
2 304 06 83X
2 209 41 66X
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 209 XX
56Х
X 303 05 731
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
196
2.13.30
2.13.31
2.13.32
2.13.33
2.13.34
2.13.34
2.13.35
2.13.36
2.13.37
2.13.38
средств возврата дебиторской
задолженности на счета учета средств
учреждения во временном
распоряжении
Приняты к бухгалтерскому учету расчеты по ущербу
и иным доходам, полученные при осуществлении
расчетов
между
головным
учреждением,
обособленными подразделениями (филиалами)
Прекращено признание в бухгалтерском учете
расчетов
по ущербу
и иным
доходам
при
осуществлении
расчетов
между
головным
учреждением,
обособленными подразделениями
(филиалами)
Приняты к бухгалтерскому учету
расчеты по ущербу и иным доходам в
части кредиторской задолженности,
полученные при безвозмездной
передаче при осуществлении
внутриведомственных расчетов
Прекращено признание в
бухгалтерском учете расчетов по
ущербу и иным доходам в части
кредиторской задолженности,
переданных при осуществлении
внутриведомственных расчетов
Приняты к бухгалтерскому учету расчеты по ущербу
и иным доходам в части задолженности перед
учреждением при реорганизации путем слияния,
присоединения,
разделения,
выделения,
преобразования или при изменении типа учреждения
Приняты к бухгалтерскому учету
расчеты по ущербу и иным доходам в
части дебиторской задолженности при
осуществлении межбюджетных
расчетов, при осуществлении
межведомственных расчетов в рамках
одного публично-правового
образования
Приняты к бухгалтерскому учету
расчеты по ущербу и иным доходам в
части кредиторской задолженности
при осуществлении межбюджетных
расчетов, при осуществлении
межведомственных расчетов в рамках
одного публично-правового
образования
Прекращено признание в
бухгалтерском учете расчетов по
ущербу и иным доходам в части
дебиторской задолженности,
переданных при осуществлении
межбюджетных расчетов, при
осуществлении межведомственных
расчетов в рамках одного публичноправового образования
Прекращено признание в
бухгалтерском учете расчетов по
ущербу и иным доходам в части
кредиторской задолженности,
переданных при осуществлении
межбюджетных расчетов, при
осуществлении межведомственных
расчетов в рамках одного публичноправового образования
Признаны
в бухгалтерском
учете
операции
по уточнению признаков аналитического учета
объектов учета
Расчеты с прочими дебиторами
Х 209 XX
56X
X 304 04
XXX
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
X 304 04
XXX
Х 209 XX
66X
X 304 04
XXX
X 209 XX
66X
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
X 209 XX
56X
X 304 04
XXX
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
X 209 XX
56Х
X 304 06 73X
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 209 XX
56X
X 401 10 19X
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
X 401 10 19X
X 209 XX
66X
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
X 401 20 2X1
X 209 XX
66X
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
X 209 XX
56X
X 401 20 2X1
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
Х 209 XX
5XX
Х 209 XX
5XX
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
197
2.15.8
2.15.9
2.15.12
2.15.13
2.15.14
2.15.15
2.15.16
2.15.17
2.15.18
2.15.19
Прекращено признание
в бухгалтерском учете залоговой
стоимости электронного носителя
информации по приобретаемым
услугам, товарам (например,
проездной карты), приобретенные
согласно договору (контракту),
не подлежащей возмещению, с
отнесением на расходы текущего
финансового года
Прекращено признание
в бухгалтерском учете залоговой
стоимости электронного носителя
информации по приобретаемым
услугам, товарам (например,
проездной карты), приобретенные
согласно договору (контракту),
в случае утраты электронного носителя
информации
Признана в бухгалтерском учете
задолженность прочих дебиторов
Признан в бухгалтерском учете зачет
взаимных требований по ранее
перечисленному обеспечительному
платежу в счет оплаты обязательств
по договору
Признан в бухгалтерском учете зачет
взаимных требований, в том числе
по возврату денежного залога и уплате
суммы обязательства по оплате права
на заключение договора путем
удержания (с отражением операций по
некассовому исполнению принятых
денежных обязательств в
бухгалтерской отчетности)
Признаны в бухгалтерском учете
суммы начисленного акциза при
приобретении сырья, подлежащего
обложению акцизом в соответствии с
законодательством Российской
Федерации о налогах и сборах
Признано в бухгалтерском учете
списание сумм акциза, принятых
учреждением в качестве налогового
вычета в отношении объектов,
подлежащих обложению акцизом при
выполнении условий принятия к
вычету, предусмотренных
законодательством Российской
Федерации о налогах и сборах
Признана в бухгалтерском учете
учреждения задолженность на дату
возникновения требований
к плательщикам штрафных санкций,
подлежащих дальнейшему
перечислению в доход
соответствующего бюджета
Признаны в бухгалтерском учете
учреждения расчеты с прочими
дебиторами, полученные при
осуществлении расчетов между
головным учреждением,
обособленными подразделениями
(филиалами)
Прекращено признание в бухгалтерском учете
учреждения расчетов с прочими дебиторами при
осуществлении
расчетов
между
головным
X 401 20 226
X 210 05 66X
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 401 10 17X
X 210 05 667
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
2 210 05 564
2 205 31 667
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 302 XX
83X
X 210 05 66X
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
2 302 26 83X
2 210 05 66X
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
2 210 05 561
2 303 05 731
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
2 303 05 831
2 210 05 661
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
2 210 05 56X
Х 303 05 73X
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 210 05 56X
X 304 04
XXX
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
X 304 04
XXX
X 210 05 66X
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
198
2.15.22
2.15.23
2.15.24
2.15.26
2.16.1.1
2.16.1.2
2.16.2
учреждением,
обособленными подразделениями
(филиалами)
Принята к бухгалтерскому учету
дебиторская задолженность прочих
дебиторов при осуществлении
межбюджетных расчетов, при
осуществлении межведомственных
расчетов в рамках одного публичноправового образования
Прекращено признание
в бухгалтерском учете дебиторской
задолженности прочих дебиторов,
переданной при осуществлении
межбюджетных расчетов, при
осуществлении межведомственных
расчетов в рамках одного публичноправового образования
Признаны в бухгалтерском учете
суммы обязательного платежа,
процентов за ненадлежащее
исполнение обязанности по уплате
обязательных платежей собственника
помещений для формирования фонда
капитального ремонта
многоквартирного дома
Признаны в бухгалтерском учете
суммы процентов за пользование
кредитной организацией денежными
средства на специальном счете,
формирующими фонд капитального
ремонта (операция отражается
одновременно при учете зачисления
процентов за пользование денежными
средствами на специальном счете)
Расчеты с учредителем
Признаны в бухгалтерском учете
операции по формированию расчетов
с учредителем:
в сумме балансовой стоимости
принятого к учету недвижимого
и особо ценного движимого
имущества, закрепленного
за государственным (муниципальным)
учреждением собственником этого
имущества или приобретенного
учреждением за счет выделенных
таким собственником средств;
в сумме балансовой стоимости
выбывающего имущества (при
выбытии недвижимого и особо
ценного движимого имущества,
в отношении которого учреждение
не имеет права самостоятельного
распоряжения, при передаче объектов
основных средств, нематериальных
активов органу власти,
осуществляющему функции
и полномочия учредителя в отношении
учреждения (органу власти,
осуществляющему полномочия
собственника в отношении
государственного (муниципального)
имущества, в том числе при
прекращении права оперативного
управления (изъятия из оперативного
управления)
Приняты
к бухгалтерскому
учету
расчеты
с учредителем, полученные при осуществлении
(ф. 0504805)
X 210 05 66X
X 401 10 19X
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
X 401 20 2X1
X 210 05 66X
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
3 210 05 56Х
3 304 01 73Х
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
3 210 05 56Х
3 304 01 73Х
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 401 10 172
X 210 06 661
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
X 210 06 561
X 401 10 172
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
X 210 06 561
X 304 04
XXX
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
199
2.16.3
2.17.3.1
2.17.3.2
2.17.3.3
2.17.3.4
2.17.10
2.17.11
2.17.12
2.17.13
2.17.14
2.17.19
расчетов
между
головным
учреждением,
обособленными подразделениями (филиалами)
Прекращено признание в бухгалтерском учете
расчетов с учредителем при осуществлении расчетов
между головным учреждением, обособленными
подразделениями (филиалами)
Расчеты по налоговым вычетам по НДС
Признано в бухгалтерском учете
списание сумм налога на добавленную
стоимость при отнесении (в части
восстановленного налога на
добавленную стоимость по
приобретенным ценностям):
на увеличение себестоимости
продукции, работ, услуг в порядке,
предусмотренном законодательством
Российской Федерации о налогах
и сборах;
на расходы текущего финансового
года;
на увеличение стоимости вложений
в нефинансовые активы в порядке,
предусмотренном налоговым
законодательством Российской
Федерации;
на увеличение стоимости
материальных запасов в порядке,
предусмотренном налоговым
законодательством Российской
Федерации
Признан в бухгалтерском учете
восстановленный налог
на добавленную стоимость, ранее
принятый к вычету
Принята к бухгалтерскому учету
дебиторская задолженность
по налоговым вычетам по налогу
на добавленную стоимость,
полученная при безвозмездной
передаче при осуществлении
внутриведомственных расчетов
Принята к бухгалтерскому учету
кредиторская задолженность
по налоговым вычетам по налогу
на добавленную стоимость,
полученная при безвозмездной
передаче при осуществлении
внутриведомственных расчетов
Прекращено признание
в бухгалтерском учете дебиторской
задолженности по налоговым вычетам
по налогу на добавленную стоимость,
переданной при осуществлении
внутриведомственных расчетов
Прекращено признание
в бухгалтерском учете кредиторской
задолженность по налоговым вычетам
по налогу на добавленную стоимость,
переданной при осуществлении
внутриведомственных расчетов
Принята к бухгалтерскому учету
дебиторская задолженность
по налоговым вычетам по налогу
на добавленную стоимость при
осуществлении межбюджетных
расчетов, при осуществлении
межведомственных расчетов в рамках
X 304 04
XXX
X 210 06 661
Извещение
(ф. 0504805)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
X 109 XX
XXX
X 210 12 661
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 401 20
2XX
X 210 12 661
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 106 XX
3XX
X 210 12 661
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 105 XX
340
X 210 12 661
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 210 12 561
X 303 04 731
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 210 1X 561
X 304 04
XXX
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
X 304 04
XXX
X 210 1X 661
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
X 304 04
XXX
X 210 1X 661
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
X 210 1X 561
X 304 04
XXX
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
X 210 1X 561
X 401 10 19X
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
200
2.18.4.1
одного публично-правового
образования
Принята к бухгалтерскому учету
кредиторская задолженность
по налоговым вычетам по налогу
на добавленную стоимость при
осуществлении межбюджетных
расчетов, при осуществлении
межведомственных расчетов в рамках
одного публично-правового
образования
Прекращено признание
в бухгалтерском учете кредиторской
задолженности по налоговым вычетам
по налогу на добавленную стоимость,
переданной при осуществлении
межбюджетных расчетов, при
осуществлении межведомственных
расчетов в рамках одного публичноправового образования
Прекращено признание
в бухгалтерском учете кредиторской
задолженности по налоговым вычетам
по налогу на добавленную стоимость,
переданной при осуществлении
межбюджетных расчетов, при
осуществлении межведомственных
расчетов в рамках одного публичноправового образования
Признана в бухгалтерском учете сумма резерва
на оплату товаров (работ, услуг) в части налога
на добавленную стоимость
Признаны в бухгалтерском учете
операции по уточнению признаков
аналитического учета объектов учета
Вложения в финансовые активы
Признаны в бухгалтерском учете операции на сумму
разницы между стоимостью акций и иных форм
участия в капитале в соответствии с договором и
балансовой (остаточной), фактической стоимостью в
части:
положительной разницы;
2.18.4.2
отрицательной разницы
2.17.20
2.17.21
2.17.22
2.17.23
2.17.24
2.18.6
2.18.7
2.18.10
2.18.11
Приняты
к бухгалтерскому
учету
вложения
в финансовые
активы,
полученные
при
осуществлении
расчетов
между
головным
учреждением,
обособленными подразделениями
(филиалами)
Прекращено признание в бухгалтерском учете
вложений в финансовые активы при осуществлении
расчетов
между
головным
учреждением,
обособленными подразделениями (филиалами)
Приняты к бухгалтерскому учету
вложения в финансовые активы при
осуществлении межбюджетных
расчетов, при осуществлении
межведомственных расчетов в рамках
одного публично-правового
образования
Прекращено признание в
бухгалтерском учете вложений в
финансовые активы при
осуществлении межбюджетных
расчетов, при осуществлении
межведомственных расчетов в рамках
одного публично-правового
X 401 10 19X
X 210 1X 661
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
X 401 20 2X1
X 210 1X 661
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
X 210 1X 561
X 401 20 2X1
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
2 210 12 561
2 401 60 2ХХ
X 210 XX
56X
X 210 XX
56X
Документ поставки,
определенный
договором, контрактом
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
2 215 3X 530
2 401 10 176
2 401 10 176
2 215 3X 630
X 215 XX
5XX
X 304 04
XXX
X 304 04
XXX
X 215 XX
6XX
X 215 XX
5XX
X 401 10 19X
X 401 20 2X1
X 215 XX
6XX
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
201
2.18.12
3.1.2
3.1.3.1
3.1.3.2
3.1.4
3.1.5
3.1.6
3.1.7.1
3.1.7.2
3.1.9
3.1.10.1
3.1.10.2
3.1.12
3.1.13
образования
Признаны в бухгалтерском учете
операции по уточнению признаков
аналитического учета объектов учета
Расчеты с кредиторами по долговым
обязательствам
Признаны в бухгалтерском учете суммы долгового
обязательства перед гарантом, в случае если
последний исполнил требования бенефициара,
с возникновением эквивалентного регрессивного
требования гаранта к учреждению - принципалу
Признаны в бухгалтерском учете суммы долгового
обязательства перед гарантом, в случае если
последний исполнил требования бенефициара кредитора учреждения по государственному
(муниципальному) договору для нужды учреждения,
с возникновением эквивалентного регрессивного
требования гаранта к учреждению - принципалу в
части:
заимствований, не являющихся государственным
(муниципальным) долгом;
заимствований в иностранной валюте, не являющихся
государственным (муниципальным) долгом
Признаны в бухгалтерском учете суммы начисленных
процентов по долговым обязательствам учреждения
Признаны в бухгалтерском учете суммы начисленных
пеней, штрафных санкций по долговым
обязательствам учреждения
Признано в бухгалтерском учете требование
бенефициара по оплате долгового обязательства
принципала, в случае если у учреждения - гаранта
возникают эквивалентные регрессивные требования
к принципалу
Признано в бухгалтерском учете увеличение
долговых обязательств, принятых учреждением в
иностранной валюте, в связи с возникновением при
расчете рублевого эквивалента суммы обязательства
на дату его исполнения (на дату формирования
регистров бухгалтерского учета) положительных
курсовых разниц в части:
заимствований, не являющихся государственным
(муниципальным)
долгом
в рамках
целевых
иностранных кредитов (заимствований);
заимствований в иностранной валюте, не являющихся
государственным (муниципальным) долгом
Признано в бухгалтерском учете прекращение
долгового обязательства учреждения - принципала,
в случае его исполнения гарантом, при отсутствии
регрессивного требования к учреждению со стороны
гаранта
Признано в бухгалтерском учете уменьшение
долговых обязательств, принятых учреждением в
иностранной валюте, в связи с возникновением при
расчете рублевого эквивалента суммы обязательства
на дату его исполнения (на дату формирования
регистров бухгалтерского учета) отрицательных
курсовых разниц в части:
заимствований, не являющихся государственным
(муниципальным)
долгом
в рамках
целевых
иностранных кредитов (заимствований);
заимствований в иностранной валюте, не являющихся
государственным (муниципальным) долгом
Признана в бухгалтерском учете сумма превышения
номинальной стоимости над ценой размещения
долговых обязательств
Признана в бухгалтерском учете сумма превышения
цены размещения долговых обязательств над
их номинальной стоимостью
X 215 XX
XXX
X 215 XX
XXX
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
2 301 XX
8X0
2 301 XX
7X0
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
2 401 20 273
2 301 14 710
2 401 20 273
2 301 44 720
2 401 20 233
2 301 ХХ
7Х0
2 301 XX
7X0
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
2 401 20 2ХХ
2 207 14 5Х0
2 301 14 710
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
2 401 10 176
2 301 24 720
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
2 401 10 176
2 301 44 720
2 301 XX
8X0
2 401 10 173
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
2 301 24 820
2 401 10 176
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
2 301 44 820
2 401 10 176
X 401 20
XXX
X 301
XX XXX
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 301
XX XXX
X 401 20
XXX
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
202
3.1.14
3.1.17
3.1.18
3.3.46
3.3.47
3.2.3
3.2.5.1
Признаны
в бухгалтерском
учете
операции
по уточнению признаков аналитического учета
объектов учета
Прекращено признание в бухгалтерском учете
расчетов с кредиторами по долговым обязательствам
при осуществлении расчетов между головным
учреждением,
обособленными подразделениями
(филиалами)
Признаны
в бухгалтерском
учете
расчеты
с кредиторами
по долговым
обязательствам,
полученные при осуществлении расчетов между
головным
учреждением,
обособленными
подразделениями (филиалами)
Прекращено признание в
бухгалтерском учете расчетов с
кредиторами по долговым
обязательствам при осуществлении
межбюджетных расчетов, при
осуществлении межведомственных
расчетов в рамках одного публичноправового образования
Признаны в бухгалтерском учете
расчеты с кредиторами по долговым
обязательствам при осуществлении
межбюджетных расчетов, при
осуществлении межведомственных
расчетов в рамках одного публичноправового образования
Расчеты по принятым обязательствам
Признаны в бухгалтерском учете суммы начисленных
выплат обязательного страхового обеспечения
по обязательному
социальному
страхованию
от несчастных
случаев
на производстве
и профессиональных заболеваний
Признаны в бухгалтерском учете суммы
начисленного вознаграждения по договорам
гражданско-правового характера на оказание работ,
услуг лицам, не состоящим в штате учреждения в
части:
увеличения вложений в нефинансовые активы;
3.2.5.3
увеличения себестоимости готовой продукции, работ,
услуг;
увеличения затрат на биотрансформацию;
3.2.5.4
расходов текущего финансового года
3.2.5.2
3.2.6.6
Признаны в бухгалтерском учете суммы принятых
обязательств в сумме полученных по
государственному (муниципальному) договору на
нужды учреждения материальных ценностей,
оказанных услуг, выполненных работ в части:
увеличения дебиторской задолженности по налогу
на добавленную
стоимость
по приобретенным
материальным ценностям, работам, услугам;
X 301
XX 7XX
X 301
XX 7XX
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 301
XX 8XX
X 304 04
XXX
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
X 304 04
XXX
X 301
XX 7XX
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
X 301 XX
8XX
X 401 20 2X1
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
X 401 10 19X
X 301 XX
7XX
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
X 303 06 831
X 302 13 737
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 106 XX
3X0
X 109 X0
2XX
X 110 X0
2XХ
X 401 20
2XX
X 302 XX
73X
X 302 XX
73X
X 302 XX
73X
X 302 XX
73X
Расчетно-платежная
ведомость (ф. 0504401);
Расчетная ведомость
(ф. 0504402)
Расчетно-платежная
ведомость (ф. 0504401);
Расчетная ведомость
(ф. 0504402)
X 210 12 560
X 302 XX
73X
Документ поставки,
определенный
договором, контрактом
Акт приемки товаров,
работ, услуг
(ф.0510452) (не ЕИС)
Документ поставки,
определенный
договором, контрактом
Акт приемки товаров,
работ, услуг
(ф.0510452) (не ЕИС)
Документ поставки,
определенный
договором, контрактом
Акт приемки товаров,
3.2.6.7
расходов текущего финансового года, в том числе
в результате
реализации
товаров,
в процессе
продвижения товаров;
X 401 20
2XX
X 302 XX
73X
3.2.6.8
резервов предстоящих расходов
X 401 60
XXX
X 302 XX
73X
203
3.2.7
3.2.8
3.2.10
3.2.11
3.2.12
3.2.13
3.2.14
3.2.15
3.2.16
3.2.17.2
3.2.20
Признаны в бухгалтерском учете суммы принятых
обязательств
по предоставлению безвозмездных
перечислений в соответствии с видом объекта учета
и хозяйственной операции
Признано
в бухгалтерском
учете
принятие
обязательств
по исполнению
требований
бенефициара
в отношении
принципала
по предоставленным
учреждением
гарантиям,
по которым не возникают регрессивные требования
со стороны учреждения (гаранта) к принципалу
(должнику)
Признано
в бухгалтерском
учете
увеличение
обязательств, принятых учреждением в иностранной
валюте, в связи с возникновением при расчете
рублевого эквивалента суммы обязательства на дату
его исполнения (на дату формирования регистров
бухгалтерского учета) положительных курсовых
разниц
Признаны
в бухгалтерском
учете
операции
по увеличению
задолженности
по принятым
учреждением обязательствам по оплате арендной
платы в соответствии с заключенными договорами
неоперационной (финансовой) аренды объектов
нефинансовых активов
Признаны в бухгалтерском учете процентные
расходы, входящие в состав арендных платежей
по неоперационной (финансовой) аренде
Признаны (начислены) в бухгалтерском учете
обязательства при осуществлении субъектом учета подрядчиком в отчетном периоде расходов при
выполнении работ по долгосрочным договорам
строительного подряда сверх сводного сметного
расчета
Признаны (начислены) в бухгалтерском учете
обязательства работодателя по выплатам социальных
пособий, расходы по которым подлежат возмещение
страховщиком
Признаны (начислены) в бухгалтерском учете
обязательства работодателя по оплате четырех
дополнительных выходных дней для ухода за детьмиинвалидами,
расходы
по которым
подлежат
возмещение страховщиком
Признана
(начислена)
в бухгалтерском
учете
задолженность
по обязательствам,
принятым
учреждением
по оплате
арендных
платежей,
в соответствии
с графиком
оплаты
арендных
платежей
Признаны в бухгалтерском учете операции по
удержаниям,
произведенным
в
порядке,
установленном
законодательством
Российской
Федерации, из начисленной суммы оплаты труда,
стипендий, а также из сумм вознаграждений по
гражданско-правовым договорам в части:
налога на доходы физических лиц
Признаны в бухгалтерском учете
операции по выдаче заработной платы,
прочих выплат, стипендий, пенсий,
пособий и иных социальных выплат,
произведенных ответственным
подотчетным лицом на основании
первичного учетного документа,
предоставленного им за пределом пяти
рабочих дней, предусмотренных для
выдачи заработной платы
работ, услуг
(ф.0510452) (не ЕИС)
Отчет о выполнении
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 401 20
2XX
X 302 XX
73X
2 401 20 2XX
2 302 XX
73X
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
2 401 10 176
2 302 XX
73X
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 106 XX
3X0
X 302 24 73X
X 401 20 234
X 302 24 73X
Документ поставки,
определенный
договором, контрактом
Акт приемки товаров,
работ, услуг
(ф.0510452) (не ЕИС)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 401 20
2XX
X 302 XX
73X
X 303 05 831
X 302 65 737
X 303 05 831
X 302 66 737
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 401 60 22X
X 302 2X
73X
Документ поставки,
определенный
договором, контрактом
Акт приемки товаров,
работ, услуг
(ф.0510452) (не ЕИС)
X 302 XX
837
X 302 XX
837
X 303 01 731
X 208 XX
667
Документ поставки,
определенный
договором, контрактом
Акт приемки товаров,
работ, услуг
(ф.0510452) (не ЕИС)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Расчетная ведомость
(ф. 0504402)
Отчет о расходах
подотчетного лица
(ф. 0504520)
204
3.2.24
3.2.28
3.2.29
3.2.30
3.2.31
3.2.34
3.2.35
3.2.36
3.2.37
Признано в бухгалтерском учете
уменьшение обязательств, принятых
по государственным
(муниципальным) договорам
на нужды учреждения, в сумме ранее
перечисленной предварительной
оплаты, иных обязательств, в том
числе перед работниками
Признан в бухгалтерском учете зачет
взаимных требований по ранее
перечисленному обеспечительному
платежу в счет оплаты обязательств
по договору
Признан в бухгалтерском учете зачет
взаимных требований по возврату
денежного залога и уплате суммы
обязательства по оплате права
на заключение договора путем
удержания
Признано в бухгалтерском учете
уменьшение расчетов с дебиторами
по доходам прекращением
встречного требования зачетом при
принятии решения об удержании
суммы начисленных штрафных
санкций путем выплаты исполнителю
договора (контракта) суммы,
уменьшенной на сумму неустойки
(пеней, штрафов) в части
обязательств по договору
(контракту), принятых за счет
приносящей доход деятельности
Признано в бухгалтерском учете уменьшение
обязательств, принятых учреждением в иностранной
валюте, в связи с возникновением при расчете
рублевого эквивалента суммы обязательства на дату
его исполнения (на дату формирования регистров
бухгалтерского учета) отрицательных курсовых
разниц
Признаны в бухгалтерском учете расходы в составе
финансового результата текущего года в случае
недостаточности суммы признанного резерва при
изменении
ориентировочной
цены
в случаях,
предусмотренных
отдельными
нормативными
правовыми актами Российской Федерации
Признаны в бухгалтерском учете
расчеты по принятым обязательствам
при внутриведомственных передачах
между бюджетными (автономными)
учреждениями в случае изменения
(передачи) функций и полномочий
учреждения
Прекращено признание
в бухгалтерском учете расчетов
по принятым обязательствам при
внутриведомственных передачах
между бюджетными (автономными)
учреждениями в случае изменения
(передачи) функций и полномочий
учреждения
Признана в бухгалтерском учете задолженность
по обязательствам,
принятым
бюджетным
учреждением по оплате расходов, относящихся
к очередным финансовым периодам: расходам
субъекта
учета-подрядчика,
предусмотренные
сводным сметным расчетом, понесенные в отчетном
периоде
в связи
с предстоящими
работами
(по расчетам с поставщиком, подрядчиком), иным
X 302 XX
83X
X 206 XX
66X
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 302 XX
83X
X 210 05 66X
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
2 302 26 83X
2 210 05 66X
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
2 302 XX
83X
2 209 41 66X
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 302 XX
83X
X 401 10 176
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 401 10 17Х
X 302 XX
73X
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Х 401 10 191
X 302 XX
73X
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
X 302 XX
83X
Х 401 20 241
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
X 401 50
2XX
X 302 XX
73X
Документ поставки,
определенный
договором, контрактом
Акт приемки товаров,
работ, услуг
(ф.0510452) (не ЕИС)
205
3.2.38
3.2.41
3.2.42.1
расходам
Признаны
в бухгалтерском
учете
операции
по уточнению признаков аналитического учета
объектов учета
Признана в бухгалтерском учете
кредиторская задолженность в сумме
привлечения средств на исполнение
обязательства, принятого в рамках
иного вида финансового обеспечения
Прекращено признание
в бухгалтерском учете расчетов
с кредиторами по принятым
обязательствам при осуществлении
расчетов между головным
учреждением, обособленными
подразделениями (филиалами)
принятых обязательств по оказанию
услуг, выполнению работ, по
расчетам с физическими лицами;
X 302 XX
73X
X 302 XX
73X
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 304 06 83X
X 302 XX
73X
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 302 XX
83X
X 304 04
2XX
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
3.2.42.2
принятых обязательств по
приобретению нефинансовых
активов;
X 302 XX
83X
X 304 04
3ХХ
3.2.42.3
принятых обязательств по
приобретению финансовых активов
X 302 XX
83X
X 304 04
5ХХ
X 304 04
2XX
X 302 XX
83X
3.2.43.1
Признаны в бухгалтерском учете
расчеты с кредиторами по принятым
обязательствам, полученные при
осуществлении расчетов между
головным учреждением,
обособленными подразделениями
(филиалами)
принятых обязательств по оказанию
услуг, выполнению работ, по
расчетам с физическими лицами;
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
3.2.43.2
принятых обязательств по
приобретению нефинансовых
активов;
X 304 04
3ХХ
X 302 XX
83X
3.2.43.3
принятых обязательств по
приобретению финансовых активов
X 304 04
5ХХ
X 302 XX
83X
X 401 10 19X
X 302 XX
73X
X 302 XX
83X
X 401 20 2X1
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
X 106 XX
3X0
X 303 15 731
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
3.2.44
3.2.45
3.3.2.1
Приняты к бухгалтерскому учету
расчеты с кредиторами по принятым
обязательствам при осуществлении
межбюджетных расчетов, при
осуществлении межведомственных
расчетов в рамках одного публичноправового образования
Прекращено признание в
бухгалтерском учете расчетов с
кредиторами по принятым
обязательствам при осуществлении
межбюджетных расчетов, при
осуществлении межведомственных
расчетов в рамках одного публичноправового образования
Расчеты по платежам в бюджеты
Признаны (начислены) в бухгалтерском учете
учреждения суммы страховых взносов в соответствии
с единым тарифом страховых взносов в части:
увеличения вложений в нефинансовые активы;
206
3.3.2.3
увеличения себестоимости готовой продукции, работ,
услуг;
увеличения затрат на биотрансформацию;
3.3.2.4
расходов текущего финансового года
3.3.2.2
3.3.3.2
Признаны (начислены) в бухгалтерском учете
учреждения
суммы
страховых
взносов
на
добровольное пенсионное страхование (взнос
работодателя) в части:
увеличения себестоимости готовой продукции, работ,
услуг;
увеличения затрат на биотрансформацию;
3.3.3.3
расходов текущего финансового года
3.3.3.2
3.3.4.4
3.3.5
3.3.6.1
3.3.6.2
3.3.6.3
3.3.6.4
3.3.9
3.3.10
Признаны (начислены) в бухгалтерском учете
учреждения суммы налога на добавленную
стоимость:
с причитающихся
к уплате
в соответствии
с договором аренды арендных платежей (прекращено
признание в бухгалтерском учете или уменьшены
принятые обязательств), в иных случаях, когда
учреждение признано налоговым агентом
Признаны (начислены) в бухгалтерском учете
учреждения суммы налога на прибыль организаций
Признаны (начислены) в бухгалтерском учете
учреждения
суммы
иных
налогов,
сборов,
обязательных платежей, в том числе взносов на
обязательное социальное страхование от несчастных
случаев на производстве и профессиональных
заболеваний, в бюджеты бюджетной системы
Российской Федерации в части:
увеличения вложений в нефинансовые активы;
увеличения себестоимости готовой продукции, работ,
услуг;
увеличения затрат на биотрансформацию;
расходов текущего финансового года, в том числе
в результате
реализации
товаров,
в процессе
продвижения товаров
Признана
в бухгалтерском
учете
учреждения
задолженность
(признаны
расчеты)
по неиспользованным остаткам целевых субсидий,
подлежащих
подтверждению
их потребности
на исполнение
принятых
в целях
достижения
значений
результатов
целевой
субсидии
и неисполненных на отчетную дату обязательств,
а также в случае наличия неиспользованных остатков
целевой субсидии, не подлежащих подтверждению
потребности (капитальные вложения)
Признано
в бухгалтерском
учете
учреждения
уменьшение
суммы
налога
на добавленную
стоимость отложенного по долгосрочным договорам
строительного подряда при отнесении признанной
суммы
расчетов
с дебиторами
по доходам
к предъявлению по мере завершения этапов работ
(работ) по долгосрочному договору строительного
подряда
на расчеты
с дебиторами по доходам
от реализации
Признано
в бухгалтерском
учете
учреждения
уточнение суммы налога на добавленную стоимость
отложенного
по долгосрочным
договорам
строительного подряда при возникновении разницы
между суммой ранее начисленных доходов
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 109 X0
2XX
X 110 X0
2XX
X 401 20
2XX
X 303 15 731
2 109 X0 212
2 303 09 731
2 110 X0 212
2 303 09 731
2 401 20 212
2 303 09 731
X 302 ХХ
83X
X 303 04 731
Счет-фактура
2 401 10 1XX
2 303 03 731
Расчет налога на
прибыль
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 106 XX
3X0
X 109 X0
2X0
X 110 X0
2X0
X 401 20
2XX
X 303 XX
731
X 303 XX
731
X 303 XX
731
X 303 XX
731
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
6 401 4X 162
6 303 05 731
X 303 15 731
X 303 15 731
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Отчет о выполнении
задания
Бухгалтерская справка
(ф. 0504833)
X 303 04 831
X 303 04 731
Извещение о
трансферте,
передаваемом с условием
(ф. 0510453)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
207
3.3.11.1
3.3.11.2
3.3.12
3.3.14
3.3.15
3.3.18
3.3.19
3.3.22
3.3.24
3.3.25
3.3.26
3.3.27
3.3.34
3.3.35
к предъявлению и суммой дохода от реализации
по завершенным этапам выполнения работ:
в случае превышения суммы доходов от реализации
над суммой доходов к предъявлению;
в случае превышения суммы доходов к предъявлению
над суммой доходов от реализации
Признана в бухгалтерском учете задолженность
по обязательствам,
принятым
бюджетным
учреждением по оплате расходов, относящихся
к очередным финансовым периодам
Признано
в бухгалтерском
учете
учреждения
начисление
задолженности
государственного
внебюджетного фонда - страховщика по возмещению
расходов работодателя - учреждения по выплатам
социального
пособия
по оплате
четырех
дополнительных выходных дней для ухода за детьмиинвалидами
Признана
в бухгалтерском
учете
учреждения
задолженность на дату возникновения требований
к плательщикам штрафных санкций, подлежащих
дальнейшему
перечислению
в доход
соответствующего бюджета
Признан в бухгалтерском учете
восстановленный налог
на добавленную стоимость, ранее
принятый к вычету
Признаны (начислены) в бухгалтерском учете
обязательства при осуществлении субъектом учета подрядчиком в отчетном периоде расходов при
выполнении работ по долгосрочным договорам
строительного подряда сверх сводного сметного
расчета
Признано
в бухгалтерском
учете
учреждения
уменьшение задолженности по соответствующим
налогам, сборам, взносам (исполнение обязанности
по уплате налогов, авансовых платежей по налогам,
сборов, страховых взносов)
Признано
(начислено)
в бухгалтерском
учете
учреждения обязательство работодателя по выплатам
социальных пособий, расходы по которым подлежат
возмещению
государственным
внебюджетным
фондом - страховщиком
Признано
(начислено)
в бухгалтерском
учете
учреждения обязательство работодателя по оплате
четырех дополнительных выходных дней для ухода
за детьми-инвалидами, расходы по которым подлежат
возмещению
государственным
внебюджетным
фондом - страховщиком
Признано
(начислено)
в бухгалтерском
учете
учреждения обязательство работодателя по оплате
страховых взносов с начисленных социальных
выплат, расходы по которым подлежат возмещению
государственным
внебюджетным
фондом
страховщиком
Признана
в бухгалтерском
учете
учреждения
операция по возврату неиспользованного остатка
субсидии
на выполнение
государственного
(муниципального) задания, образовавшегося в связи
с невыполнением
государственного
(муниципального) задания,
Признаны в бухгалтерском учете
суммы начисленного акциза при
приобретении сырья, подлежащего
обложению акцизом в соответствии с
законодательством Российской
Федерации о налогах и сборах
Признано в бухгалтерском учете
списание сумм акциза, принятых
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 401 10 138
X 303 04 731
X 303 04 831
X 401 10 138
X 401 50
2XX
X 303 XX
73X
X 209 34 561
X 303 05 731
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Х 210 05 560
Х 303 05 730
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 210 12 561
X 303 04 731
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 401 20
2XX
X 303 XX
731
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 303 XX
831
X 303 14 731
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 303 05 831
X 302 65 737
Расчетная ведомость
(ф. 0504402)
X 303 05 831
X 302 66 737
Расчетная ведомость
(ф. 0504402)
X 303 05 831
X 303 XX
731
4 303 05 831
4 201 11 610
Выписка со счета,
документы, прилагаемые
к выписке
2 303 05 831
2 210 05 661
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Х 210 05 560
Х 303 05 73X
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
208
3.3.36
3.3.41
3.3.42
3.3.45
3.3.46
3.3.47
3.3.48
3.3.51
3.3.52
учреждением в качестве налогового
вычета в отношении объектов,
подлежащих обложению акцизом при
выполнении условий принятия к
вычету, предусмотренных
законодательством Российской
Федерации о налогах и сборах
Признаны
в бухгалтерском
учете
операции
по уточнению признаков аналитического учета
объектов учета
Прекращено признание в бухгалтерском учете
расчетов по платежам в бюджеты при осуществлении
расчетов
между
головным
учреждением,
обособленными
подразделениями
(филиалами)
(обратная бухгалтерская запись – в части переплат по
обязательным платежам в бюджеты бюджетной
системы Российской Федерации)
Признаны
в бухгалтерском
учете
расчеты
по платежам
в бюджеты,
полученные
при
осуществлении
расчетов
между
головным
учреждением,
обособленными подразделениями
(филиалами)
Признаны в бухгалтерском учете
расчеты по платежам в бюджет в
части кредиторской задолженности
при осуществлении межбюджетных
расчетов, при осуществлении
межведомственных расчетов в рамках
одного публично-правового
образования
Прекращено признание в
бухгалтерском учете расчетов по
платежам в бюджет в части
кредиторской задолженности при
осуществлении межбюджетных
расчетов, при осуществлении
межведомственных расчетов в рамках
одного публично-правового
образования
Признаны в бухгалтерском учете
расчеты по платежам в бюджет
в части кредиторской задолженности
при осуществлении межбюджетных
расчетов, при осуществлении
межведомственных расчетов в рамках
одного публично-правового
образования
Прекращено признание
в бухгалтерском учете расчетов
по платежам в бюджет в части
кредиторской задолженности при
осуществлении межбюджетных
расчетов, при осуществлении
межведомственных расчетов в рамках
одного публично-правового
образования
Признано
в бухгалтерском
учете
учреждения
уменьшение задолженности учреждения по возврату
в доход бюджета денежных средств в случае
выявления нарушений по результатам контроля
объемов, сроков, качества и условий предоставления
медицинской помощи по программе обязательного
медицинского страхования
Признана
в бухгалтерском
учете
учреждения
задолженность
по возврату
в доход
бюджета
денежных средств в случае выявления нарушений
по результатам контроля объемов, сроков, качества
и условий предоставления медицинской помощи
X 303 XX
731
X 303 XX
731
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 303 XX
831
X 304 04
XXX
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
X 304 04
XXX
X 303 XX
731
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
X 401 10 19X
X 303 XX
731
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
X 303 XX
831
X 401 20 2X1
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
X 401 10 19X
X 303 XX
731
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
X 303 XX
831
X 401 20 2X1
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
7 303 05 831
7 205 32 66X
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
7 401 10 1XX
7 303 05 73Х
Бухгалтерская справка
(ф. 0504833)
209
3.4.3
3.4.4
3.4.7
3.4.8
3.5.4
3.5.7
3.5.8
3.5.9
3.5.10
3.6.5
по программе
обязательного
медицинского
страхования
Расчеты по средствам, полученным во временное
распоряжение
Признаны в бухгалтерском учете
суммы обязательного платежа,
процентов за ненадлежащее
исполнение обязанности по уплате
обязательных платежей собственника
помещений для формирования фонда
капитального ремонта
многоквартирного дома
Признаны в бухгалтерском учете
суммы процентов за пользование
кредитной организацией денежными
средства на специальном счете,
формирующими фонд капитального
ремонта (операция отражается
одновременно при учете зачисления
процентов за пользование денежными
средствами на специальном счете)
Признаны в бухгалтерском учете
обязательства по принятым
оказанным исполнителем услугам и
(или) выполненным подрядчиком
работам по капитальному ремонту
общего имущества многоквартирного
дома, за счет средств финансовой
государственной поддержки
Признаны в бухгалтерском учете
обязательства по принятым
оказанным исполнителем услугам и
(или) выполненным подрядчиком
работам по капитальному ремонту
общего имущества многоквартирного
дома
Расчеты с депонентами
Признано в бухгалтерском учете восстановление
задолженности по депонированным суммам, ранее
признанной
невостребованной
кредиторами
и списанной на забалансовый учет
Прекращено признание в бухгалтерском учете
расчетов с депонентами при осуществлении расчетов
между головным учреждением, обособленными
подразделениями (филиалами)
Признаны
в бухгалтерском
учете
расчеты
с депонентами, полученные при осуществлении
расчетов
между
головным
учреждением,
обособленными подразделениями (филиалами)
Приняты к бухгалтерскому учету
расчеты с депонентами при
осуществлении межбюджетных
расчетов, при осуществлении
межведомственных расчетов в рамках
одного публично-правового
образования
Прекращено признание в
бухгалтерском учете расчеты
с депонентами при осуществлении
межбюджетных расчетов, при
осуществлении межведомственных
расчетов в рамках одного публичноправового образования
Расчеты по удержаниям из выплат по оплате
труда
Признано в бухгалтерском учете
уменьшение задолженности
3 210 05 56Х
3 304 01 73Х
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
3 210 05 56Х
3 304 01 73Х
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
3 304 01 83Х
3 304 06 73Х
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
3 304 01 83Х
3 304 06 73Х
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 401 10 173
X 304 02 737
X 304 02 837
X 304 04
XXX
X 304 04
XXX
X 304 02 737
X 401 10 19X
X 304 02 737
Решение о
восстановлении
кредиторской
задолженности
(ф. 0510446)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
X 304 02 837
X 401 20 2X1
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
X 304 03 837
X 209 XX
667
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
210
виновного лица по ущербу на сумму
произведенных удержаний
из заработной платы (стипендии)
и иных доходов
Признано в бухгалтерском учете
уменьшение задолженности
подотчетного лица по возврату
неиспользованных им денежных
средств (денежных документов)
на сумму удержаний, произведенных
из заработной платы, стипендии и
(или) иных доходов, по иному виду
финансового обеспечения
(деятельности); виновного лица
по ущербу на сумму удержаний,
произведенных из заработной платы,
стипендии и иных доходов, по иному
виду финансового обеспечения
(деятельности)
Признано в бухгалтерском учете восстановление
задолженности по удержаниям, ранее признанными
невостребованными
кредиторами,
и списанной
на забалансовый учет
X 304 03 837
X 304 06 737
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 401 10 173
X 304 03 737
Признаны в бухгалтерском учете скорректированные
расходы
будущих
периодов
на сумму
неотработанных
дней
отпуска,
удержанных
из окончательного расчета при увольнении
Прекращено признание в бухгалтерском учете
расчетов по удержаниям из выплат по оплате труда
при осуществлении расчетов между головным
учреждением,
обособленными подразделениями
(филиалами)
Х 304 03 837
Х 401 50 211
Решение о
восстановлении
кредиторской
задолженности
(ф. 0510446)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
X 304 03 837
X 304 04
XXX
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
3.6.14
Признаны
в бухгалтерском
учете
расчеты
по удержаниям
из выплат
по оплате
труда,
полученные при осуществлении расчетов между
головным
учреждением,
обособленными
подразделениями (филиалами)
X 304 04
XXX
X 304 03 737
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
3.6.15
Приняты к бухгалтерскому учету
расчеты по удержаниям из выплат
по оплате труда при осуществлении
межбюджетных расчетов, при
осуществлении межведомственных
расчетов в рамках одного публичноправового образования
Прекращено признание в
бухгалтерском учете расчетов
по удержаниям из выплат по оплате
труда при осуществлении
межбюджетных расчетов, при
осуществлении межведомственных
расчетов в рамках одного публичноправового образования
Внутриведомственные расчеты
Признаны в бухгалтерском учете учреждения
операции по закрытию финансового года суммы
завершенных
в финансовом
году
расчетов
по поступлению
(передаче)
нефинансовых,
финансовых активов (обязательств)
Признаны в бухгалтерском учете учреждения
операции по закрытию финансового года суммы
завершенных
в финансовом
году
расчетов
по поступлению
(передаче)
нефинансовых,
финансовых активов (обязательств)
Расчеты с прочими кредиторами
Признаны в бухгалтерском учете учреждения
X 401 10 19X
X 304 03 737
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
X 304 03 837
X 401 20 2X1
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
X 304 04
XXX
Х 401 30 000
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
Х 401 30 000
X 304 04
XXX
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Извещение
(ф. 0504805)
3.6.7
3.6.9
3.6.10
3.6.13
3.6.16
3.7.6
3.7.7
211
3.8.1.1
3.8.1.2
3.8.8
операции по принятию к учету кредиторской
задолженности в сумме средств, полученных
учреждением
по
соответствующему
виду
финансового
обеспечения
(деятельности),
направленных в пределах остатка средств на лицевом
счете учреждения на исполнение обязательства,
принятого учреждением в рамках иного вида
финансового обеспечения (деятельности):
по выданным авансам;
принятым обязательствам, расчетом с бюджетом,
иным расчетам с кредиторами
Признана
в бухгалтерском
учете
учреждения
передача суммы вложений в нефинансовые активы,
при приобретении (создании) объекта за счет разных
источников финансового обеспечения, в целях
принятия его к учету
X 206 XX
56X
X 30X XX
8XX
X 304 06 83X
X 304 06 73X
X 304 06 73X
X 106 XX
3XX
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
Бухгалтерская справка
(ф.0504833)
6.16 Порядок признания дебиторской задолженности безнадежной
ко взысканию (нереальной ко взысканию) для целей списания
дебиторской задолженности в бухгалтерском учете
Приложение № 6.16
ПОРЯДОК
признания дебиторской задолженности безнадежной ко взысканию (нереальной ко взысканию)
для целей списания дебиторской задолженности в бухгалтерском учете.
1. Общие положения
1.1.Настоящий порядок разработан в соответствии с Гражданским кодексом Российской
Федерации, Бюджетным кодексом Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ, Приказом
Минфина России от 30.08.2024 № 121н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского
учета государственных финансов «Единый план счетов бухгалтерского учета государственных
финансов».
1.2. Настоящий порядок устанавливает основания признания дебиторской задолженности
нереальной ко взысканию, безнадежной ко взысканию, а также порядок списания дебиторской
задолженности.
1.3. Отражение операций по списанию (восстановлению) в бухгалтерском учете дебиторской
задолженности установлено приказами Министерства финансов Российской Федерации:
от 30.08.2024 № 121н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета
государственных финансов «Единый план счетов бухгалтерского учета государственных
финансов»;
от 20.09.2024 № 133н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета
государственных финансов «План счетов бухгалтерского учета бюджетных и автономных
учреждений».
При отражении в бухгалтерском учете операций по списанию дебиторской задолженности
используется следующий механизм:
дебиторская задолженность, числящаяся на балансовых счетах (205, 206, 207, 208, 209, 210
05, 303, 304) и признанная в соответствии с данным порядком нереальной ко взысканию,
подлежит списанию с балансовых счетов с одновременным отражением списанной
212
задолженности на забалансовом счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов»;
дебиторская задолженность, числящаяся на балансовых счетах (205, 206, 207, 208, 209, 210
05, 303, 304) и признанная в соответствии с данным порядком безнадежной ко взысканию,
подлежит списанию с балансовых счетов. При этом списанная с балансового учета
задолженность к забалансовому учету не принимается;
дебиторская задолженность, числящаяся на забалансовом счете 04 «Задолженность
неплатежеспособных дебиторов» и признанная в соответствии с данным порядком
безнадежной ко взысканию, подлежит списанию с забалансового учета.
В части сумм признанного дохода, по которым выявлена дебиторская задолженность, не
исполненная должником (плательщиком) в срок и не соответствующая критериям признания
актива (сомнительная задолженность), применяется порядок, установленный п.11 Приказа
Минфина России от 27.02.2018 № 32н «Доходы».
2. Случаи признания дебиторской задолженности нереальной ко взысканию. Перечень
документов, на основании которых дебиторская задолженность признается нереальной ко
взысканию
2.1. Дебиторская задолженность признается нереальной ко взысканию в случаях:
2.1.1. истечения установленного срока исковой давности.
Подтверждающие документы:
(копии) подтверждающие факт возникновения задолженности – первичные документы о
совершении хозяйственной операции, соответствующие требованиям Федерального закона
от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», в результате которой образовалась
задолженность (накладные на передачу ценностей, акты приемки-сдачи работ (услуг),
платежные документы и др.);
(копии) свидетельствующие об истечении срока исковой давности, документы,
свидетельствующие о признании долга (частичная оплата задолженности, обращение к
кредитору с просьбой об отсрочке платежа, подписание акта сверки задолженности и др.).
2.1.2. прекращения обязательства на основании акта государственного органа или органа местного
самоуправления.
Подтверждающий документ:
копия акта органа государственной власти или органа местного самоуправления,
свидетельствующего о том, что исполнение обязательства становится невозможным
полностью или частично.
2.2. Дебиторская задолженность, учтенная на счете 020900000 «Расчеты по ущербу и иным
доходам», признается нереальной ко взысканию в случаях:
2.2.1. не установления виновных лиц.
Подтверждающий документ:
копия решения суда (иного документа).
2.2.2. уточнения виновных лиц решениями судов.
Подтверждающий документ:
копия решения суда.
2.2.3. приостановления согласно законодательству Российской Федерации предварительного
следствия, уголовного дела или принудительного взыскания.
Подтверждающий документ:
213
копия решения о приостановлении предварительного следствия, уголовного дела или
принудительного взыскания.
2.2.4. признания виновного лица неплатежеспособным.
Подтверждающий документ:
копия решения суда.
3. Случаи признания дебиторской задолженности безнадежной ко взысканию. Перечень
документов, на основании которых дебиторская задолженность признается безнадежной ко
взысканию
3.1. Дебиторская задолженность признается безнадежной ко взысканию в случаях:
3.1.1. смерти гражданина или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским
процессуальным законодательством Российской Федерации.
Подтверждающие документы:
свидетельство о смерти (копия);
копия решения суда об установлении факта смерти или об объявлении лица умершим,
вступившее в законную силу;
иной документ, установленный гражданским процессуальным законодательством
Российской Федерации, подтверждающий факт смерти либо факт объявления гражданина
умершим.
3.1.2. признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным
законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».
Подтверждающие документы:
копия заявления о включении в реестр требований кредитора, заверенного администратором
доходов бюджета;
копия определения арбитражного суда о включении требований в реестр требований
кредиторов, заверенное гербовой печатью арбитражного суда;
копия определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства, заверенное
гербовой печатью арбитражного суда;
выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей,
содержащая сведения о государственной регистрации прекращения физическим лицом
деятельности в качестве индивидуального предпринимателя;
копия решения арбитражного суда о признании должника банкротом, заверенная печатью
соответствующего арбитражного суда.
3.1.3. ликвидации юридического лица.
Подтверждающий документ:
выписка из Единого государственного реестра юридических лиц, содержащая сведения о
государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией.
3.1.4. принятия судом акта, в соответствии с которым учреждение утрачивает возможность
взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания (срока исковой
давности), в том числе вынесение судом определения об отказе в восстановлении пропущенного
срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.
Подтверждающие документы:
(копии) подтверждающие факт возникновения задолженности – первичные документы о
совершении хозяйственной операции, соответствующие требованиям Федерального закона
от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», в результате которой образовалась
задолженность (накладные на передачу ценностей, акты приемки-сдачи работ (услуг),
платежные документы и др.);
214
(копии) свидетельствующие об истечении срока исковой давности - документы,
свидетельствующие о признании долга (частичная оплата задолженности, обращение к
кредитору с просьбой об отсрочке платежа, подписание акта сверки задолженности и др.);
решение суда (копия) об утрате возможности взыскания задолженности в связи с
истечением установленного срока исковой давности, в том числе вынесение судом
определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о
взыскании задолженности.
3.1.5. вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании
исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом
от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в случае возврата взыскателю
исполнительного документа по следующим основаниям:
- невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о
наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во
вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;
- у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые
судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества
оказались безрезультатными.
Подтверждающий документ:
копия постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного
производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа по основаниям,
предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007
№ 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
3.2. Дебиторская задолженность, учтенная на счете 030300000 «Расчеты по платежам в бюджет»,
признается безнадежной ко взысканию в случаях пропуска трех лет со дня уплаты указанной
суммы.
Подтверждающий документ:
распорядительный документ (акт) органа государственной власти, должностного лица или
другого уполномоченного органа (решение руководителя (заместителя руководителя)
налогового органа).
4. Порядок действий комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов в целях
подготовки решений о признании дебиторской задолженности нереальной ко взысканию
(безнадежной ко взысканию)
4.1. Инициатором списания задолженности выступают бухгалтерский (экономический), правовой
(юридический) отделы учреждения.
Обстоятельства признания задолженности нереальной ко взысканию (безнадежной ко взысканию)
устанавливаются в ходе поведения инвентаризации активов и обязательств на основании
подтверждающих документов.
Результаты инвентаризации дебиторской задолженности оформляются инвентаризационной
описью расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами
(ф. № 0510469).
4.2. Проект решения о признании дебиторской задолженности нереальной ко взысканию
(безнадежной ко взысканию) и ее списании подготавливается комиссией учреждения по
поступлению и выбытию активов по итогам рассмотрения результатов инвентаризации и
документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности нереальной ко
взысканию (безнадежной ко взысканию) в срок, не превышающий ____ рабочих дней _____ с
момента получения документов.
Списание задолженности является правомерным при соблюдении всех процедур, установленных
для ее взыскания, и наличии документов, предусмотренных данным порядком.
215
1.3. Функциями комиссии по поступлению и выбытию активов являются:
рассмотрение документов, предусмотренных настоящим порядком;
принятие решений о признании дебиторской задолженности нереальной ко взысканию
(безнадежной ко взысканию) либо об отказе в списании задолженности;
подготовка проектов решений о признании дебиторской задолженности нереальной ко
взысканию (безнадежной ко взысканию).
Заседание комиссии проводится по мере необходимости. Заседание комиссии считается
правомочным, если на нем присутствует не менее __ членов комиссии.
Решение комиссии принимается простым большинством голосов присутствующих членов путем
открытого голосования. При равенстве голосов голос председателя является решающим.
4.4. Решение о невозможности признания дебиторской задолженности нереальной ко взысканию
(безнадежной ко взысканию) принимается комиссией в случае:
а) отсутствия предусмотренных разделами 2 и 3 настоящего порядка случаев для принятия
решения о признании дебиторской задолженности нереальной ко взысканию (безнадежной ко
взысканию);
б) непредставления документов, необходимых в соответствии с разделами 2 и 3 настоящего
порядка для принятия решения о признании дебиторской задолженности нереальной ко
взысканию (безнадежной ко взысканию);
в) несоответствия представленных документов требованиям, установленным разделами 2 и 3
настоящего порядка.
4.5. Решение комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов о признании дебиторской
задолженности нереальной ко взысканию (безнадежной ко взысканию) оформляется:
а) Актом о признании безнадежной к взысканию задолженности по доходам (ф.0510436);
б) Решением о признании (восстановлении) сомнительной задолженности по доходам
(ф.0510445).
4.6. Оформленные комиссией учреждения акт и/или решение о признании дебиторской
задолженности нереальной ко взысканию (безнадежной ко взысканию) утверждается
руководителем учреждения.
6.17 Положение о комиссии по поступлению и выбытию активов
Приложение № 6.17
Положение о комиссии по поступлению и выбытию активов
1. Общие положения
1.1. Настоящее положение разработано в целях реализации требований бухгалтерского учета,
установленных Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»,
Приказом Минфина России от 30.08.2024 № 121н «Об утверждении федерального стандарта
бухгалтерского учета государственных финансов «Единый план счетов бухгалтерского учета
государственных финансов» (далее Приказ № 121н), Приказом Минфина России от 31.12.2016
№ 256н «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций
государственного сектора», Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 257н «Основные
средства», Приказом Минфина России от 30.12.2017 № 274н «Учетная политика, оценочные
значения и ошибки», Приказом Минфина России от 07.12.2018 № 256н «Запасы»; Приказом
Минфина России от 28.02.2018 № 34н «Непроизведенные активы»; Приказом Минфина России
от 15.11.2019 г. № 181н «Нематериальные активы».
216
1.2. Настоящее положение устанавливает порядок действий комиссии учреждения по
поступлению и выбытию активов (далее – комиссии) при реализации полномочий, закрепленных
за комиссией действующими нормами законодательства.
К полномочиям комиссии относится принятие решения по следующим вопросам:
1) о сроке полезного использования поступающих основных средств и нематериальных
активов;
2) об отнесении основных средств к группе их аналитического учета и к кодам основных
средств и нематериальных активов по ОКОФ;
3) об определении первоначальной стоимости объектов нефинансовых активов, полученных
безвозмездно от юридических и физических лиц;
4) о принятии к учету поступивших основных средств, нематериальных активов с оформлением
соответствующих первичных учетных документов, в том числе объектов движимого
имущества стоимостью до 10 000 (десяти тысяч) руб. включительно, учитываемых на
забалансовых счетах;
5) об изменении стоимости основных средств и срока их полезного использования в случаях
изменения первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта
основных средств, в том числе в результате проведенной достройки, дооборудования,
реконструкции или модернизации;
6) о целесообразности (пригодности) дальнейшего использования основных средств и
нематериальных активов, возможности и эффективности их восстановления;
7) о списании (выбытии) основных средств, нематериальных активов в установленном порядке,
в том числе объектов движимого имущества стоимостью до 10 000 руб. включительно,
учитываемых на забалансовом учете;
8) о возможности использования отдельных узлов, деталей, конструкций и материалов от
выбывающих основных средств и об определении их первоначальной стоимости;
9) о списании (выбытии) материальных запасов, за исключением выбытия в результате их
потребления на нужды учреждения, с оформлением соответствующих первичных учетных
документов;
10) о поступлении и выбытии библиотечного фонда;
11) о поступлении и выбытии периодических изданий;
12) об изъятии и передаче материально ответственному лицу из списываемых основных
средств пригодных узлов, деталей, конструкций и материалов, драгоценных металлов и камней,
цветных металлов и постановке их на учет;
13) о получении от специализированной организации по утилизации имущества акта приемасдачи имущества, подлежащего уничтожению, акта об оказанных услугах по уничтожению
имущества, акта об уничтожении;
14) о рассмотрении поступивших обращений от материально ответственных лиц по вопросам о
списании имущества, числящегося на балансе учреждения;
15) о взаимодействии с бухгалтерией учреждения по вопросам оформления выбытия объектов
имущества;
16) определение оставшихся сроков полезного использования объектов операционной и
финансовой аренды (оставшиеся сроки пользования объектами имущества);
17) определение сумм обязательств по уплате арендных платежей за оставшиеся сроки
полезного использования объектов (начиная с 2018 года и до завершения сроков использования
объектов учета аренды);
18) объединение объектов основных средств, срок полезного использования которых одинаков,
стоимость которых не является существенной, в один инвентарный объект, признаваемый для
целей бухгалтерского учета комплексом объектов основных средств;
19) подтверждение готовности объекта нематериальных активов для использования по
назначению и прекращение признания затрат в составе вложений в объекты нематериальных
активов;
20) определение текущей оценочной стоимости в целях принятия к бухгалтерскому учету
объекта нематериального актива.
Комиссия осуществляет контроль за:
1) изъятием из списываемых объектов пригодных узлов, деталей, конструкций и материалов,
драгоценных металлов и камней, цветных металлов;
217
2) передачей материально ответственному лицу узлов и деталей, конструкций и материалов,
пригодных к дальнейшему использованию, и постановкой их на бухгалтерский учет по
оценочной стоимости, которая может быть получена в результате продажи имущества на дату
принятия к бухгалтерскому учету;
3) получением от специализированной организации по утилизации имущества акта приемасдачи имущества, подлежащего уничтожению, акта об оказанных услугах по уничтожению
имущества, акта об уничтожении;
4) иными вопросами, связанными с эффективным использованием и списанием имущества,
находящегося в оперативном управлении учреждения.
1.3. Состав комиссии по поступлению и выбытию активов, а также уполномоченный член
комиссии по поступлению и выбытию активов, в присутствии которого присвоенный объекту
инвентарный номер обозначается материально ответственным лицом на объекте, утверждается
ежегодно отдельным приказом руководителя учреждения.
1.4. Комиссию возглавляет председатель, который осуществляет общее руководство
деятельностью комиссии, обеспечивает коллегиальность в обсуждении спорных вопросов,
распределяет обязанности и дает поручения членам комиссии.
1.5. Комиссия проводит заседания по мере необходимости.
1.6. Срок рассмотрения комиссией представленных ей документов не должен превышать пяти
календарных дней.
1.7. Заседание комиссии правомочно при наличии на нем не менее двух третей членов ее состава.
1.8. В случае отсутствия у учреждения работников, обладающих специальными знаниями, для
участия в заседаниях комиссии могут приглашаться эксперты. Эксперты включаются в состав
комиссии на добровольной основе.
1.9. Если договором, заключенным с экспертом, участвующим в работе комиссии, предусмотрена
возмездность оказания услуг эксперта, оплата его труда осуществляется в пределах, выделенных
субсидий.
1.10. Экспертом не может быть лицо учреждения, на которое возложены обязанности, связанные с
непосредственной материальной ответственностью за материальные ценности, используемые в
целях принятия решения о списании имущества.
1.11. Секретарь комиссии проводит подготовительную работу к заседанию комиссии,
обеспечивая:
регистрацию поступивших документов;
проверку правильности оформления представленных документов;
ознакомление членов комиссии с поступившими материалами;
подготовку к заседанию комиссии проекта Решения о проведении инвентаризации (ф.0510439).
1.12. Решение комиссии, принятое на заседании, оформляется Решением о проведении
инвентаризации (ф.0510439), которое подписывается председателем, членами комиссии,
присутствовавшими на заседании. Решение комиссии утверждается руководителем учреждения.
При отсутствии в составе комиссии работников, обладающих специальными знаниями, для
участия в заседаниях комиссии могут приглашаться эксперты.
2. Принятие решений по поступлению нефинансовых активов
2.1. В части поступления нефинансовых активов комиссия принимает решения по следующим
вопросам:
принятие к учету объектов основных средств, нематериальных, непроизведенных активов,
материальных запасов, в отношении которых установлен срок эксплуатации, в том числе
являющихся предметом лизинга (сублизинга);
выявление при приемке нефинансовых активов ненадлежащего качества;
определение категории поступающих нефинансовых активов (основные средства,
нематериальные активы или материальные запасы);
определение кода основного средства и нематериального актива по ОКОФ в целях принятия
к учету и начисления амортизации;
определение срока полезного использования объекта основных средств, нематериальных
активов в целях принятия к учету в составе основных средств и начисления амортизации в
случаях отсутствия в законодательстве РФ норм, устанавливающих сроки полезного
218
использования имущества, а также в случаях отсутствия информации в законодательстве
Российской Федерации;
пересмотр срока полезного использования объекта основных средств в случаях изменения
первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных
средств, в том числе в результате проведенной достройки, дооборудования, реконструкции
или модернизации;
ежегодное определение продолжительности периода, в течение которого предполагается
использовать нематериальный актив в целях расчета сумм амортизации объектов
нематериального актива, а также уточнение продолжительности периода, в течение которого
предполагается использовать нематериальный актив в случаях его существенного
изменения;
определение текущей оценочной стоимости в целях принятия к бухгалтерскому учету
объекта нефинансового актива в случаях:
- оприходования
объектов
нефинансовых активов, полученных
учреждением
безвозмездно, в том числе по договору дарения, за исключением получения имущества на
основании постановления, распоряжения органов государственной власти;
- оприходования материальных запасов, остающихся у учреждения в результате разборки,
утилизации (ликвидации) основных средств или иного имущества;
- оприходования неучтенных объектов нефинансовых активов, выявленных при
проведении проверок и (или) инвентаризаций активов;
-
в иных случаях, установленных нормативно-правовыми актами;
решение о наличии признаков отнесения поступившего объекта нефинансовых активов к
особо ценному движимому имуществу;
определение текущей восстановительной стоимости материальных ценностей на день
обнаружения ущерба при определении размера ущерба, причиненного недостачами,
хищениями.
2.2. Принятие к учету объектов основных средств, нематериальных, непроизведенных активов,
материальных запасов, в отношении которых установлен срок эксплуатации, в том числе
являющихся предметом лизинга (сублизинга), осуществляется с учетом требований,
предъявляемых к порядку формирования инвентарного объекта, а также требований других
нормативных правовых актов.
При принятии к учету нефинансовых активов комиссия проверяет наличие сопроводительных
документов, технической и иной документации, характеризующей объект, принимаемый к учету,
в том числе согласно Государственному (муниципальному) контракту, а также проводит
инвентаризацию приспособлений, принадлежностей, составных частей поступающего имущества
в соответствии с данными указанных документов.
Решение о первоначальной (фактической) стоимости объектов нефинансовых активов при их
приобретении, сооружении, изготовлении (создании) принимается комиссией на основании
контрактов, договоров, актов приемки-сдачи выполненных работ, счетов-фактур, накладных и
других сопроводительных документов поставщика.
По решению комиссии затраты могут быть признаны непосредственно связанными с
приобретением, сооружением или изготовлением (созданием) объектов нефинансовых активов с
целью их включения в первоначальную (фактическую) стоимость этих активов. Положения
данного пункта применяются в отношении тех затрат, включение которых в первоначальную
(фактическую) стоимость объектов нефинансовых активов прямо не предусмотрено Приказом
Минфина России от 31.12.2016 № 257н «Основные средства».
Принятие к учету объектов основных средств, нематериальных, непроизведенных активов,
материальных запасов, в отношении которых установлен срок эксплуатации, осуществляется на
основании Решения (ф.0510441) о признании объектов нефинансовых активов.
При получении объектов государственного (муниципального) имущества от органов
государственной власти (местного самоуправления), государственных (муниципальных)
организаций, созданных на базе государственного (муниципального) имущества, в связи с
закреплением этого имущества на праве оперативного управления, принятие к учету объектов
219
нефинансовых активов осуществляется на основании актов приема-передачи или иных
документов, представленных предыдущим балансодержателем, по балансовой (фактической)
стоимости объектов учета с одновременным принятием к учету (в случае наличия) суммы
начисленной амортизации.
В случае выявления товаров ненадлежащего качества при их приемке совместно с материально
ответственным лицом оформляется Акт приемки товаров, работ, услуг (ф.0510452).
2.3. Определение срока полезного использования объекта основных средств, нематериальных
активов в целях принятия к учету в составе основных средств и начисления амортизации в случаях
отсутствия в законодательстве РФ норм, устанавливающих сроки полезного использования
имущества, а также в случаях отсутствия информации в законодательстве Российской Федерации,
осуществляется с соблюдением требований Приказа Минфина России от 31.12.2016 № 257н
«Основные средства» и оформляется решением комиссии учреждения по поступлению и
выбытию активов, принятого с учетом:
рекомендаций, содержащихся в документах производителя, входящих в комплектацию
объекта имущества;
ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой
производительностью или мощностью;
ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных
условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта;
гарантийного срока использования объекта.
2.4. Пересмотр срока полезного использования объекта основных средств производится на
основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов в случаях
изменения первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта
основных средств, в том числе в результате проведенной достройки, дооборудования,
реконструкции или модернизации.
Решение комиссии оформляется оправдательным документом (первичным (сводным) учетным
документом), установленным Приказом Минфина России от 30.03.2015 № 52н «Акт о приемесдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных
средств» (ф. 0504103).
При принятии решения о пересмотре срока полезного использования комиссия учреждения по
поступлению и выбытию активов учитывает следующие факторы:
ожидаемый срок использования этого объекта в соответствии с ожидаемой
производительностью или мощностью;
ожидаемый физический износ, зависящий от режима эксплуатации, естественных условий и
влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
гарантийный срок использования объекта и т. д.
Также допустимо использовать данные независимой экспертной оценки.
2.5. Ежегодно в срок до 30 января текущего года комиссия определяет продолжительность
периода, в течение которого предполагается использовать нематериальные активы, числящиеся в
балансовом учете учреждения. В случаях его существенного изменения комиссия уточняет срок
полезного использования нематериальных активов, числящиеся в балансовом учете.
2.6. Оценочная стоимость нефинансовых активов определяется комиссией согласно требованиям
Приказа Минфина России от 31.12.2016 № 257н «Основные средства».
2.7. Решение о наличии признаков отнесения поступившего объекта нефинансовых активов к
особо ценному движимому имуществу принимается в соответствии с Постановлением
Правительства РФ от 26.07.2010 № 538 «О порядке отнесения имущества автономного или
бюджетного учреждения к категории особо ценного движимого имущества».
2.8. Присвоенный объекту инвентарный номер наносится материально ответственным лицом в
присутствии уполномоченного члена комиссии в порядке, определенном учетной политикой
учреждения.
220
3. Принятие решений по выбытию (списанию) активов
3.1. В части выбытия (списания) нефинансовых активов комиссия принимает решения по
следующим вопросам:
выбытие основных средств, нематериальных, непроизведенных активов, материальных
запасов, в отношении которых установлен срок эксплуатации (в том числе в результате
принятия решения об их списании);
о выбытии (списании) нефинансовых активов (в том числе объектов движимого имущества
стоимостью до 10 000 руб. включительно, учитываемых на забалансовом счете 21);
о пригодности дальнейшего использования отдельных узлов, деталей, конструкций и
материалов, полученных в результате списания объектов основных средств;
о выбытии периодических изданий по любым основаниям, учитываемых на забалансовом
счете 23 «Периодические издания для пользования».
3.2. Решение о выбытии имущества учреждения принимается в случае, если:
имущество непригодно для дальнейшего использования по целевому назначению
вследствие полной или частичной утраты потребительских свойств, в том числе
физического или морального износа;
имущество выбыло из владения, пользования, распоряжения вследствие гибели или
уничтожения, в том числе помимо воли учреждения (хищения, недостачи, порчи,
выявленных при инвентаризации), а также невозможности установить его местонахождение;
имущество передается другому государственному (муниципальному) учреждению, органу
государственной
власти,
органу
местного
самоуправления,
государственному
(муниципальному) предприятию;
материальные ценности, принятые к учету в составе основных средств, в отношении
которых комиссией субъекта учета установлена невозможность (неэффективность)
получения экономических выгод и (или) полезного потенциала и в отношении которых в
дальнейшем не предусматривается получение экономических выгод (извлечение полезного
потенциала), подлежат отражению на забалансовых счетах рабочего плана счетов субъекта
учета;
в других случаях прекращения права оперативного управления, предусмотренных
законодательством РФ.
3.3. Решение о списании имущества принимается комиссией после проведения следующих
мероприятий:
осмотр имущества, подлежащего списанию, с учетом данных, содержащихся в учетнотехнической и иной документации;
принятие решения по вопросу о пригодности дальнейшего использования имущества,
возможности и эффективности его восстановления;
принятие решения о возможности использования отдельных узлов, деталей, конструкций и
материалов от списанного имущества;
установление причин списания имущества: физический и (или) моральный износ,
нарушение условий содержания и (или) эксплуатации, авария, стихийное бедствие,
длительное неиспользование имущества, иные причины;
установление лиц, виновных в списании имущества до истечения срока его полезного
использования;
подготовка документов, необходимых для согласования решения о списании имущества.
3.4. Решение комиссии о выбытии (списании) нефинансовых активов оформляется Решением о
прекращении признания активами объектов нефинансовых активов (ф.0510440).
3.5. Оформленный комиссией акт о списании имущества утверждается руководителем
учреждения.
221
3.6. До утверждения в установленном порядке акта о списании реализация мероприятий,
предусмотренных актом о списании, не допускается.
Реализация таких мероприятий осуществляется учреждением самостоятельно либо с
привлечением третьих лиц на основании заключенного договора и подтверждается комиссией.
3.7. При частичной ликвидации (разукомплектации) объекта нефинансовых активов комиссия
принимает решение о расчете стоимости, ликвидируемой части объекта. Ликвидируемая часть
объекта рассчитывается в процентном отношении к стоимости всего объекта, процентное
отношение определяется комиссией.
3.8. При определении размера ущерба, причиненного недостачами, хищениями, комиссия исходит
из текущей восстановительной стоимости материальных ценностей на день обнаружения ущерба.
Под текущей восстановительной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая
необходима для восстановления указанных активов.
6.18 Положение о внутреннем финансовом контроле учреждения
Приложение № 6.18
Положение о внутреннем финансовом контроле учреждения
1. Общие положения
1.1. Настоящее положение разработано в соответствии с законодательством России (включая
внутриведомственные нормативно-правовые акты) и уставом учреждения. Положение
устанавливает единые цели, правила и принципы проведения внутреннего финансового контроля
учреждения.
1.2. Внутренний финансовый контроль направлен на:
создание системы соблюдения законодательства России в сфере финансовой деятельности, а
также внутренних процедур финансово-хозяйственной деятельности учреждения;
повышение качества составления и достоверности бухгалтерской (бюджетной) отчетности и
ведения бухгалтерского учета.
1.3. Внутренний контроль в учреждении могут осуществлять:
созданная приказом руководителя комиссия;
руководители всех уровней, сотрудники учреждения.
1.4. Целями внутреннего финансового контроля учреждения являются:
подтверждение достоверности бухгалтерского учета и отчетности учреждения и соблюдения
порядка ведения учета методологии и стандартам бухгалтерского учета, установленным
Минфином России;
соблюдение другого действующего законодательства России, регулирующего порядок
осуществления финансово-хозяйственной деятельности;
подготовка предложений по повышению экономности и результативности использования
средств бюджета.
1.5. Основные задачи внутреннего контроля:
установление соответствия проводимых финансовых операций в части финансовохозяйственной деятельности и их отражение в бухгалтерском учете и отчетности
требованиям законодательства;
установление соответствия осуществляемых операций регламентам, полномочиям
сотрудников;
222
соблюдение установленных технологических процессов и операций при осуществлении
деятельности;
анализ системы внутреннего контроля учреждения, позволяющий выявить существенные
аспекты, влияющие на ее эффективность.
1.6. Принципы внутреннего финансового контроля учреждения:
принцип законности. Неуклонное и точное соблюдение всеми субъектами внутреннего
контроля норм и правил, установленных законодательством России;
принцип объективности. Внутренний контроль осуществляется с использованием
фактических документальных данных в порядке, установленном законодательством России,
путем применения методов, обеспечивающих получение полной и достоверной
информации;
принцип независимости. Субъекты внутреннего контроля при выполнении своих
функциональных обязанностей независимы от объектов внутреннего контроля;
принцип системности. Проведение контрольных мероприятий всех сторон деятельности
объекта внутреннего контроля и его взаимосвязей в структуре управления;
принцип ответственности. Каждый субъект внутреннего контроля за ненадлежащее
выполнение контрольных функций несет ответственность в соответствии с
законодательством России.
2. Система внутреннего контроля
2.1. Система внутреннего контроля обеспечивает:
точность и полноту документации бухгалтерского учета;
соблюдение требований законодательства;
своевременность подготовки достоверной бухгалтерской (финансовой) отчетности;
предотвращение ошибок и искажений;
исполнение приказов и распоряжений руководителя учреждения;
сохранность имущества учреждения.
2.2. Система внутреннего контроля позволяет следить за эффективностью работы структурных
подразделений, отделов, добросовестностью выполнения сотрудниками возложенных на них
должностных обязанностей.
2.3. Методы проведения внутреннего контроля:
документальное оформление:
– записи в регистрах бухгалтерского учета проводятся на основе первичных учетных
документов (в т.ч. бухгалтерских справок);
– включение в бухгалтерскую (финансовую) отчетность существенных оценочных значений;
подтверждение соответствия
установленным требованиям;
между объектами
(документами)
и
их соответствия
соотнесение оплаты материальных активов с их поступлением в учреждение;
санкционирование сделок и операций;
сверка расчетов учреждения с поставщиками и покупателями, прочими дебиторами и
кредиторами для подтверждения сумм дебиторской и кредиторской задолженности;
сверка остатков по счетам бухгалтерского учета наличных денежных средств с остатками
денежных средств по данным кассовой книги;
разграничение полномочий и ротация обязанностей;
223
процедура контроля фактического наличия и состояния объектов (в т. ч. инвентаризация);
контроль правильности сделок, учетных операций;
связанные
с
компьютерной
обработкой
информации:
– регламент доступа к компьютерным программам, информационным системам, данным и
справочникам;
–
порядок
восстановления
данных;
– обеспечение бесперебойного использования компьютерных программ (информационных
систем);
– логическая и арифметическая проверка данных в ходе обработки информации о фактах
хозяйственной жизни. Исключается внесение исправлений в компьютерные программы
(информационные системы) без документального оформления.
3. Организация внутреннего финансового контроля
3.1. Внутренний финансовый контроль в учреждении подразделяется на предварительный,
текущий и последующий.
3.1.1. Предварительный контроль осуществляется до начала совершения хозяйственной
операции. Позволяет определить, насколько целесообразной и правомерной будет та или иная
операция.
Целью предварительного финансового контроля является предупреждение нарушений на стадии
планирования расходов и заключения договоров.
Предварительный контроль осуществляют руководитель учреждения, его заместители, главный
бухгалтер и сотрудники бухгалтерии.
В рамках предварительного внутреннего финансового контроля проводится:
проверка финансово-плановых документов (расчетов потребности в денежных средствах,
плана ФХД и др.) главным бухгалтером, их визирование, согласование и урегулирование
разногласий;
-- проверка законности и экономической обоснованности, визирование проектов договоров
(контрактов), визирование договоров и прочих документов, из которых вытекают денежные
обязательства, бухгалтером, директором;
контроль за принятием обязательств учреждения;
проверка проектов приказов руководителя учреждения;
проверка документов до совершения хозяйственных операций в соответствии с графиком
документооборота, проверка расчетов перед выплатами;
проверка бухгалтерской, финансовой, статистической, налоговой и другой отчетности до
утверждения или подписания.
3.1.2. В рамках текущего внутреннего финансового контроля проводится:
проверка расходных денежных документов до их оплаты (расчетно-платежных ведомостей,
платежных поручений, счетов и т. п.). Фактом контроля является разрешение документов к
оплате;
проверка наличия денежных средств в кассе, в том числе контроль за соблюдением правил
осуществления кассовых операций, оформления кассовых документов, установленного
лимита кассы, хранением наличных денежных средств;
проверка полноты оприходования полученных в банке наличных денежных средств;
проверка у подотчетных лиц наличия полученных под отчет наличных денежных средств и
(или) оправдательных документов;
контроль за взысканием дебиторской и погашением кредиторской задолженности;
сверка аналитического учета с синтетическим (оборотная ведомость);
проверка фактического наличия материальных средств;
мониторинг расходования средств по назначению, оценка эффективности и
результативности их расходования;
анализ главным бухгалтером (бухгалтером) конкретных журналов операций, на
соответствие методологии учета и положениям учетной политики учреждения.
224
Ведение текущего контроля осуществляется на постоянной основе специалистами бухгалтерии
3.1.3. Последующий контроль проводится по итогам совершения хозяйственных операций.
Осуществляется путем анализа и проверки бухгалтерской документации и отчетности,
проведения инвентаризаций и иных необходимых процедур.
Целью последующего внутреннего финансового контроля является обнаружение фактов
незаконного, нецелесообразного расходования денежных и материальных средств и вскрытие
причин нарушений.
В рамках последующего внутреннего финансового контроля проводятся:
проверка наличия имущества учреждения, в том числе: инвентаризация, внезапная проверка
кассы;
анализ исполнения плановых документов;
проверка поступления, наличия и использования денежных средств в учреждении;
проверка материально ответственных лиц, в том числе закупок за наличный расчет с
внесением соответствующих записей в книгу учета материальных ценностей, проверка
достоверности данных о закупках в торговых точках;
соблюдение норм расхода материальных запасов;
документальные проверки финансово-хозяйственной деятельности учреждения и его
обособленных структурных подразделений;
проверка достоверности отражения хозяйственных операций в учете и отчетности
учреждения.
Последующий контроль осуществляется путем проведения плановых и внеплановых проверок.
Плановые проверки проводятся с периодичностью, установленной графиком проведения
внутренних проверок финансово-хозяйственной деятельности. График включает:
объект проверки;
период, за который проводится проверка;
срок проведения проверки;
ответственных исполнителей.
Объектами плановой проверки являются:
соблюдение законодательства России, регулирующего порядок ведения бухгалтерского
учета и норм учетной политики;
правильность и своевременность отражения всех хозяйственных операций в бухгалтерском
учете;
полнота и правильность документального оформления операций;
своевременность и полнота проведения инвентаризаций;
достоверность отчетности.
В ходе проведения внеплановой проверки осуществляется контроль по вопросам, в отношении
которых есть информация о возможных нарушениях.
3.2. Лица, ответственные за проведение проверки, осуществляют анализ выявленных нарушений,
определяют причины и разрабатывают предложения для принятия мер по их устранению и
недопущению в дальнейшем.
Результаты проведения предварительного и текущего контроля оформляются в виде
протоколов проведения внутренней проверки. К ним могут прилагаться перечень мероприятий по
устранению недостатков и нарушений, если таковые были выявлены, а также рекомендации по
недопущению возможных ошибок.
3.3. Результаты проведения контроля оформляются в виде акта. Акт проверки
должен включать в себя следующие сведения:
программа проверки (утверждается руководителем учреждения);
характер и состояние систем бухгалтерского учета и отчетности;
виды, методы и приемы, применяемые в процессе проведения контрольных мероприятий;
анализ соблюдения законодательства России, регламентирующего порядок осуществления
финансово-хозяйственной деятельности;
225
выводы о результатах проведения контроля;
описание принятых мер и перечень мероприятий по устранению недостатков и нарушений,
выявленных в ходе контроля, рекомендации по недопущению возможных ошибок.
Работники учреждения, допустившие недостатки, искажения и нарушения, в письменной
форме представляют руководителю учреждения объяснения по вопросам, относящимся к
результатам проведения контроля.
3.4. По результатам проведения проверки главным бухгалтером учреждения (лицом,
уполномоченным руководителем учреждения) разрабатывается план мероприятий по устранению
выявленных недостатков и нарушений с указанием сроков и ответственных лиц, который
утверждается руководителем учреждения.
По истечении установленного срока главный бухгалтер незамедлительно информирует
руководителя учреждения о выполнении мероприятий или их неисполнении с указанием причин.
4. Субъекты внутреннего контроля
4.1. В систему субъектов внутреннего контроля входят:
руководитель учреждения и его заместители;
комиссия по внутреннему контролю;
руководители и работники учреждения на всех уровнях.
4.2. Разграничение полномочий и ответственности органов, задействованных в функционировании
системы внутреннего контроля, определяется внутренними документами учреждения, в том числе
положениями о соответствующих структурных подразделениях, а также организационнораспорядительными документами учреждения и должностными инструкциями работников.
5. Права комиссии по проведению внутренних проверок.
5.1. Для обеспечения эффективности внутреннего контроля комиссия по проведению внутренних
проверок имеет право:
проверять
соответствие
финансово-хозяйственных
операций
действующему
законодательству;
проверять правильность составления бухгалтерских документов и своевременного их
отражения в учете;
входить (с обязательным привлечением главного бухгалтера) в помещение проверяемого
объекта, в помещения, используемые для хранения документов (архивы), наличных денег и
ценностей, компьютерной обработки данных и хранения данных на машинных носителях;
проверять наличие денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности
в кассе учреждения. При этом исключить из сроков, в которые такая проверка может быть
проведена, период выплаты заработной платы;
проверять все учетные бухгалтерские регистры;
ознакомляться со всеми учредительными и распорядительными документами (приказами,
распоряжениями, указаниями руководства учреждения), регулирующими финансовохозяйственную деятельность;
ознакомляться с перепиской подразделения с вышестоящими организациями, деловыми
партнерами, другими юридическими, а также физическими лицами (жалобы и заявления);
обследовать производственные и служебные помещения (при этом могут преследоваться
цели, не связанные напрямую с финансовым состоянием подразделения, например, проверка
противопожарного состояния помещений или оценка рациональности используемых
технологических схем);
проводить мероприятия научной организации труда (хронометраж, фотография рабочего
времени, метод моментальных фотографий и т. п.) с целью оценки напряженности норм
времени и норм выработки;
проверять состояние и сохранность товарно-материальных ценностей у материально
ответственных и подотчетных лиц;
проверять состояние, наличие и эффективность использования объектов основных средств;
226
проверять правильность оформления бухгалтерских операций, а также правильность
начислений и своевременность уплаты налогов в бюджет и сборов в государственные
внебюджетные фонды;
требовать от руководителей структурных подразделений справки, расчеты и объяснения по
проверяемым фактам хозяйственной деятельности;
на иные действия, обусловленные спецификой деятельности комиссии и иными факторами.
6. Ответственность
6.1. Субъекты внутреннего контроля в рамках их компетенции и в соответствии со своими
функциональными обязанностями несут ответственность за разработку, документирование,
внедрение, мониторинг и развитие внутреннего контроля во вверенных им сферах деятельности.
6.2. Ответственность за организацию и функционирование системы внутреннего контроля
возлагается на главного бухгалтера.
6.3. Лица, допустившие недостатки, искажения и нарушения, несут
ответственность в соответствии с требованиями Трудового кодекса РФ.
дисциплинарную
7. Оценка состояния системы финансового контроля
7.1. Оценка эффективности системы внутреннего контроля в учреждении осуществляется
субъектами внутреннего контроля и рассматривается на специальных совещаниях, проводимых
руководителем учреждения.
8. Заключительные положения
8.1. Все изменения и дополнения к настоящему положению утверждаются руководителем
учреждения.
8.2. Если в результате изменения действующего законодательства России отдельные статьи
настоящего положения вступят с ним в противоречие, они утрачивают силу, преимущественную
силу имеют положения действующего законодательства России.
График проведения внутренних проверок финансово-хозяйственной деятельности
.
№
Объект проверки
Срок проведения
проверки
Период, за
который
проводится
проверка
кассы, Ежеквартально
Квартал
порядка на
последний
кассовых день
отчетного
квартала
наличия,
списания
строгой
Ответственный
исполнитель
1
Ревизия
соблюдение
ведения
операций
Проверка
выдачи
и
бланков
отчетности
2
Проверка
соблюдения Ежемесячно
лимита
денежных
средств в кассе
Месяц
Главный бухгалтер
3
Проверка
актов
Полугодие
Главный бухгалтер
наличия На 1 января
сверки
с На 1 июля
Главный бухгалтер
227
поставщиками
подрядчиками
и
4
Проверка
правильности Ежегодно
расчетов
с 1 января
Казначейством
России,
финансовыми,
налоговыми
органами,
внебюджетными
фондами,
другими
организациями
на Год
Главный бухгалтер
5
Инвентаризация
нефинансовых активов
Ежегодно
1 декабря
на Год
Председатель
инвентаризационной
комиссии
6
Инвентаризация
финансовых активов
Ежегодно
1 января
на Год
Председатель
инвентаризационной
комиссии
Руководитель
6.19 Положение о проведении инвентаризации активов и обязательств
Приложение № 6.19
Положение о проведении инвентаризации активов и обязательств
1. Общие положения
1.1. Настоящее положение устанавливает порядок проведения инвентаризации активов и
обязательств, включая отражаемые на забалансовых счетах имущество и обязательства,
информация о которых раскрывается в бухгалтерской (финансовой) отчетности, и оформления ее
результатов.
1.2. Под имуществом учреждения понимаются основные средства, нематериальные активы,
непроизведенные активы, финансовые вложения, материальные запасы, готовая продукция,
товары, активы на забалансовых счетах, денежные средства и прочие финансовые активы, а под
финансовыми обязательствами - кредиторская задолженность, кредиты банков, займы и резервы.
1.3. Инвентаризации подлежит все имущество учреждения независимо от его местонахождения и
все виды финансовых обязательств.
Кроме того, инвентаризации подлежат активы и другие виды имущества, не принадлежащие
учреждению, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении,
арендованные, полученные для переработки), а также имущество, не учтенное по каким-либо
причинам.
Инвентаризация имущества производится по его местонахождению и материально
ответственному лицу.
1.4. Основной целью инвентаризации является подтверждение соответствия данных об объектах
инвентаризации, отраженных в регистрах бухгалтерского учета, фактическому наличию у
субъекта учета соответствующих объектов.
1.5. В соответствии с п. 31 Приказа Минфина России от 30.12.2017 № 274н «Учетная политика,
оценочные значения и ошибки» (с изменениями и дополнениями) проведение инвентаризаций
обязательно:
а) при установлении фактов утраты (хищений или злоупотреблений) или порчи
(повреждения) имущества, не связанных с влиянием чрезвычайных ситуаций природного и
228
техногенного характера. Инвентаризация проводится в отношении объектов имущества, по
которым выявлены указанные факты, либо в отношении мест хранения, ответственных лиц,
связанных с таким имуществом, непосредственно по установлению таких фактов;
б) в случае пожара, аварии, опасного природного явления, катастрофы, стихийного или иного
бедствия или других чрезвычайных ситуаций, которые могут повлечь или повлекли за собой
материальные потери и нарушение условий жизнедеятельности людей. Инвентаризация
проводится в отношении объектов инвентаризации, непосредственно связанных с указанными
случаями, сразу после окончания соответствующего события. В случае когда проведение
инвентаризации по окончании соответствующего события не представляется возможным,
проведение инвентаризации осуществляется непосредственно после устранения причин, по
которым проведение инвентаризации не представлялось возможным;
в) при смене ответственных лиц (на день приемки-передачи дел) либо при невозможности
присутствия ответственного лица, передающего имущество, по объективным причинам
(болезнь, форс-мажорные обстоятельства, смерть) на день приемки дел новым ответственным
лицом. Инвентаризация проводится по всем передаваемым (принимаемым) объектам
инвентаризации;
г) в случае коллективной (бригадной) материальной ответственности – при смене
руководителя коллектива (бригадира), при выбытии из коллектива (бригады) более 50
процентов его членов, а также по требованию одного или нескольких членов коллектива
(бригады). Инвентаризация проводится по совокупности объектов имущества, за которые
отвечает коллектив (бригада), по состоянию на день приемки-передачи дел либо
непосредственно по факту предъявления требования о проведении инвентаризации;
д) при передаче (возврате) субъектом учета имущественного комплекса (за исключением
обычной деятельности экономического субъекта) в аренду, управление, безвозмездное
пользование, а также при отчуждении (продаже) имущественного комплекса. Инвентаризация
соответствующего имущественного комплекса проводится в случаях, предусмотренных
порядком проведения инвентаризации, непосредственно перед его передачей (возвратом) в
аренду, управление, безвозмездное пользование или перед отчуждением (продажей);
е) при реорганизации организации, за исключением случаев реорганизации в форме
преобразования. Инвентаризация проводится по всей совокупности объектов инвентаризации
перед составлением передаточного акта или разделительного баланса;
ж) при ликвидации (упразднении) субъекта учета. Инвентаризация проводится по всей
совокупности
объектов
инвентаризации
перед
составлением
промежуточного
(ликвидационного) баланса;
з) в других случаях, предусмотренных иными нормативными правовыми актами,
регулирующими ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой)
отчетности.
Результаты инвентаризации отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой)
отчетности того периода, в котором была закончена инвентаризация.
Результаты инвентаризации, проведенной перед составлением годовой бухгалтерской
(финансовой) отчетности, отражаются в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Результаты инвентаризации реорганизуемого (упраздняемого, ликвидируемого) субъекта учета
отражаются в бухгалтерской (финансовой) отчетности, представляемой на дату его реорганизации,
ликвидации
учреждения,
упразднения
государственного
органа
(органа
местного
самоуправления).
2. Общие правила проведения инвентаризации
2.1. Количество инвентаризаций в отчетном году, дата их проведения, перечень имущества и
финансовых обязательств, проверяемых при каждой из них, установлено в Приложении № 6.9
«План проведения инвентаризаций» учетной политики, кроме случаев, предусмотренных в
пунктах 1.5 настоящего положения.
2.2. Для проведения инвентаризации в учреждении создается постоянно действующая
инвентаризационная комиссия. По решению руководителя субъекта учета полномочия по
проведению инвентаризации возлагаются на постоянно созданную комиссию по поступлению и
выбытию активов и (или) на комиссию по подготовке и принятию решения о списании имущества.
229
Для целей оформления решения субъекта учета о проведении инвентаризации составляется
Решение о проведении инвентаризации (код формы 0510439), Изменение Решения о проведении
инвентаризации (код формы 0510447) с указанием: причины проведения инвентаризации,
объектов инвентаризации, сроков проведения инвентаризации, даты, по состоянию на которую
проводится
инвентаризация,
состава
инвентаризационных
комиссий
(рабочих
инвентаризационных комиссий), ответственных лиц, в отношении которых проводится
инвентаризация, мест проведения инвентаризации.
Документы формируется в форме электронного документа субъектом учета на основании
информации, представленной в документах, определяющих порядок (положение) о проведении
инвентаризации, списочный состав инвентаризационных комиссий.
1.3. Персональный состав постоянно действующей инвентаризационной комиссии утверждает
руководитель организации:
Председатель комиссии, осуществляющий общее руководство деятельностью комиссии и
обеспечивающий коллегиальность работы комиссии, в том числе при обсуждении спорных
вопросов. Председатель комиссии распределяет обязанности между членами комиссии;
заместитель Председателя комиссии – лицо, замещающее Председателя комиссии в случае его
временного (в течение проведения инвентаризации) отсутствия по уважительной причине
(болезнь, отпуск, служебная командировка);
секретарь комиссии – член комиссии, ответственный за оформление документов, подлежащих
подписанию членами комиссии;
члены комиссии.
Комиссия состоит не менее чем из трех человек.
В состав инвентаризационной комиссии включаются представители администрации
организации, работники бухгалтерской службы, другие специалисты (инженеры, экономисты,
техники и т. д.).
Не допускается включение в состав комиссии лиц, на которых возложена материальная
ответственность за объекты, инвентаризируемые комиссией.
Включение лица, осуществляющего ведение бухгалтерского учета, в состав комиссии,
уполномоченной на проведение инвентаризации денежных средств, иных ценностей, находящихся
на счетах и во вкладах или на хранении в кредитной организации, а также электронных денежных
средств, иных финансовых активов и (или) обязательств, принимаемых к бухгалтерскому учету в
результате осуществления лицами, осуществляющими ведение бухгалтерского учета, полномочий
по начислению физическим лицам выплат по оплате труда, иных выплат, а также обязательных
платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, является обязательным.
В состав инвентаризационной комиссии можно включать представителей службы внутреннего
аудита организации, независимых аудиторских организаций.
В период проведения инвентаризации не допускается изменение состава комиссии, в том числе
в связи с отсутствием члена комиссии по уважительной или не зависящей от него причине,
возникшей после начала проведения инвентаризации (болезнь, отпуск, служебная командировка,
смерть, иные объективные причины, предусмотренные порядком проведения инвентаризации).
В случае отсутствия ответственного лица рабочей комиссии по уважительной или не зависящей
от него причине, возникшей после начала проведения инвентаризации, полномочия
ответственного лица рабочей группы возлагаются на Председателя комиссии.
2.4. До начала проверки фактического наличия активов (начала проведения инвентаризации)
лицом, ответственным за использование объектов инвентаризации по их назначению и (или) за
сохранность имущества, в том числе с полной материальной ответственностью, и (или) за
оформление фактов хозяйственной жизни, в результате которых признаются, прекращаются в
бухгалтерском учете объекты инвентаризации, либо изменяется их стоимостная оценка (далее –
ответственное лицо), представляются комиссии первичные учетные документы, подтверждающие
операции с объектами инвентаризации (в частности, приходные и расходные документы, отчеты о
движении активов, документы-основания на принятие обязательств), не представленные им для
отражения в бухгалтерском учете.
В целях подтверждения передачи ответственным лицом к началу инвентаризации всех
первичных учетных (сводных) документов, подтверждающих движение (поступление, выбытие,
перемещение) объектов инвентаризации, ответственным лицом оформляется расписка,
прилагаемая к инвентаризационной описи, сличительной ведомости, акту о результатах
230
инвентаризации (далее – документы инвентаризации).
Председатель комиссии в случае представления ответственным лицом документов на
бумажном носителе визирует такие документы с указанием «до начала проведения
инвентаризации на «__»_______20__г.». В случае передачи ответственным лицом документов в
электронном виде, секретарем комиссии обеспечивается формирование реестра указанных
документов, который входит в состав документов инвентаризации.
Сформированные инвентаризационные описи, содержащие номенклатурный перечень,
представляются комиссии лицом, осуществляющим ведение учета, в день начала проведения
инвентаризации либо по завершении рабочего дня, предшествующего дню начала проведения
инвентаризации.
1.4. При проведении инвентаризации фактическое наличие объектов инвентаризации должно
выявляться путем установления их действительного существования, обоснованности их наличия
(владения субъектом учета или публично-правовым образованием, являющимся учредителем
субъекта учета), оценки их состояния, в том числе наличия (отсутствия) соответствующих
критериев признания (прекращения признания) объектов бухгалтерского учета.
Сведения о фактическом наличии имущества и реальности учтенных финансовых обязательств
записываются в инвентаризационные описи (далее - описи) не менее чем в двух экземплярах.
Описи составляются в соответствии с Приказом Минфина России от 30.03.2015 № 52н (с
изменениями и дополнениями) «Об утверждении форм первичных учетных документов и
регистров
бухгалтерского
учета,
применяемых
органами
государственной
власти
(государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления
государственными
внебюджетными
фондами,
государственными
(муниципальными)
учреждениями, и Методических указаний по их применению», Приказом Минфина России от
15.04.2021 № 61н «Об утверждении унифицированных форм электронных документов
бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета
государственных (муниципальных) учреждений, и Методических указаний по их формированию и
применению».
2.6. Инвентаризационная комиссия обеспечивает полноту и точность внесения в описи данных о
фактических остатках основных средств, материальных запасов, товаров, денежных средств,
другого имущества и финансовых обязательств, правильность и своевременность оформления
материалов инвентаризации.
2.7. Предусматриваются следующие способы (методы) проведения инвентаризации:
а) в отношении материальных ценностей, отражаемых в составе активов, а также материальных
ценностей, являющихся объектами инвентаризации, информация о которых подлежит отражению
на забалансовых счетах, инвентаризация проводится путем подсчета, взвешивания, обмера,
осмотра (далее – методы осмотра).
Инвентаризацию запасов, иных материальных ценностей, хранящихся в исправной
(неповрежденной) упаковке (таре, контейнере, боксе, иной упаковке), при наличии на упаковке
письменной информации (трафарета, описи), содержащей данные, позволяющие произвести
расчет наличия материальных ценностей без вскрытия упаковки, допускается осуществлять на
основании указанной информации путем подсчета мест (массы нетто, брутто) в упаковке и
пересчета упаковок. Установлены условия (процент, доля) обязательной проверки на выборочной
основе части упаковок посредством их вскрытия и обмера (пересчета, взвешивания, замера)
хранящихся в них материальных запасов в натуре (номенклатурных позиций).
В целях определения веса (объема) навалочных (наливных) материальных ценностей
допускается предусматривать проведение инвентаризации на основании обмеров (замеров) и
технических расчетов. Указанные обмеры (замеры) оформляются актами. Расчеты и акты обмеров
(замеров) обязательно прилагаются к документам, оформляющим результаты инвентаризации;
б) в случае когда применение методов осмотра для выявления фактического наличия объектов
инвентаризации невозможно или не представляется возможным без существенных затрат,
порядком проведения инвентаризации предусматриваются альтернативные способы (методы),
обеспечивающие реализацию цели инвентаризации, в том числе: видеофиксация; фотофиксация;
фиксация (актирования) факта осуществления объектом имущества на момент проведения
инвентаризации соответствующей функции (например, передачи и (или) приема сигнала (данных),
осуществления управления процессом (указатели, маяки, светофоры), или в отношении активов факта поступления экономических выгод (например, получения доходов от собственности в
231
случае инвентаризации имущества, переданного в возмездное пользование иным лицам,
получения доходов от оказания услуг с использованием полезного потенциала объекта
инвентаризации) и (или) факта использования полезного потенциала объекта инвентаризации;
подтверждение наличия (обоснованности владения) данными государственных (муниципальных)
реестров (информационных ресурсов), содержащих информацию об объекте инвентаризации
(проведение сверки данных регистров бухгалтерского учета об объекте инвентаризации и данных
государственных (муниципальных) реестров (информационных ресурсов), как посредством
запросов, так и средствами технологической интеграции информационных систем (далее – методы
подтверждения, выверки (интеграции).
в) в отношении нематериальных активов, капитальных вложений в нефинансовые активы, при
условии отсутствия результатов вложений, выраженных в виде материальных ценностей, прав
пользования активом, безналичных денежных средств, иных ценностей, находящихся на счетах и
во вкладах или на хранении в кредитной организации, а также электронных денежных средств,
иных финансовых активов, включая дебиторскую задолженность, и обязательства, инвентаризация
проводится путем проверки документов, подтверждающих на момент проведения инвентаризации
наличие соответствующих объектов имущества (прав), обязательств, условных активов или
обязательств, резервов (обязанностей) (обоснованность владения соответствующими объектами
инвентаризации), в том числе с использованием методов подтверждения, выверки (интеграции), а
также посредством выполнения расчетов в целях определения стоимостных оценок (далее – метод
расчетов);
г) инвентаризация дебиторской, кредиторской задолженности, в случае ведения бухгалтерского
учета (организации аналитического учета) согласно учетной политике по группе плательщиков
(кредиторов),
обеспечивается
посредством
сверки
персонифицированных
данных
управленческого учета, отвечающих требованиям нормативных правовых актов, регулирующих
ведение бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, к составу
аналитических признаков задолженности, и данных об объектах учета, отраженных на балансовых
счетах Рабочего плана счетов по соответствующим группам плательщиков (кредиторов). При этом
информация о номенклатурных единицах объектов инвентаризации – задолженности конкретных
должников (кредиторов) и соответствующих аналитических признаках отражается в документах
инвентаризации (инвентаризационных описях (сличительных ведомостях) на основании данных
персонифицированного (управленческого) учета.
Для проведения инвентаризации должны быть созданы условия, обеспечивающие полное и
точное выявление фактического наличия объектов инвентаризации, в том числе обеспечение
профессиональными, техническими и технологическими ресурсами.
В случае проведения инвентаризации методом осмотра комиссия обеспечивается технически
исправными измерительными приборами, весовым оборудованием, иными контрольными
устройствами (средствами) с предоставлением информации о надлежащей поверке средств
измерений, калибровочными таблицами для инвентаризации наливных емкостей, инвентарем,
иными средствами, необходимыми для проведения инвентаризации, а также при необходимости работниками для перемещения, укладки, перекладки материальных ценностей.
2.8. Проверка фактического наличия имущества проводится при обязательном участии
материально ответственных лиц. Не допускается определять фактическое наличие активов со слов
ответственных лиц или по данным регистров бухгалтерского учета.
2.9. Инвентаризационные описи могут быть заполнены как с использованием средств
вычислительной и другой организационной техники, так и ручным способом.
Наименования инвентаризуемых ценностей и объектов, их количество указывают в описях по
номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете.
На каждой странице описи указывают прописью число порядковых номеров материальных
ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице,
вне зависимости от того, в каких единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и т. д.) эти
ценности показаны.
Исправление ошибок производится во всех экземплярах описей путем зачеркивания
неправильных записей и проставления над зачеркнутыми правильных записей. Исправления
должны быть оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и
материально ответственными лицами.
В описях не допускается оставлять незаполненные строки, на последних страницах
232
незаполненные строки прочеркиваются.
На последней странице описи должна быть сделана отметка о проверке цен, таксировки и
подсчета итогов за подписями лиц, производивших эту проверку.
2.10. Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные
лица. В конце описи материально ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку
комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и
принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение.
При проверке фактического наличия имущества в случае смены материально ответственных
лиц принявший имущество расписывается в описи в получении, а сдавший - в сдаче этого
имущества.
2.11. На имущество, находящееся на ответственном хранении, арендованное или полученное для
переработки, составляются отдельные описи.
2.12. Если инвентаризация имущества проводится в течение нескольких дней, то помещения, где
хранятся материальные ценности, при уходе инвентаризационной комиссии должны быть
опечатаны. Во время перерывов в работе инвентаризационных комиссий (в обеденный перерыв, в
ночное время, по другим причинам) описи должны храниться в ящике (шкафу, сейфе) в закрытом
помещении, где проводится инвентаризация.
2.13. В тех случаях, когда материально ответственные лица обнаружат после инвентаризации
ошибки в описях, они должны немедленно (до открытия склада, кладовой, секции и т. п.) заявить
об этом председателю инвентаризационной комиссии. Инвентаризационная комиссия
осуществляет проверку указанных фактов и в случае их подтверждения проводит исправление
выявленных ошибок в установленном порядке.
2.14. По окончании инвентаризации могут проводиться контрольные проверки правильности
проведения инвентаризации. Их следует проводить с участием членов инвентаризационных
комиссий и материально ответственных лиц обязательно до открытия склада, кладовой, секции и
т. п., где проводилась инвентаризация.
2.15. В межинвентаризационный период в организациях с большой номенклатурой ценностей
могут проводиться выборочные инвентаризации материальных ценностей в местах их хранения и
переработки.
Контрольные проверки правильности проведения инвентаризаций и выборочные
инвентаризации,
проводимые
в
межинвентаризационный
период,
осуществляются
инвентаризационными комиссиями по распоряжению руководителя организации.
3. Правила проведения инвентаризации отдельных видов
имущества и финансовых обязательств
Инвентаризация основных средств
3.1. До начала инвентаризации рекомендуется проверить:
а) наличие и состояние инвентарных карточек, описей и других регистров аналитического
учета;
б) наличие и состояние технических паспортов или другой технической документации;
в) наличие документов на основные средства, сданные или принятые организацией в аренду и
на хранение. При отсутствии документов необходимо обеспечить их получение или
оформление.
При обнаружении расхождений и неточностей в регистрах бухгалтерского учета или технической
документации должны быть внесены соответствующие исправления и уточнения.
3.2. При инвентаризации основных средств комиссия проводит осмотр объектов и заносит в описи
полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или
эксплуатационные показатели.
При инвентаризации зданий, сооружений и другой недвижимости комиссия проверяет наличие
документов, подтверждающих нахождение указанных объектов в собственности организации.
Комиссия отражает в описи (по каждому объекту) информацию о состоянии объекта имущества на
дату инвентаризации с учетом оценки его технического состояния и (или) степени вовлеченности
в хозяйственный оборот (далее - статус объекта учета). Способ указания статуса объекта учета по
его наименованию.
233
Комиссия отражает в описи информацию о возможных способах вовлечения объектов
инвентаризации в хозяйственный оборот, использования в целях получения экономической
выгоды (извлечения полезного потенциала) либо при отсутствии возможности - о способах
выбытия объекта (далее - целевая функция актива). Способ указания статуса объекта учета по его
наименованию.
Признаки обесценения активов выявляются членами инвентаризационной комиссии в ходе
проведения инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.
В случае выявления признаков обесценения актива члены инвентаризационной комиссии
оформляют приложение к инвентаризационной описи, содержащее сведения об обесценении
актива.
Приложение к инвентаризационной описи направляется председателем инвентаризационной
комиссии в комиссию по поступлению и выбытию активов не позднее следующего рабочего дня
после завершения инвентаризации.
Признаки обесценения актива, зафиксированные в приложении к инвентаризационной описи,
рассматриваются комиссией по поступлению и выбытию активов в течение пяти рабочих дней с
момента поступления приложения.
3.3. При выявлении объектов, не принятых на учет, а также объектов, по которым в регистрах
бухгалтерского учета отсутствуют или указаны неправильные данные, характеризующие их,
комиссия должна включить в опись правильные сведения и технические показатели по этим
объектам. Например, по зданиям - указать их назначение, основные материалы, из которых они
построены, объем (по наружному или внутреннему обмеру), площадь (общая полезная площадь),
число этажей (без подвалов, полуподвалов и т. д.), год постройки и др.; по каналам протяженность, глубину и ширину (по дну и поверхности), искусственные сооружения, материалы
крепления дна и откосов; по мостам - местонахождение, род материалов и основные размеры; по
дорогам - тип дороги (шоссе, профилированная), протяженность, материалы покрытия, ширину
полотна и т. п.
Оценка выявленных инвентаризацией неучтенных объектов должна быть произведена с учетом
рыночных цен, а износ определен по действительному техническому состоянию объектов с
оформлением сведений об оценке и износе соответствующими актами.
Основные средства вносятся в описи по наименованиям в соответствии с прямым назначением
объекта. Если объект подвергся восстановлению, реконструкции, расширению или
переоборудованию и вследствие этого изменилось основное его назначение, то он вносится в
опись под наименованием, соответствующем новому назначению.
Если комиссией установлено, что работы капитального характера (надстройка этажей,
пристройка новых помещений и др.) или частичная ликвидация строений и сооружений (слом
отдельных конструктивных элементов) не отражены в бухгалтерском учете, необходимо по
соответствующим документам определить сумму увеличения или снижения балансовой стоимости
объекта и привести в описи данные о произведенных изменениях.
3.4. Машины, оборудование и транспортные средства заносятся в описи индивидуально с
указанием заводского инвентарного номера по техническому паспорту организации-изготовителя,
года выпуска, назначения, мощности и т. д.
Однотипные предметы хозяйственного инвентаря, инструменты, станки и т. д. одинаковой
стоимости, поступившие одновременно в одно из структурных подразделений организации и
учитываемые на типовой инвентарной карточке группового учета, в описях проводятся по
наименованиям с указанием количества этих предметов.
3.5. Основные средства, которые в момент инвентаризации находятся вне места нахождения
организации (в дальних рейсах морские и речные суда, железнодорожный подвижной состав,
автомашины; отправленные в капитальный ремонт машины и оборудование и т. п.),
инвентаризуются до момента временного их выбытия.
3.6. На основные средства (не пригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению)
инвентаризационная комиссия указывает в описи время ввода в эксплуатацию и причины,
приведшие эти объекты к непригодности (порча, полный износ и т. п.).
3.7. Одновременно с инвентаризацией собственных основных средств проверяются основные
средства, находящиеся на ответственном хранении и арендованные. По указанным объектам
составляется отдельная опись, в которой дается ссылка на документы, подтверждающие принятие
этих объектов на ответственное хранение или в аренду. Одновременно с инвентаризацией
234
собственных основных средств проверяются основные средства в пользовании, основные средства
стоимостью до 10 000 рублей включительно в эксплуатации, материальные ценности, полученные
по централизованному снабжению (в части основных средств).
Инвентаризация нематериальных активов
3.8. При инвентаризации нематериальных активов необходимо проверить:
- наличие документов, подтверждающих права организации на их использование;
- правильность и своевременность отражения нематериальных активов в балансе;
- уточнить срок полезного использования, в том числе объектов нематериальных активов с
неопределенным сроком полезного использования.
Инвентаризация финансовых вложений
3.9. При инвентаризации финансовых вложений проверяются фактические затраты в ценные
бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям
займы.
3.10. При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливается:
правильность оформления ценных бумаг;
реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;
сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными
бухгалтерского учета);
своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по
ценным бумагам.
3.11. При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с
инвентаризацией денежных средств в кассе.
3.12. Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте
названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы.
Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся
в бухгалтерии организации.
3.13. Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банкдепозитарий - специализированное хранилище ценных бумаг и др.), заключается в сверке остатков
сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными
выписок этих специальных организаций.
3.14. Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы,
предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены
документами.
Инвентаризация материальных ценностей
3.15. Материальные ценности (материальные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы)
заносятся в описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и
других необходимых данных (артикула, сорта и др.).
3.16. Инвентаризация материальных ценностей должна, как правило, проводиться в порядке
расположения ценностей в данном помещении.
При хранении материальных ценностей в разных изолированных помещениях у одного
материально ответственного лица инвентаризация проводится последовательно по местам
хранения. После проверки ценностей вход в помещение не допускается (например,
опломбировывается), и комиссия переходит для работы в следующее помещение.
3.17. Комиссия в присутствии заведующего складом (кладовой) и других материально
ответственных лиц проверяет фактическое наличие материальных ценностей путем обязательного
их пересчета, перевешивания или перемеривания. Не допускается вносить в описи данные об
остатках ценностей со слов материально ответственных лиц или по данным учета без проверки их
фактического наличия.
235
3.18. Материальные ценности, поступающие во время проведения инвентаризации, принимаются
материально ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии и
приходуются по реестру или товарному отчету после инвентаризации.
Эти материальные ценности заносятся в отдельную опись под наименованием «Товарноматериальные ценности, поступившие во время инвентаризации». В описи указывается дата
поступления, наименование поставщика, дата и номер приходного документа, наименование
товара, количество, цена и сумма. Одновременно на приходном документе за подписью
председателя инвентаризационной комиссии (или по его поручению члена комиссии) делается
отметка «после инвентаризации» со ссылкой на дату описи, в которую записаны эти ценности.
3.19. При длительном проведении инвентаризации в исключительных случаях и только с
письменного разрешения руководителя и главного бухгалтера организации в процессе
инвентаризации материальные ценности могут отпускаться материально ответственными лицами
в присутствии членов инвентаризационной комиссии.
Эти ценности заносятся в отдельную опись под наименованием «Товарно-материальные
ценности, отпущенные во время инвентаризации». Оформляется опись по аналогии с документами
на поступившие материальные ценности во время инвентаризации. В расходных документах
делается отметка за подписью председателя инвентаризационной комиссии или по его поручению
члена комиссии.
3.20. Инвентаризация материальных ценностей, находящихся в пути, отгруженных, не оплаченных
в срок покупателями, находящихся на складах других организаций, заключается в проверке
обоснованности числящихся сумм на соответствующих счетах бухгалтерского учета.
На счетах учета материальных ценностей, не находящихся в момент инвентаризации в
подотчете материально ответственных лиц (в пути и др.), могут оставаться только суммы,
подтвержденные надлежаще оформленными документами: по находящимся в пути - расчетными
документами поставщиков или другими их заменяющими документами; по отгруженным копиями предъявленных покупателям документов (платежных поручений, векселей и т. д.); по
просроченным оплатой документам - с обязательным подтверждением учреждением банка; по
находящимся на складах сторонних организаций - сохранными расписками, переоформленными
на дату, близкую к дате проведения инвентаризации.
Предварительно должна быть произведена сверка этих счетов с другими корреспондирующими
счетами.
3.21. Описи составляются отдельно на материальные ценности, находящиеся в пути, отгруженные,
не оплаченные в срок покупателями и находящиеся на складах других организаций.
В описях на материальные ценности, находящиеся в пути, по каждой отдельной отправке
приводятся следующие данные: наименование, количество и стоимость, дата отгрузки, а также
перечень и номера документов, на основании которых эти ценности учтены на счетах
бухгалтерского учета.
3.22. В описях на материальные ценности, отгруженные и не оплаченные в срок покупателями, по
каждой отдельной отгрузке приводятся: наименование покупателя, наименование материальных
ценностей, сумма, дата отгрузки, дата выписки и номер расчетного документа.
3.23. Материальные ценности, хранящиеся на складах других организаций, заносятся в описи на
основании документов, подтверждающих сдачу этих ценностей на ответственное хранение. В
описях на эти ценности указываются их наименование, количество, сорт, стоимость (по данным
учета), дата принятия груза на хранение, место хранения, номера и даты документов.
3.24. В описях на материальные ценности, переданные в переработку другой организации,
указываются наименование перерабатывающей организации, наименование ценностей,
количество, фактическая стоимость по данным учета, дата передачи ценностей в переработку,
номера и даты документов.
3.25. Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам),
находящиеся в эксплуатации, инвентаризируются по сотрудникам, в пользовании у которых они
находятся.
3.26. Тара заносится в описи по видам, целевому назначению и качественному состоянию (новая,
бывшая в употреблении, требующая ремонта и т. д.).
На тару, пришедшую в негодность, инвентаризационной комиссией составляется акт на
списание с указанием причин порчи.
236
Инвентаризация незавершенного производства
и расходов будущих периодов
3.27. При инвентаризации незавершенного производства необходимо:
определить фактическое наличие заделов (деталей, узлов, агрегатов) и не законченных
изготовлением и сборкой изделий, находящихся в производстве;
определить фактическую комплектность незавершенного производства (заделов);
выявить остаток незавершенного производства по аннулированным заказам, а также по
заказам, выполнение которых приостановлено.
3.28. В зависимости от специфики и особенностей производства перед началом инвентаризации
необходимо сдать на склады все ненужные цехам материалы, покупные детали и полуфабрикаты,
а также все детали, узлы и агрегаты, обработка которых на данном этапе закончена.
3.29. Проверка заделов незавершенного производства (деталей, узлов, агрегатов) проводится
путем фактического подсчета, взвешивания, перемеривания.
Описи составляются отдельно по каждому обособленному структурному подразделению (цех,
участок, отделение) с указанием наименования заделов, стадии или степени их готовности,
количества или объема, а по строительно-монтажным работам - с указанием объема работ: по
незаконченным объектам, их очередям, пусковым комплексам, конструктивным элементам и
видам работ, расчеты по которым осуществляются после полного их окончания.
3.30. Сырье, материалы и покупные полуфабрикаты, находящиеся у рабочих мест, не
подвергавшиеся обработке, в опись незавершенного производства не включаются, а
инвентаризируются и фиксируются в отдельных описях.
Забракованные детали в описи незавершенного производства не включаются, а по ним
составляются отдельные описи.
3.31. По незавершенному производству, представляющему собой неоднородную массу или смесь
сырья (в соответствующих отраслях промышленности), в описях приводятся два количественных
показателя: количество этой массы или смеси и количество сырья или материалов (по отдельным
наименованиям), входящих в ее состав. Количество сырья или материалов определяется
техническими расчетами в порядке, установленном отраслевыми инструкциями по вопросам
планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг).
3.32. По незавершенному капитальному строительству в описях указывается наименование
объекта и объем выполненных работ по этому объекту, по каждому отдельному виду работ,
конструктивным элементам, оборудованию и т. п.
При этом проверяется:
а) не числится ли в составе незавершенного капитального строительства оборудование,
переданное в монтаж, но фактически не начатое монтажом;
б) состояние законсервированных и временно прекращенных строительством объектов.
По этим объектам, в частности, необходимо выявить причины и основание для их консервации.
3.33. На законченные строительством объекты, фактически введенные в эксплуатацию полностью
или частично, приемка и ввод в действие которых не оформлены надлежащими документами,
составляются особые описи. Отдельные описи составляются также на законченные, но почемулибо не введенные в эксплуатацию объекты. В описях необходимо указать причины задержки
оформления сдачи в эксплуатацию указанных объектов.
3.34. На прекращенные строительством объекты, а также на проектно-изыскательские работы по
неосуществленному строительству составляются описи, в которых приводятся данные о характере
выполненных работ и их стоимости с указанием причин прекращения строительства. Для этого
должны использоваться соответствующая техническая документация (чертежи, сметы, сметнофинансовые расчеты), акты сдачи работ, этапов, журналы учета выполненных работ на объектах
строительства и другая документация.
3.35. Инвентаризационная комиссия по документам устанавливает сумму, подлежащую
отражению на счете расходов будущих периодов и отнесению на издержки производства и
обращения (либо на соответствующие источники средств организации) в течение документально
обоснованного срока.
Инвентаризация животных и молодняка животных
237
3.36. Взрослый продуктивный и рабочий скот заносится в описи, в которых указываются: номер
животного (бирка, тавро), кличка животного, год рождения, порода, упитанность, живая масса
(вес) животного (кроме лошадей, верблюдов, мулов, оленей, по которым масса (вес) не
указывается) и первоначальная стоимость. Порода указывается на основании данных бонитировки
скота.
Крупный рогатый скот, рабочий скот, свиньи (матки и хряки) и особо ценные экземпляры овец
и других животных (племенное ядро) включаются в описи индивидуально. Прочие животные
основного стада, учитываемые групповым порядком, включаются в описи по возрастным и
половым группам с указанием количества голов и живой массы (веса) по каждой группе.
3.37. Молодняк крупного рогатого скота, племенных лошадей и рабочего скота включается в
описи индивидуально с указанием инвентарных номеров, кличек, пола, масти, породы и т. д.
Животные на откорме, молодняк свиней, овец и коз, птица и другие виды животных,
учитываемые в групповом порядке, включаются в описи согласно номенклатуре, принятой в
учетных регистрах, и указанием количества голов и живой массы (веса) по каждой группе.
3.38. Описи составляются по видам животных отдельно по фермам, цехам, отделениям, бригадам в
разрезе учетных групп и материально ответственных лиц.
Инвентаризация денежных средств, денежных документов
и бланков документов строгой отчетности
3.39. Инвентаризация кассы проводится в соответствии с Указанием Банка России от 11.03.2014
№ 3210-У (с изменениями и дополнениями) «О порядке ведения кассовых операций
юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными
предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».
3.40. При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе
принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки,
марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории,
авиабилеты и др.). По результатам инвентаризации составляется Акт о результатах
инвентаризации наличных денежных средств (ф.0510836).
3.41. Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов
строгой отчетности проводится по видам бланков (например, по акциям: именные и на
предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех
или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам.
3.42. Инвентаризация денежных средств в пути проводится путем сверки числящихся сумм на
счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий
сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т. п.
3.43. Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном (текущем),
валютном и специальных счетах, проводится путем сверки остатков сумм, числящихся на
соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банков.
Инвентаризация расчетов
3.44. Инвентаризация расчетов с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, с
бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами,
другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на
счетах бухгалтерского учета.
3.45. Проверке должны быть подвергнут счета:
205.00 Расчеты по доходам
206.00 Расчеты по выданным авансам
207.00 Расчеты по кредитам, займам (ссудам)
209.00 Расчеты по ущербу и иным доходам
210.05 Расчеты с прочими дебиторами
210.06 Расчеты с учредителем
301.00 Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам
302.00 Расчеты по принятым обязательствам
304.01 Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение
238
304.02 Расчеты с депонентами
304.03 Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда
304.04 Внутриведомственные расчеты
Они проверяется по документам в согласовании с корреспондирующими счетами.
3.46. По задолженности работникам организации выявляются не выплаченные суммы по оплате
труда, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы и причины возникновения
переплат работникам.
3.47. При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным
авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому
подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение).
3.48. Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна также установить:
а) правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными
фондами, другими организациями, а также со структурными подразделениями организации,
выделенными на отдельные балансы;
б) правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по
недостачам и хищениям;
в) правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской
задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым
истекли сроки исковой давности.
Инвентаризация резервов предстоящих расходов
и платежей, оценочных резервов
3.49. При инвентаризации резервов предстоящих расходов и платежей проверяется правильность и
обоснованность созданных в организации резервов: на предстоящую оплату отпусков работникам;
расходов на ремонт основных средств; производственных затрат по подготовительным работам в
связи с сезонным характером производства; предстоящих затрат по ремонту предметов проката и
другие цели.
3.50. Резерв на предстоящую оплату предусмотренных законодательством очередных (ежегодных)
и дополнительных отпусков работникам, отражаемый в годовом балансе, должен быть уточнен
исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату
труда работников (с учетом установленной методики расчета среднего заработка) и обязательных
отчислений в единый Социальный фонд России, Государственный фонд занятости Российской
Федерации и на медицинское страхование.
3.51. При инвентаризации резерва расходов на ремонт основных средств (включая арендованные
объекты) следует иметь в виду, что излишне зарезервированные суммы в конце года
сторнируются.
В случаях, предусмотренных отраслевыми особенностями состава затрат, включаемых в
себестоимость продукции (работ, услуг), когда окончание ремонтных работ по объектам с
длительным сроком их производства происходит в следующем за отчетным году, остаток резерва
на ремонт основных средств не сторнируется. По окончании ремонта излишне начисленная сумма
резерва относится на финансовые результаты отчетного периода.
3.52. В тех случаях, когда в организации с сезонным характером производства сумма расходов на
обслуживание производства и управление им, включенная в фактическую себестоимость
выпущенной продукции по установленным в организации нормам, превышает фактические
затраты, образовавшаяся разница резервируется как предстоящие расходы. Инвентаризационная
комиссия проверяет обоснованность расчета и при необходимости может предложить
скорректировать нормы затрат. Остатка на конец года по этому резерву не должно быть.
3.53. При образовании других разрешенных в установленном порядке резервов на покрытие
каких-либо других предполагаемых расходов и убытков инвентаризационная комиссия проверяет
правильность их расчета и обоснованность на конец отчетного года.
4. Составление ведомости расхождений по результатам инвентаризации
4.1. Ведомости расхождений по результатам инвентаризации составляются по имуществу, при
инвентаризации которого выявлены отклонения от учетных данных.
239
В ведомости расхождений отражаются результаты инвентаризации, то есть расхождения между
показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей.
Суммы излишков и недостач товарно-материальных ценностей в ведомости расхождений
указываются в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете.
Для оформления результатов инвентаризации могут применяться единые регистры, в которых
объединены показатели инвентаризационных описей и ведомости расхождений.
На ценности, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете
(находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки),
составляются отдельные ведомости расхождений.
Ведомости расхождений могут быть составлены как с использованием средств вычислительной
и другой организационной техники, так и вручную.
5. Порядок регулирования инвентаризационных разниц
и оформления результатов инвентаризации
5.1. В документах, представляемых для оформления списания недостач ценностей и порчи сверх
норм естественной убыли, должны быть решения следственных или судебных органов,
подтверждающие отсутствие виновных лиц, либо отказ на взыскание ущерба с виновных лиц,
либо заключение о факте порчи ценностей, полученное от отдела технического контроля или
соответствующих специализированных организаций (инспекций по качеству и др.).
5.2. Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в
котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском
отчете.
5.3. Данные результатов проведенных в отчетном году инвентаризаций обобщаются в Акте о
результатах инвентаризации (ф.0510463).
6.20 Положение о бухгалтерии
Приложение № 6.20
ПОЛОЖЕНИЕ
о бухгалтерии МБОУ «Ульяновская СОШ»
1. Общие положения
1.1. Положение о бухгалтерии (далее — положение) МБОУ «Ульяновская СОШ» (далее –
учреждение) раскрывает основные функции и задачи бухгалтерии учреждения, а также права и
обязанности бухгалтерии.
1.2. Настоящее положение является внутренним документом учреждения, определяющим
правовой статус, задачи и функции, структуру и порядок формирования, права и ответственность
бухгалтерии.
1.2. Общее руководство деятельностью бухгалтерии осуществляет главный бухгалтер.
1.3. В своей работе работники бухгалтерии руководствуются:
законодательством РФ;
Уставом учреждения;
локальными нормативными актами;
настоящим положением;
указаниями главного бухгалтера и директора учреждения.
2. Основные задачи бухгалтерии
Деятельность бухгалтерии направлена на решение следующих задач:
2.1. Организация планирования, учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности
учреждения.
240
2.2. Ведение бухгалтерского, налогового и управленческого учета финансово-хозяйственной
деятельности учреждения.
2.3. Формирование и сдача бухгалтерской, налоговой и управленческой отчетности финансовохозяйственной деятельности учреждения, формирование полной и достоверной информации о
деятельности учреждения и его имущественном положении.
2.4. Обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям
бухгалтерской отчетности для контроля за:
соблюдением законодательства РФ при осуществлении учреждением хозяйственных
операций и их целесообразностью;
наличием и движением имущества и обязательств;
использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с
утвержденными нормативами.
2.5. Предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности учреждения и
выявление внутрихозяйственных резервов.
2.6. Контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов,
сохранностью собственности учреждения.
3. Основные функции бухгалтерии
В процессе своей деятельности бухгалтерия осуществляет следующие функции:
3.1. Формирование учетной политики, стандартов экономического субъекта в соответствии с
законодательством о бухгалтерском учете и налогообложении и исходя из фактов хозяйственной
жизни учреждения.
3.2 Разработка и принятие форм первичных учетных документов для оформления хозяйственных
операций, по которым не предусмотрены типовые унифицированные формы.
3.3. Осуществление предварительного контроля за:
соответствием заключаемых договоров (государственных контрактов) на закупку товаров
(работ, услуг) муниципальному заданию учредителя и плану финансово-хозяйственной
деятельности учреждения, а также законодательству о закупках;
своевременностью и правильностью оформления первичных учетных документов;
законностью совершаемых операций.
3.4. Осуществление текущего контроля за целевым и экономным расходованием средств в
соответствии с муниципальным заданием учредителя и планом финансово-хозяйственной
деятельности учреждения, а также за сохранностью денежных средств и материальных ценностей
в местах их хранения и эксплуатации.
3.5. Участие в подготовке плана финансово-хозяйственной деятельности учреждения и отчета по
его исполнению.
3.6. Проведение инвентаризаций имущества и расчетов, а также контрольных проверок в
соответствии с учетной политикой и стандартами учреждения, своевременное отражение их
результатов в учете.
3.7. Организация работы материально ответственных лиц по учету и сохранности ценностей,
находящихся на их ответственном хранении.
3.8. Принятие мер к предупреждению недостач, растрат, других нарушений и злоупотреблений,
обеспечение своевременного оформления материалов по недостачам, растратам, хищениям и
другим злоупотреблениям, контроль за передачей в надлежащих случаях этих материалов
судебно-следственным органам.
3.9. Осуществление контроля за использованием выданных доверенностей.
3.10. Начисление и выплата в установленные сроки заработной платы работникам учреждения;
выдача работникам справок по вопросам начисления заработной платы и других выплат, а также
удержаний из них.
3.11. Начисление и своевременное перечисление в соответствии с законодательством РФ налогов
и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в
государственные внебюджетные социальные фонды, а также иных платежей.
3.12. Составление бухгалтерской отчетности на основе достоверных первичных документов и
соответствующих бухгалтерских записей, своевременное представление ее учредителю, в
налоговые органы, органы статистики, внебюджетные фонды и иные инстанции.
241
3.13. Налоговое планирование, налоговый учет, составление и своевременная сдача налоговой и
иной отчетности в соответствии с налоговым законодательством РФ.
3.14. Составление и своевременное представление в соответствующие органы и организации
полной и достоверной информации о деятельности учреждения, его имущественном положении,
доходах и расходах.
3.15. Ведение учета доходов и расходов по средствам, полученным от иной приносящей доход
деятельности, согласно законодательству РФ по бухгалтерскому и налоговому учету.
3.16. Систематизированный учет положений, инструкций, других нормативных актов по вопросам
организации и ведения бухгалтерского и налогового учета.
3.17. Хранение документов (первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета,
отчетности, а также прочих документов на бумажных и электронных носителях информации) в
соответствии с правилами организации архивного дела в РФ.
3.18. Проведение комплексного экономического анализа деятельности учреждения.
3.19. Осуществление мероприятий, направленных на укрепление финансовой дисциплины в
учреждении.
4. Структура и порядок формирования бухгалтерии
4.1. Структура и численность бухгалтерии определяется в соответствии с ее задачами и
функциями и устанавливается штатным расписанием, утверждаемым приказом учреждения.
4.2. В состав бухгалтерии входят:
главный бухгалтер – 1 единица;
бухгалтер – 2 единицы.
4.3. Все работники бухгалтерии назначаются на свои должности приказом директора и
подчиняются непосредственно главному бухгалтеру.
5. Организация деятельности бухгалтерии
5.1. Деятельностью бухгалтерии руководит главный бухгалтер, который назначается и
освобождается от должности приказом директора учреждения.
5.2. Главный бухгалтер:
несет персональную ответственность за выполнение возложенных на него задач по
организации работы бухгалтерии и ведению бухгалтерского учета;
разрабатывает и представляет на утверждение директору учреждения учетную политику,
стандарты учреждения, в т. ч. положение о бухгалтерии;
осуществляет контроль за:
- оформлением приема и расходования ценностей, предъявлением претензий к поставщикам;
- взысканием дебиторской и погашением кредиторской задолженностей;
- расходованием фонда оплаты труда, исчислением и выдачей должностных окладов, всех
видов премий, вознаграждений и пособий, соблюдением установленных штатов, платежной
и финансовой дисциплины;
- списанием с бухгалтерского баланса недостач, потерь, дебиторской задолженности и
других средств, проведением переоценки товарно-материальных ценностей и ее
оформлением в установленном порядке;
по согласованию с директором учреждения распределяет обязанности между работниками
бухгалтерии, разрабатывает их должностные инструкции;
вносит предложения на рассмотрение директора учреждения по вопросам:
- совершенствования структуры и штатного расписания бухгалтерии;
- назначения на должность и освобождения от должности работников бухгалтерии;
- применение к работникам бухгалтерии мер поощрения и дисциплинарного взыскания;
- издания документов, регламентирующих деятельность бухгалтерии;
представляет бухгалтерию во взаимоотношениях с органами государственной власти,
организациями и гражданами в пределах своей компетенции;
242
принимает участие в подготовке и проведении совещаний, семинаров и других
организационных мероприятий учреждения по вопросам, отнесенных к компетенции
бухгалтерии.
5.3. В случае временного отсутствия главного бухгалтера (командировка, отпуск, болезнь и т. п.)
его права и обязанности переходят к другому должностному лицу, назначенному приказом
директора учреждения.
5.4. Работники бухгалтерии выполняют свои обязанности на основании плана работы бухгалтерии,
который составляется с учетом плана работы учреждения.
5.5. Контроль деятельности и бухгалтерские ревизии бухгалтерии проводятся учредителем
учреждения.
5.6. Аудиторские проверки бухгалтерии осуществляются специализированными организациями по
инициативе директора учреждения.
5.7. Требования работников бухгалтерии в части порядка оформления операций и представления в
бухгалтерию необходимых документов и сведений являются обязательными для всех
подразделений и работников учреждения.
5.8. Ответственность за организацию хранения первичных учетных документов, регистров
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер учреждения.
6. Права и обязанности бухгалтерии
Работники бухгалтерии в пределах своей компетенции имеют право:
6.1. Направлять структурным подразделениям и отдельным работникам запросы о представлении
справок, планов, отчетов и прочих документов, необходимых для осуществления деятельности
бухгалтерии.
6.2. Не принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, которые нарушают
действующее законодательство РФ и установленный порядок приема, оприходования, хранения и
расходования денежных средств, оборудования, материальных и других ценностей.
6.3. Представлять в установленном порядке интересы учреждения во взаимоотношениях с
налоговыми и финансовыми органами, государственными и внебюджетными фондами, иными
организациями и учреждениями.
6.4. Принимать участие в работе комиссий, рабочих групп, присутствовать на совещаниях
администрации учреждения при рассмотрении вопросов, касающихся деятельности бухгалтерии.
6.5. Проверять в структурных подразделениях соблюдение установленного порядка приемки,
оприходования, хранения и расходования активов учреждения.
6.6. Вести переписку по вопросам бухгалтерского учета и отчетности, а также другим вопросам,
входящим в компетенцию бухгалтерии и не требующим согласования с директором учреждения.
6.7. Осуществлять иные права в соответствии с задачами и функциями бухгалтерии,
предусмотренными настоящим положением.
7. Ответственность работников бухгалтерии
7.1. Всю полноту ответственности за качество и своевременность решения задач и выполнения
функций, возложенных на бухгалтерию, несет главный бухгалтер.
7.2. На главного бухгалтера возлагается персональная ответственность в случае:
неправильного ведения бухгалтерского учета, в результате которого возникли запущенность
в бухгалтерском учете и искажения в бухгалтерской отчетности;
принятия к исполнению и оформлению документов по операциям, которые противоречат
установленному порядку приемки, оприходования, хранения и расходования активов
учреждения;
несвоевременной и неправильной выверки операций по счетам в отделениях казначейства,
расчетам с дебиторами и кредиторами;
нарушения порядка и списания с бухгалтерских балансов недостач, дебиторской
задолженности и других потерь;
несвоевременного проведения в структурных подразделениях учреждения проверок и
документальных ревизий;
составления недостоверной бухгалтерской отчетности по вине бухгалтерии;
243
других нарушений положений и инструкций по организации бухгалтерского учета в
учреждении.
7.3. Главный бухгалтер несет наравне с директором учреждения ответственность за нарушение:
правил и положений, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность
учреждения;
сроков представления квартальной и годовой бухгалтерской отчетности соответствующим
органам и учредителю.
7.4. Степень ответственности других работников бухгалтерии устанавливается их должностными
инструкциями.
7.5. Все работники бухгалтерии отвечают за сохранение информации, составляющей служебную и
коммерческую тайну, а также сведений конфиденциального характера, касающихся работников
учреждения.
8. Взаимоотношения со структурными подразделениями учреждения и сторонними
организациями
8.1.
Порядок взаимоотношений бухгалтерии с другими подразделениями учреждения
утверждается директором учреждения по представлению главного бухгалтера.
Структурное подразделение
(специалист)
1
Директор
Директор, бухгалтер,
заведующие хозяйством
Документовед
Документы и сведения,
направляемые в бухгалтерию
2
Приказы по личному составу;
табели учета рабочего времени
работников; листки временной
нетрудоспособности; отчеты о
расходовании бланков трудовых
книжек и вкладышей в них
Договоры (контракты), сметы,
акты и другие документы по
вопросам выполнения
договорных обязательств;
накладные по приобретенным
товарно-материальным
ценностям; отчеты о расходах
подотчетного лица
Копии приказов и распоряжений
директора учреждения по
основной деятельности;
корреспонденция в адрес
бухгалтерии
Документы и сведения,
поступающие из бухгалтерии
3
Бланки трудовых книжек и
вкладышей в них
Сведения о нормах расхода
денежных средств и
материалов; сведения о
затратах по видам
деятельности и отдельным
договорам; сведения об оплате
счетов, дебиторах и
кредиторах; указания по
вопросам оформления и
представления для учета
документов и сведений
Проекты приказов и
распоряжений по вопросам
финансовой деятельности;
сводки; справки; сведения по
запросам директора
учреждения; отчеты о
результатах финансовохозяйственной деятельности
учреждения
8.2. Порядок взаимоотношений бухгалтерии со сторонними организациями утверждается
директором учреждения по представлению главного бухгалтера.
Организация
1
Документы и сведения,
направляемые в бухгалтерию
2
Документы и сведения,
поступающие из бухгалтерии
3
244
Банк, орган казначейства
Выписки по счетам и
прилагаемые к ним документы;
письменные разъяснения по
вопросам взаимодействия с
банком и казначейством
Государственная налоговая
инспекция
Акты и документы по
вопросам правильности
исчисления и уплаты налогов в
бюджет; письменные
разъяснения по
налогообложению
Государственные
внебюджетные фонды, органы
статистики
Акты и документы по
вопросам правильности
исчисления и уплаты взносов
ГРБС
Приказы, распоряжения,
соглашения, пояснения по
вопросам учета и отчетности
Расчетно-платежные
документы; чеки на получение
денежных средств и
объявления на взнос
наличными; списки на
зачисления аванса, заработной
платы и других аналогичных
выплат; сведения по вопросам
работы с денежной
наличностью; прочие
документы и справки в
соответствии с условиями
договора или по запросам
Приказы, документы и
пояснения, необходимые для
правильного исчисления
налогов; расчеты по налогам
(налоговые декларации);
бухгалтерская отчетность
Расчеты и отчетность по
взносам; прочая отчетность,
установленная нормативно;
приказы, документы и
пояснения, необходимые для
правильного исчисления
взносов
Ежемесячные, квартальные,
годовые отчеты; расчеты и
прочие пояснения по запросу
9. Внесение изменений и дополнений в настоящее положение
Изменения и дополнения в настоящее положение вносятся приказом директора учреждения.
Директор
_____________
_____________________
6.21 Положение о выдаче под отчет денежных документов
Приложение № 6.21
ПОЛОЖЕНИЕ
о выдаче под отчет денежных документов
1. Нормативная база
Положение о выдаче под отчет денежных документов устанавливает единый порядок выдачи
под отчет денежных документов, составление, представление, проверку и утверждение отчета об
их использовании подотчетными лицами учреждения. Разработано с учетом требований
следующих нормативно-правовых актов:
245
1.1 Трудового кодекса Российской Федерации;
1.2 Налогового кодекса Российской Федерации;
1.3 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций
юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными
предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»;
1.4 Приказа Минфина России от 30.08.2024 № 121н «Об утверждении федерального стандарта
бухгалтерского учета государственных финансов «Единый план счетов бухгалтерского учета
государственных финансов»;
1.5 Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2015 № 52н «Об
утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета,
применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного
самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами,
государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их
применению»;
1.6 Приказа Минфина России от 15.04. 2021 № 61н «Об утверждении унифицированных форм
электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета,
бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, и Методических указаний
по их формированию и применению».
2. Порядок выдачи денежных документов под отчет
2.1 Денежные документы выдаются под отчет работникам учреждения, приведенным в перечне
должностных лиц, имеющих право получать под отчет денежные документы (Приложение № 6.22
к Учетной политике учреждения).
2.2 Выдача под отчет денежных документов производится из кассы учреждения по расходному
кассовому ордеру с надписью «фондовый» на основании Заявки-обосновании закупки товаров,
работ, услуг малого объема через подотчетное лицо (ф.0510521).
2.3 Бухгалтерией учреждения на заявлении делается отметка о наличии на текущую дату
задолженности за получателем по ранее выданным ему денежным документам. При наличии
задолженности указываются ее сумма, номер и дата расходного кассового ордера, которым
оформлена выдача денежных документов под отчет, наименования и количество денежных
документов, за которые не отчитался указанный работник, ставится подпись главного бухгалтера.
В случае отсутствия задолженности за работником на заявлении проставляется отметка
«Задолженность отсутствует» с указанием даты и подписи сотрудника бухгалтерии,
ответственного за расчеты с подотчетными лицами.
2.4 Руководитель учреждения в течение двух рабочих дней рассматривает заявление и делает на
нем надпись о наименованиях, количестве, сумме выдаваемых под отчет работнику денежных
документов, сроке, на который они выдаются, ставит свою подпись и дату.
2.5 Выдача под отчет денежных документов производится при отсутствии за подотчетным лицом
задолженности по денежным документам, по которым наступил срок представления Отчета о
расходах подотчетного лица (ф. 0504520).
2.6 Максимальный срок выдачи денежных документов под отчет составляет ___ календарных
дней. Не использованные в срок денежные документы возвращаются в кассу.
3. Составление, представление отчетности подотчетными лицами
Об израсходовании денежных документов подотчетное лицо составляет и представляет в
бухгалтерию учреждения Отчет о расходах подотчетного лица с приложением документов,
подтверждающих их использование.
Документом, подтверждающим использование конвертов с марками и марок, является реестр
отправленной корреспонденции. В случае порчи конвертов испорченные конверты также
прилагаются к Отчету о расходах подотчетного лица.
246
3.1 По оплаченным авиабилетам и железнодорожным билетам на проезд в пассажирском
транспорте в качестве подтверждающих документов к Отчету о расходах подотчетного лица
прикладываются использованные билеты, посадочные талоны.
3.2 Отчет о расходах подотчетного лица (ф. 0504520) представляется подотчетным лицом в
бухгалтерию учреждения не позднее 10 рабочих дней со дня истечения срока, на который были
выданы денежные документы.
3.3 Бухгалтерией учреждения проверяются правильность оформления полученного от
подотчетного лица отчета (ф. 0504520), наличие документов, подтверждающих использование
денежных документов.
3.4 Проверенный бухгалтерией Отчет о расходах подотчетного лица (ф. 0504520) утверждается
руководителем учреждения, после чего утвержденный отчет принимается бухгалтерией к учету.
3.5 Проверка Отчета о расходах подотчетного лица (ф. 0504520) бухгалтерией и утверждение его
руководителем осуществляются в течение трех рабочих дней со дня представления отчета в
бухгалтерию.
3.6 Остаток неиспользованных денежных документов вносится подотчетным лицом в кассу
учреждения по приходному кассовому ордеру с надписью «фондовый» не позднее дня,
следующего за днем утверждения руководителем Отчета о расходах подотчетного лица
(ф. 0504520).
3.7 В случае непредставления подотчетным лицом в установленный срок Отчета о расходах
подотчетного лица (ф. 0504520) в бухгалтерию учреждения или невнесения остатка
неиспользованных денежных документов в кассу учреждения учреждение имеет право произвести
удержание суммы задолженности по выданным денежным документам из заработной платы
работника с соблюдением требований ст. 137 и 138 Трудового кодекса РФ.
3.8 В случае увольнения работника, имеющего задолженность по полученным под отчет
денежным документам, бухгалтерия обязана принять необходимые меры для взыскания указанных
сумм.
6.22 Перечень сотрудников (должностей), которым разрешена выдача
денежных документов под отчет
Приложение № 6.22
Перечень сотрудников (должностей), которым разрешена выдача денежных
документов под отчет
№
п/п
ФИО
сотрудника
Занимаемая
должность
Виды денежных
документов
Образец
подписи
6.23 Порядок списания невостребованной кредиторской задолженности
Приложение № 6.23
1.Общие положения
1.1. Настоящий порядок списания безнадежной (нереальной к взысканию) дебиторской
задолженности (далее - Порядок) разработан в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011
№ 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Гражданским кодексом Российской Федерации (далее – ГК
247
РФ), частью второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), Приказами
Минфина России:
от 30.08.2024 № 121н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета
государственных финансов «Единый план счетов бухгалтерского учета государственных
финансов» (далее – Приказ № 121н);
от 20.09.2024 № 133н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета
государственных финансов «План счетов бухгалтерского учета бюджетных и автономных
учреждений» (далее – Приказ № 133н).
1.2. Настоящий Порядок определяет:
критерии отнесения кредиторской задолженности к невостребованной для целей
бухгалтерского учета;
этапы проведения инвентаризации расчетов;
методологию списания кредиторской задолженности, невостребованной кредиторами, в
бухгалтерском учете учреждения;
методологию учета сумм кредиторской задолженности, невостребованной кредиторами, на
забалансовом счете 20 «Задолженность, невостребованная кредиторами».
1.3. Основными целями Порядка являются:
усиление контроля за состоянием кредиторской задолженности;
недопущение возникновения просроченной кредиторской задолженности в процессе ведения
финансово-хозяйственной деятельности учреждения;
снижение рисков возникновения финансовых потерь;
повышение финансовой устойчивости учреждения.
2. Основные понятия и определения
2.1. Для целей настоящего Порядка используются следующие понятия и определения:
Кредиторская задолженность учреждения - суммы непредъявленных кредиторами требований,
вытекающих из условий договора, контракта, в том числе суммы кредиторской задолженности, не
подтвержденные по результатам инвентаризации кредитором, а также кредиторская
задолженность, образовавшаяся в связи с переплатами в бюджет, в том числе налогов.
Предельно допустимое значение просроченной кредиторской задолженности - предельная
величина просроченной кредиторской задолженности учреждения, при превышении которой у
работодателя в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации возникает право
расторгнуть трудовой договор с руководителем учреждения.
Просроченная кредиторская задолженность - кредиторская задолженность, срок погашения
которой, предусмотренный заключенными гражданско-правовыми договорами, локальными
правовыми актами, действующим законодательством, истек.
В соответствии со ст. 309 ГК РФ обязательства должны исполняться надлежащим образом в
соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при
отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями делового оборота или иными
обычно предъявляемыми требованиями.
2.2. Исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено
(ст.195 ГК РФ).
Общий срок исковой давности устанавливается 3 (три) года со дня, когда лицо узнало или
должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по
иску о защите этого права (ст. 196, ст. 200 ГК РФ).
Для отдельных видов требований ГК РФ установлены специальные сроки исковой давности
(сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком) (ст.725, 797, 966 ГК РФ).
По обязательствам с определенным сроком исполнения течение срока исковой давности
начинается по окончании срока исполнения (ст. 200 ГК РФ).
Срок исковой давности и порядок его исчисления не может быть изменен соглашением сторон.
С истечением срока исковой давности по главному требованию истекает срок и по
дополнительным требованиям (неустойка, пени, штрафы, залог и др.). Основания
приостановления и перерыва течения сроков исковой давности устанавливаются ГК РФ и иными
законами (ст. 198, ст. 207 ГК РФ).
248
Течение срока исковой давности прерывается совершением обязанным лицом действий,
свидетельствующих о признании долга:
- признание претензии;
- частичная уплата должником или с его согласия другим лицом основного долга и (или) сумм
санкций;
- частичное признание претензии об уплате основного долга;
- уплата процентов по основному долгу;
- изменение договора уполномоченным лицом, из которого следует, что должник признает
наличие долга, равно как и просьба должника о таком изменении договора (например, об
отсрочке или рассрочке платежа);
- акцепт инкассового поручения.
Срок исковой давности не может превышать 10 лет со дня нарушения права, для защиты
которого этот срок установлен, за исключением случаев, установленных Федеральным законом
от 06.03. 2006 № 35-ФЗ «О противодействии терроризму» (ст. 196 ГК РФ).
2.3. Подписание учреждением – кредитором акта сверки расчетов с контрагентом до истечения
срока исковой давности служит доказательством признания долга, течение срока исковой
давности по подтвержденному обязательству начинается заново, время, истекшее до перерыва, не
засчитывается в новый срок (ст. 203 ГК РФ).
Письменное подтверждение долга после того, как срок исковой давности истек, никакого
влияния на этот срок уже не оказывает, то есть срок исковой давности не восстанавливается и не
продлевается.
3. Критерии отнесения кредиторской задолженности к невостребованной для целей
бухгалтерского учета
3.1. Кредиторская задолженность, числящаяся в учете учреждения в пределах действующих
сроков оплаты, выставленных кредитором счетов, считается естественной. Кредиторская
задолженность в сумме не предъявленных кредитором требований в течение срока исковой
давности, в том числе задолженность, не подтвержденная по результатам инвентаризации
кредитором, переходит в разряд задолженности, невостребованной кредитором, или нереальной.
3.2. Основания для признания кредиторской задолженности невостребованной:
истечение срока исковой давности (ст. 196 ГК РФ);
прекращение обязательства в связи с невозможностью его исполнения (ст. 416 ГК РФ).
Например, информация о кредиторе утратила актуальность, отсутствуют данные о кредиторе,
невозможно установить контакт с кредитором;
прекращение обязательства на основании акта государственного органа (ст. 417 ГК РФ);
прекращение обязательства в связи с ликвидацией юридического лица или смертью
гражданина (ст. 418, ст. 419 ГК РФ);
случаи, когда кредитор не предъявляет требования, которые прописаны в условиях договора
(контракта), и не подтверждает задолженность по результатам инвентаризации;
наличие письменного заявления от кредитора об отказе в возврате переплаты, прощении долга
(письмо Минфина России от 01.12.2021 № 02-07-07/98091).
Сведения о государственной регистрации юридических лиц и о дате внесения записи о
прекращении их деятельности проверяются по ИНН, ОГРН либо по наименованию на сайте
egrul.nalog.ru.
4. Этапы проведения инвентаризации расчетов
4.1. Инвентаризация расчетов проводится в соответствии с нормами Федерального закона от
06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ), разделом VIII ФСБУ
«Концептуальные основы». Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств
утверждается при принятии учреждением учетной политики (ч. 3 ст. 11 Закона № 402-ФЗ, ФСБУ
«Учетная политика, оценочные значения и ошибки» (утв. Приказом Минфина России от
30.12.2017 № 274н).
Инвентаризационная комиссия определяет суммы кредиторской задолженности, по которым
истекли сроки исковой давности, а также суммы задолженности, невостребованные кредиторами.
249
4.2. Инвентаризация расчетов проводится в следующие этапы:
I этап. Оформление Решения о проведении инвентаризации (ф. 0510439) – применяется для
оформления решения о проведении инвентаризации.
Оформление Изменения решения о проведении инвентаризации (ф. 0510447) – применяется в
случае, если до начала проведения субъектом учета инвентаризации следует оформить изменение
в Решение о проведении инвентаризации (ф. 0510439) или его аннулировать.
II этап. Работа инвентаризационной комиссии по выявлению кредиторской задолженности,
невостребованной кредиторами:
анализ договоров, контрактов, заключенных с контрагентами, на предмет определения срока
исполнения обязательства;
анализ первичной документации: товарные накладные, акты выполненных работ (оказанных
услуг) и др.;
анализ документации (акты сверки расчетов, гарантийные письма и т. п.), отражающей факты
признания либо непризнания учреждением задолженности перед контрагентом, что влечет
прерывание срока исковой давности;
расчет срока исковой давности;
анализ соответствующих актов государственных органов, исполнительных листов и т. д.;
иные действия по выявлению кредиторской задолженности, невостребованной кредиторами.
В состав инвентаризационной комиссии обязательно включается представитель юридического
отдела (службы).
III этап. Оформление результатов инвентаризации.
По результатам инвентаризации расчетов для списания с баланса кредиторской задолженности,
невостребованной кредиторами, необходимо оформить следующие документы:
1. Инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и
кредиторами (ф.0510469 согласно Приказу Минфина РФ № 61н).
К инвентаризационной описи расчетов прилагаются документы, подтверждающие возникновение
кредиторской задолженности, например:
договоры, в которых указаны сроки погашения обязательств учреждением;
товарные накладные;
акты выполненных работ (оказанных услуг);
акты инвентаризации задолженности на конец отчетного (налогового) периода;
акты сверки расчетов, гарантийные письма, почтовые уведомления.
2. Акт о результатах инвентаризации (ф.0510463 согласно Приказу Минфина РФ № 61н).
3. Согласие учредителя в случае признания сделки крупной.
4. Решение о списании задолженности, невостребованной кредиторами, со счета (ф. 0510437) –
применяется для оформления комиссией субъекта учета решения о списании невостребованной в
срок (просроченной и (или) неподтвержденной по результатам инвентаризации) кредиторской
задолженности по выплатам расходов (источников финансирования дефицита бюджета,
источников финансирования дефицита средств учреждений, возвратам переплат доходов
(источников финансирования дефицита), выявленной по результатам проведения субъектом учета
инвентаризации кредиторской задолженности.
2. Отражение операций по списанию кредиторской задолженности, невостребованной
кредиторами, в бухгалтерском учете учреждения
На основании оформленных документов в целях отражения операций по списанию
кредиторской задолженности, невостребованной кредиторами, оформляются следующие записи на
счетах бухгалтерского учета.
Содержание
операции
Бухгалтерская запись
Документ /Операция
Дебет
Первичный документ
Кредит
Списание кредиторской задолженности, невостребованной кредиторами
250
1. Списание с
баланса
кредиторской
задолженности,
невостребованной
кредиторами
КДБ* 0 205 00 560
КДБ** 0 401 10
173
КДБ* 0 209 00 560
Оформление инвентаризации:
документ Решение о
проведении
инвентаризации
документ Изменение
решения о проведении
инвентаризации (в
случае внесения
изменений в
существующее решение о
проведении
инвентаризации)
КРБ* 0 208 00 567
КРБ, КИФ * 0 301 00 800
КРБ* 0 302 00 830
КРБ* 0 303 00 831
КРБ* 0 304 02 837
КРБ* 0 304 03 837
КРБ, КИФ * 0 304 06 830
Одновременно
невостребованная
кредиторская
задолженность
принимается к
забалансовому
учету для
наблюдения до
истечения срока
исковой давности
20 (КДБ, КРБ КОСГУ 100,
200, 300 ***)
2. Списание с
баланса
кредиторской
задолженности,
невостребованной
кредиторам, без
последующего
наблюдения
КДБ* 0 205 00 560
КДБ* 0 209 00 560
КДБ** 0 401 10
173
КРБ, КИФ * 0 301 00 800
документ Решение о
проведении
инвентаризации
документ Изменение
решения о проведении
инвентаризации (в
случае внесения
изменений в
существующее решение о
проведении
инвентаризации)
КРБ* 0 302 00 830
КРБ* 0 303 00 831
КРБ* 0 304 02 837
КРБ* 0 304 03 837
КРБ, КИФ * 0 304 06 830
Инвентаризационная опись
расчетов с покупателями,
поставщиками и прочими
дебиторами и кредиторами
(ф.0510469)
Решение о списании
задолженности,
невостребованной
кредиторами, со счета __
(ф. 0510437),
Документы,
подтверждающие
основания для признания
задолженности
невостребованной
кредитором: договоры на
поставку товаров,
контракты на выполнение
работ, оказание услуг,
накладные, акты
выполненных работ,
оказания услуг, трудовые
договоры и пр.
Решение о проведении
инвентаризации
(ф. 0510439), или
Изменение решения о
проведении
инвентаризации
(ф. 0510447)
Инвентаризационная опись
расчетов с покупателями,
поставщиками и прочими
дебиторами и кредиторами
(ф.0510469)
Решение о списании
задолженности,
невостребованной
кредиторами, со счета __
(ф. 0510437),
Документы,
подтверждающие
основания для признания
задолженности
невостребованной
кредитором: договоры на
поставку товаров,
контракты на выполнение
работ, оказание услуг,
накладные, акты
выполненных работ,
оказания услуг, трудовые
договоры, акт
государственного органа,
выписки из ЕГРЮЛ, ЕГРП,
копии свидетельства о
документ Инвентаризация расчетов с
контрагентами
Оформление бух. записей:
документ Списание
кредиторской
задолженности, типовая
операция Списание
кредиторской
задолженности с
последующим
наблюдением
Оформление инвентаризации:
КРБ* 0 208 00 567
Решение о проведении
инвентаризации
(ф. 0510439), или
Изменение решения о
проведении
инвентаризации
(ф. 0510447)
документ Инвентаризация расчетов с
контрагентами
Оформление бух. записей:
документ Списание
кредиторской
задолженности, типовая
операция Списание
кредиторской
задолженности без
последующего
наблюдения
251
смерти физического лица,
копии судебного решения
об объявлении физического
лица умершим и пр.
3. Списание
кредиторской
задолженности,
невостребованной
кредиторами, с
забаланса в связи
с прекращением
наблюдения
20 (КДБ, КРБ
КОСГУ 100,
200, 300 ***)
Оформление инвентаризации:
документ Решение о
проведении
инвентаризации
документ Изменение
решения о проведении
инвентаризации (в
случае внесения
изменений в
существующее решение о
проведении
инвентаризации)
документ Инвентаризация расчетов с
контрагентами
Решение о проведении
инвентаризации
(ф. 0510439), или
Изменение решения о
проведении
инвентаризации
(ф. 0510447)
Инвентаризационная опись
расчетов с покупателями,
поставщиками и прочими
дебиторами и кредиторами
(ф. 0510469)
Решение о списании
задолженности,
невостребованной
кредиторами, со счета __
(ф. 0510437),
Документы,
подтверждающие
основания для прекращения
наблюдения за
задолженностью,
невостребованной
кредитором: договоры на
поставку товаров,
контракты на выполнение
работ, оказание услуг,
накладные, акты
выполненных работ,
оказания услуг, трудовые
договоры, акт
государственного органа,
выписки из ЕГРЮЛ, ЕГРП,
копии свидетельства о
смерти физического лица,
копии судебного решения
об объявлении физического
лица умершим, акты
инвентаризации,
объяснительная записка
главного бухгалтера о
причине образования
задолженности,
бухгалтерские справки,
приказ руководителя и пр.
Решение о восстановлении
кредиторской
задолженности
(ф. 0510446),
Документы,
подтверждающие
основания для
восстановления
задолженности, ранее
признанной
невостребованной
кредитором: судебные
Оформление бух. записей:
документ Списание
кредиторской
задолженности, типовая
операция Прекращение
наблюдения
задолженности
(окончание срока
исковой давности)
Восстановление кредиторской задолженности, признанной ранее невостребованной кредиторами
1. Восстановление
кредиторской
задолженности с
забалансового
учета
20 (КДБ, КРБ
КОСГУ 100,
200, 300 ***)
КДБ** 0 401 10 173
КДБ* 0 205 00 6
60
КДБ* 0 209
00 660
КРБ* 0 208
00 667
Оформление бух. записей:
документ Восстановление кредиторской
задолженности, типовая
операция Восстановление кредиторской
задолженности,
учитываемой на
забалансе
252
решения, заявления,
исковые требования об
исполнении задолженности
и документы,
подтверждающие
возникновение
обязательств: накладные,
акты, платежные
документы (в части
обязательств по возврату
переплат) и пр.
КРБ, КИФ * 0
301 00 700
КРБ* 0 302 00
730
КРБ* 0 303 00
731
КРБ* 0 304 02
737
КРБ* 0 304
03 737
КРБ, КИФ * 0
304 06 730
2. Восстановление
кредиторской
задолженности,
ранее не
учитываемой на
забалансовом
учете
КДБ** 0 401 10 173
КДБ* 0 205 00 6
60
КДБ* 0 209
00 660
КРБ* 0 208
00 667
КРБ, КИФ* 0
301 00 700
Оформление бух. записей:
документ Восстановление кредиторской
задолженности, типовая
операция Восстановление кредиторской
задолженности, ранее не
учитываемой
КРБ* 0 302 00
730
КРБ* 0 303 00
731
КРБ* 0 304 02
737
КРБ* 0 304
03 737
КРБ, КИФ * 0
304 06 730
6. Заключительные положения
По общему правилу, списанная сумма кредиторской задолженности, невостребованная
кредиторами, учитывается в составе внереализационных доходов учреждения, за исключением
задолженности по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней,
сумм прекращенных обязательств перед уполномоченным банком, сопровождающим исполнение
госконтракта по гособоронзаказу, определяемых актом Правительства РФ, и других подобных
платежей (п. 18 ст. 250, пп. 21, 21.3 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Лимиты бюджетных обязательств (бюджетные ассигнования), доведенные в установленном
порядке до казенных учреждений, а также субсидии, предоставленные бюджетным и автономным
учреждениям, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль
организаций. Обязательным условием при этом является наличие раздельного учета указанных
доходов (расходов), полученных в рамках целевого финансирования (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Если кредиторская задолженность сформирована за счет средств от приносящей доход
деятельности или она не связана с основной деятельностью учреждения, то такая задолженность
включается в состав внереализационных доходов в последний день того отчетного (налогового)
периода, в котором истек срок исковой давности (п. 4 ст. 271 НК РФ, Письма Минфина России от
253
21.10.2019 № 03-03-06/1/80551, от 26.11.2014 № 03-03-10/60138, от 12.09.2014 № 03-03-РЗ/45767,
Письмо ФНС России от 08.12.2014 № ГД-4-3/25307@).
6.24 Положение об электронном документообороте
Приложение № 6.24
Положение об электронном документообороте
1. Общие положения
1.1. Электронный документооборот в учреждении представляет собой создание, использование и
хранение документов, оформленных в электронном виде, без дублирования на бумажном
носителе.
1.2. Электронный документооборот применяется к бухгалтерскому учету, для которого
законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы,
предусмотрено оформление в электронном виде, в том числе по Приказу Минфина России
от 15.04.2021 № 61н «Об утверждении унифицированных форм электронных документов
бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета
государственных (муниципальных) учреждений, и Методических указаний по их формированию и
применению» (с изменениями и дополнениями).
1.3. Правила электронного документооборота не применяются в отношении трудовых отношений,
трудовых книжек, приказов и формируемых в соответствии с трудовым законодательством в
электронном виде сведений о трудовой деятельности работников, актов о несчастном случае на
производстве по установленной форме, приказов об увольнении, документов, подтверждающих
прохождение работником инструктажей по охране труда, в том числе лично подписываемых
работником.
1.4. В настоящем Положении используются следующие определения:
Электронный документ - документированная информация, представленная в электронной форме,
то есть в виде, пригодном для восприятия человеком, с использованием электронных
вычислительных машин, а также для передачи по информационно-телекоммуникационным сетям
или обработки в информационных системах.
ЭП - электронная подпись - аналог собственноручной подписи работодателя и/или работника,
которая позволяет идентифицировать лицо, которое подписало документ. Существует простая и
усиленная электронная подпись.
Усиленная неквалифицированная электронная подпись - вид усиленной ЭП, которая:
получена в результате криптографического преобразования информации с использованием ключа
электронной подписи; позволяет определить лицо, подписавшее ЭД; а также обнаружить факт
внесения изменений в ЭД после момента его подписания; создается с использованием средств ЭП.
Усиленная квалифицированная электронная подпись - электронная подпись, которая
соответствует всем признакам неквалифицированной электронной подписи и следующим
дополнительным признакам:
ключ проверки электронной подписи указан в квалифицированном сертификате;
для создания и проверки электронной подписи используются средства электронной подписи,
имеющие подтверждение соответствия требованиям, установленным в Федеральном законе
от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи».
Подписанный электронный документ - электронный документ с присоединенной электронной
254
подписью, которая была создана на основе ЭД и ключа электронной подписи.
Сертификат ключа проверки электронной подписи - электронный документ или документ на
бумажном носителе, выданный удостоверяющим центром либо доверенным лицом
удостоверяющего центра и подтверждающий принадлежность ключа проверки электронной
подписи владельцу сертификата ключа проверки электронной подписи.
1.5. При осуществлении электронного документооборота допускается обмен электронными
сообщениями и документами, содержащими общедоступную информацию и информацию, доступ
к которой ограничивается в соответствии с законодательством Российской Федерации. Обмен
между участниками электронного документооборота информацией, доступ к которой
ограничивается в соответствии с законодательством Российской Федерации, осуществляется при
выполнении ими требований по защите такой информации, установленных в отношении
информационных систем электронного документооборота.
1.6. Основными принципами электронного документооборота являются:
а) обеспечение технологической возможности использования электронного документооборота для
всех участников документооборота;
б) применение участниками электронного документооборота совместимых технологий, форматов,
протоколов информационного взаимодействия и унифицированных программно-технических
средств;
в) правомерное использование программного обеспечения и сертифицированных программнотехнических средств участниками электронного документооборота;
г) обеспечение целостности передаваемой информации;
д) минимизация издержек, в том числе финансовых и временных, при осуществлении
информационного взаимодействия участниками электронного документооборота;
е) обеспечение конфиденциальности передачи и получения информации.
1.7. При разработке положения учтены нормы законодательства в сфере правил электронного
документооборота, информации, документации и архивного дела.
1.8. Организация ЭДО. Для организации ЭДО должностным лицам поручается обеспечить
техническую сторону вопроса и произвести организационные мероприятия:
контроль выполнения требований нормативных документов, регламентирующих обеспечение
защиты информации;
определение должностных лиц участников электронного документооборота и организатора
электронного документооборота, ответственных за обеспечение информационной
безопасности;
установление порядка резервного копирования, восстановления и архивирования баз данных,
находящихся на головном узле электронного документооборота, а также порядка обновления
антивирусных баз;
установление порядка допуска для проведения ремонтно-восстановительных работ
программно-технических средств;
организация режимных мероприятий в отношении помещений, в которых размещены узлы
участников электронного документооборота, и технических средств этих узлов.
1.9. Контроль. Специалисты бухгалтерии осуществляют контроль за исполнением электронных
документов, которые включают:
постановку электронного документа на учет;
мониторинг исполнения контрольных поручений документа;
изменение контрольных сроков исполнения электронного документа;
снятие исполненного электронного документа с контроля;
анализ хода исполнения электронного документа.
1.10. При направлении электронного документа от сторонних организаций срок рассмотрения и
подписания их не позднее 7 (семи) календарных дней со дня получения документа.
255
Электронные внутренние документы подписываются в день поступления. Если данный
документ поступает после рабочего дня, данное подписание переносится на следующий рабочий
день.
1.11. Также в рамках подготовки к использованию ЭДО необходимо провести работу по
определению цифрового архива, порядок архивирования и сохранения данных.
1.12. Подготовить рабочие места в учреждении для полноценного запуска электронного
документооборота.
1.13. Все участники электронного документооборота обязаны соблюдать процедуры и
предпринимать меры по защите от несанкционированного доступа к электронным документам.
1.14. Все персональные данные, к которым работники организации имеют доступ в рамках
осуществления электронного документооборота, должны быть защищены необходимыми
гарантиями сохранения конфиденциальности персональных данных в соответствии с
действующим законодательством Российской Федерации.
2. Порядок введения электронного документооборота в чрезвычайных обстоятельствах
2.1. В случае катастрофы природного или техногенного характера, производственной аварии,
эпидемии, пандемии, эпизоотии, введения на территории Российской Федерации или отдельных
субъектов Российской Федерации режима повышенной готовности, а также в иных
исключительных случаях, в которых имеет место угроза жизни и нормальным жизненным
условиям работников учреждения, в учреждении вводится временный электронный
документооборот.
2.2. Временный электронный документооборот вводится для работников учреждения, с которыми
не осуществляется взаимодействие посредством электронного документооборота.
2.3. Приказ о введении временного электронного документооборота в связи с чрезвычайными
обстоятельствами принимается руководителем учреждения. В приказе указываются конкретные
обстоятельства, послужившие основанием для принятия соответствующего решения, а также
категории работников, с которыми устанавливается временный электронный документооборот.
2.4. Приказ о введении временного электронного документооборота при наличии возможности
доводится до сведения работников учреждения под подпись. В случае отсутствия возможности
лично ознакомить работников с приказом, приказ публикуется на корпоративном портале
учреждения, направляется на корпоративную электронную почту работников учреждения, а также
направляется им по иным каналам связи, предусмотренным локальными нормативными актами
или трудовым договором.
2.5. В период установления в учреждении временного электронного документооборота
документооборот осуществляется в соответствии с настоящим Положением.
3. Порядок проведения инструктажа
3.1. Работники организации проходят вводный, первичный и внеплановый инструктажи по
процедуре обмена электронными документами внешним и внутренним (в зависимости от роли
работника).
3.2. Обучение безопасным методам работы с ЭДО, опасные действия, с которыми работники
могут столкнуться.
3.3. Инструктаж работников по вопросам взаимодействия с работодателем посредством
электронного документооборота проводится на рабочем месте в учреждении, с обязательным
фиксированием пройденного инструктажа в журнале.
256
4. Архивное дело. Хранение электронных документов
4.1. Электронные документы хранятся в цифровом виде согласно срокам
установленным Приказом Росархива № 236 от 20.12.2019 и отраслевыми ведомствами.
хранения,
4.2. Информация и документы, предусмотренные Федеральным законом от 05.04.2013 № 44-ФЗ,
формируемые и составляемые заказчиком (за исключением формируемых и размещаемых в
единой информационной системе и (или) на электронной площадке, специализированной
электронной площадке), а также полученные заказчиком при определении в соответствии с
настоящим Федеральным законом начальной (максимальной) цены контракта; цены контракта,
заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем); начальных цен единиц
товара, работы, услуги, начальной суммы цен указанных единиц, максимального значения цены
контракта, при обосновании (за исключением включаемых в контракт в качестве обоснования
цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), в
соответствии с частью 4 статьи 93 настоящего Федерального закона) таких начальной
(максимальной) цены, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком
(подрядчиком, исполнителем), начальных цен единиц товара, работы, услуги, хранятся заказчиком
не менее шести лет с момента начала закупки.
5. Электронная подпись
5.1. Учреждение применяет электронную подпись, выданную спец. оператором / регистрирующим
органом. Учреждение использует данную электронную подпись для передачи данных в налоговые
органы, СФР, Росстат. Также электронная подпись используется для подписания документов,
которые были переданы учреждению по электронным каналам связи, подписанные электронноцифровой подписью, а также документы, принятые по средствам электронного документооборота
для формирования бюджетных и денежных обязательств учреждения.
5.2. Правовое регулирование отношений в области использования электронных подписей.
Отношения в области использования электронных подписей регулируются Федеральным
законом от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи» (далее Федеральный закон 63-ФЗ),
другими федеральными законами, принимаемыми в соответствии с ними нормативными
правовыми актами, а также соглашениями между участниками электронного взаимодействия.
Если иное не установлено федеральными законами, принимаемыми в соответствии с ними
нормативными правовыми актами или решением о создании корпоративной информационной
системы, порядок использования электронной подписи в корпоративной информационной системе
может устанавливаться оператором этой системы или соглашением между участниками
электронного взаимодействия в ней.
Постановлением Правительства РФ от 25.06.2012 № 634 утверждены Правила определения
видов электронной подписи, использование которых допускается при обращении за получением
государственных и муниципальных услуг.
Виды электронных подписей, используемых органами исполнительной власти и органами
местного самоуправления, порядок их использования, а также требования об обеспечении
совместимости средств электронных подписей при организации электронного взаимодействия
указанных органов между собой устанавливает Правительство Российской Федерации.
5.3. Принципами использования электронной подписи являются:
право участников электронного взаимодействия использовать электронную подпись любого
вида по своему усмотрению, если требование об использовании конкретного вида электронной
подписи в соответствии с целями ее использования не предусмотрено федеральными законами
или принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами либо
соглашением между участниками электронного взаимодействия;
возможность использования участниками электронного взаимодействия по своему
усмотрению любой информационной технологии и (или) технических средств, позволяющих
257
выполнить требования настоящего Федерального закона применительно к использованию
конкретных видов электронных подписей;
недопустимость признания электронной подписи и (или) подписанного ею электронного
документа не имеющими юридической силы только на основании того, что такая электронная
подпись создана не собственноручно, а с использованием средств электронной подписи для
автоматического создания и (или) автоматической проверки электронных подписей в
информационной системе.
6. Организация внутреннего документооборота в учреждении
6.1. При применении внутреннего документооборота учреждение руководствуется едиными
требованиями к ведению бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных
(муниципальных) учреждений организациями бюджетной сферы в части порядка формирования
электронных первичных учетных документов и обязательных реквизитов первичных учетных
документов:
Бюджетного кодекса Российской Федерации;
Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
Федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов «Концептуальные
основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора»,
утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.12.2016
№ 256н;
Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи»;
иных федеральных стандартов бухгалтерского учета государственных финансов.
6.2. В соответствии со статьей 9 закона № 402-ФЗ каждый факт хозяйственной жизни подлежит
оформлению первичным учетным документом. Формы первичных учетных документов для
организаций бюджетной сферы устанавливаются в соответствии с бюджетным законодательством
Российской Федерации. В соответствии с пунктом 25 СГС «Концептуальные основы» первичные
(сводные) учетные документы принимаются к бухгалтерскому учету, если они составлены по
унифицированным формам документов, утвержденным согласно законодательству Российской
Федерации правовыми актами уполномоченных органов исполнительной власти, а документы,
формы которых не унифицированы, должны содержать обязательные реквизиты.
Унифицированные формы первичных учетных документов и Методические указания по их
заполнению утверждены Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2015
№ 52н и Приказом Минфина России от 15.04.2021 № 61н (с изменениями и дополнениями).
7. Электронный документооборот
7.1. Учреждением самостоятельно не разрабатываются электронные формы первичных
документов и регистров бухгалтерского учета помимо форм, регламентированных Приказом
Минфина России от 15.04.2021 № 61н «Об утверждении унифицированных форм электронных
документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета, бухгалтерского
учета государственных (муниципальных) учреждений, и Методических указаний по их
формированию и применению».
7.2. С использованием телекоммуникационных каналов связи и электронной подписи бухгалтерия
учреждения осуществляет электронный документооборот по следующим направлениям:
система электронного документооборота с территориальным органом Казначейства России;
передача бухгалтерской отчетности учредителю;
передача отчетности по налогам, сборам и иным обязательным платежам в инспекцию
Федеральной налоговой службы;
передача отчетности по страховым взносам и сведениям персонифицированного учета в
отделение единого Социального фонда России;
размещение информации о деятельности учреждения на официальном сайте bus.gov.ru;
документооборот с контрагентами.
258
7.3. В целях обеспечения сохранности электронных данных бухгалтерского учета и отчетности:
на сервере еженедельно проводится сохранение резервных копий базы «1С: Бухгалтерия
государственного учреждения 8» - база данных для ведения бухгалтерского учета; «1С:
Зарплата и кадры государственного учреждения» - база данных для автоматизации кадрового
учета и расчета заработной платы в государственных учреждениях в соответствии с
законодательством Российской Федерации;
по итогам квартала и отчетного года после сдачи отчетности производится запись копии базы
данных на внешний носитель, который хранится в сейфе;
по итогам каждого календарного месяца бухгалтерские регистры, сформированные в
электронном виде, распечатываются на бумажный носитель и подшиваются в отдельные папки
в хронологическом порядке.
8. ЭЦП учреждения и представителей
8.1. Для подписания электронных документов работодатель (учреждение) использует усиленную
квалифицированную или неквалифицированную электронную подпись.
Работникам, которые согласились перейти на электронный документооборот, работодатель
безвозмездно за свой счет оформляет электронные подписи. Чтобы подписывать электронные
документы, работники используют простую или усиленную электронную подпись.
9. Организация внешнего документооборота
9.1. Обмен электронными документами с контрагентами производится через оператора
электронного документооборота. Применяются утвержденные ФНС России форматы документов.
Первичные учетные документы хранятся в течение пяти лет. По требованию налоговой инспекции
первичные документы представляются в электронном виде.
9.2. Для присоединения контрагента к участию в системе электронного документооборота
учреждение с контрагентом заключается договор (допустима ссылка в основном
договоре/контракте на положения ЭДО). После подписания договора электронные документы,
отправленные и полученные согласно оговоренным оператором правилам электронного
документооборота, признаются обеими сторонами юридически эквивалентными документам в
письменной форме. Юридическая значимость, законность и действительность таких документов
не могут быть оспорены лишь на основании того, что они созданы в электронном виде.
10. Копии электронных документов
10.1. Копии электронных документов (подписанных ЭЦП с двух сторон) сохраняются в системе
электронного документооборота, в которой были ранее получены, и распечатываются на
бумажный носитель по запросу.
6.25 Соглашение об обмене электронными документами с
контрагентами
Приложение № 6.25
Соглашение об обмене электронными документами с контрагентами
[место заключения соглашения] [число, месяц, год]
______________________,
именуемое
в
дальнейшем
«Сторона
1»,
в
лице
_____________________________________, действующего на основании Устава, с одной стороны
259
и
_________________________________________, именуемое в дальнейшем «Сторона 2», в лице
____________________________________________, действующего на основании Устава, с другой
стороны, вместе именуемые «Стороны», заключили настоящее соглашение о нижеследующем:
1. Предмет соглашения
1.1. Настоящим соглашением Стороны определили условия и порядок обмена электронными
документами в процессе исполнения обязательств.
1.2. Стороны признают, что полученные ими электронные документы, заверенные электронной
подписью (далее - ЭП) уполномоченных лиц, юридически эквивалентны документам на бумажных
носителях, заверенным соответствующими подписями и оттиском печатей Сторон.
1.3. Стороны признают, что использование средств криптографической защиты информации,
которые реализуют шифрование и ЭП, достаточно для обеспечения конфиденциальности
информационного взаимодействия Сторон по защите от несанкционированного доступа и
безопасности обработки информации, а также для подтверждения того, что:
- электронный документ исходит от Стороны, его передавшей (подтверждение авторства
документа);
- электронный документ не претерпел изменений при информационном взаимодействии Сторон
(подтверждение целостности и подлинности документа);
- фактом доставки электронного документа является формирование принимающей Стороной
квитанции о доставке электронного документа.
1.4. Перечень, форматы, способы подписи и сроки хранения электронных документов, которыми
обмениваются Стороны, определены в приложении к настоящему соглашению.
2. Порядок обмена электронными документами
2.1. Стороны обмениваются электронными документами через операторов или напрямую.
2.2. Направляющая Сторона формирует необходимый документ в электронном виде, подписывает
его ЭП и направляет через оператора документ, либо файл с документом в электронном виде в
адрес получающей Стороны.
2.3. Получающая Сторона при получении документа проверяет действительность сертификата ЭП.
2.4. Получающая Сторона, ознакомившись с документом, может совершить одно из следующих
действий:
- подписать документ ЭП и отправить направляющей Стороне - в том случае, если получающая
Сторона согласна с содержанием документа;
- при несогласии с содержанием документа - сформировать уведомление об уточнении, указав
причину несогласия, подписать его ЭП и отправить направляющей Стороне.
2.5. Направляющая Сторона, получившая ответный документ либо уведомление об уточнении,
проверяет действительность сертификата ЭП и сохраняет либо оставляет храниться в учетной
системе.
2.6. При необходимости направляющая Сторона не позднее ________________ вносит
исправления в данные и повторяет действия, установленные п. 2.2 настоящего соглашения.
2.7. Стороны оформляют электронные документы в бумажном виде в следующих случаях: не
предусмотрено.
260
2.8. Электронные документы на бумажном носителе высылаются принимающей Стороне в
течение ___________,
2.9. Исправления в электронные документы вносятся по согласованию Сторон и подтверждаются
подписями тех лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений.
2.10. Приостановление обмена электронными документами (далее - приостановление обмена)
производится при установлении несоблюдения одной из Сторон требований к обмену
электронными документами и обеспечению информационной безопасности при обмене
электронными документами, предусмотренных законодательством РФ и условиями настоящего
соглашения.
2.11. Приостановление обмена производится на основании письменного уведомления
произвольной формы Стороной-инициатором другой Стороны не позднее _____________ до
приостановления обмена. В уведомлении указываются причина, дата начала приостановления
обмена и срок приостановления обмена.
2.12. Возобновление обмена электронными документами производится в согласованный
Сторонами срок на основании письменного уведомления Стороны - инициатора приостановления
обмена другой Стороны об устранении причин приостановления и готовности возобновить обмен
электронными документами с приложением необходимых документов, в том числе
подтверждающих устранение причин приостановления обмена.
3. Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по
телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной
электронной подписи
3.1. Составление счетов-фактур в электронной форме осуществляется по взаимному согласию
Сторон настоящего соглашения, за исключением случаев, когда выставление счета-фактуры в
электронной форме является обязательным в соответствии с требованиями статьи 169 Налогового
кодекса РФ.
3.2. Выставление и получение счетов-фактур в электронной форме осуществляется через
оператора электронного документооборота, обеспечивающего обмен документами в электронной
форме по телекоммуникационным каналам связи и соответствующего требованиям, аналогичным
требованиям, установленным в соответствии со статьей 169 НК РФ (далее - оператор электронного
документооборота).
Примечание. В соответствии с положениями Порядка выставления и получения счетов-фактур в
электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной
квалифицированной электронной подписи, утвержденного приказом Минфина России
от 05.02.2021 № 14н, выставление и получение счетов-фактур в электронной форме может
осуществляться через одного или нескольких операторов электронного документооборота.
3.3. При выставлении и получении счетов-фактур в электронной форме Стороны настоящего
соглашения осуществляют электронный документооборот по каждому счету-фактуре в
электронной форме в отдельности.
3.4. Счет-фактура в электронной форме считается исходящим от Стороны 1, если он подписан
электронной подписью уполномоченного лица Стороны 1 и направлен через оператора
электронного документооборота по телекоммуникационным каналам связи.
3.5. Счет-фактура в электронной форме считается выставленным Стороной 1 Стороне 2, если
Стороне
1
поступило
соответствующее
подтверждение
оператора
электронного
документооборота.
Датой выставления Стороной 1 Стороне 2 счета-фактуры в электронной форме считается дата
поступления счета-фактуры в электронной форме, исходящего от Стороны 1, оператору
электронного документооборота, указанная в подтверждении.
261
3.6. Счет-фактура в электронной форме считается полученным Стороной 2, если ей поступило
соответствующее подтверждение оператора электронного документооборота.
Датой получения Стороной 2 счета-фактуры в электронной форме считается дата направления
Стороне 2 оператором электронного документооборота выставленного счета-фактуры продавца,
указанная в подтверждении.
3.7. Хранение документов, подписанных электронной подписью, составление, выставление
(направление) и получение которых предусмотрено настоящим соглашением, обеспечивается
Сторонами с учетом сроков хранения архивных документов, определенных в соответствии с
законодательством об архивном деле в Российской Федерации.
3.8. Процедуры выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по
телекоммуникационным каналам связи с применением электронной подписи должны выполняться
в соответствии с Порядком выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по
телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной
электронной подписи, утвержденным Приказом Минфина России от 05.02.2021 № 14н.
4. Права и обязанности сторон
4.1. Стороны имеют право:
4.1.1. Передавать и получать электронные документы в порядке и случаях, определенных
настоящим соглашением.
4.1.2. Приостанавливать и возобновлять обмен электронными документами на условиях и в
порядке, предусмотренных настоящим соглашением.
4.1.3. Передавать бумажные копии электронных документов третьим лицам, имеющим право на
их получение в соответствии с законодательством РФ.
4.1.4. Запрашивать и получать экземпляр электронного документа на бумажном носителе у
Стороны - отправителя электронного документа.
4.1.5. Запрашивать и получать копию электронного документа у Стороны-получателя.
4.2. Стороны не вправе:
4.2.1. В одностороннем порядке изменять настройки и снимать установленные
сертифицированные средства защиты информации и средство криптографической защиты
информации.
4.2.2. Переуступать или передавать третьим лицам права и обязанности по настоящему
соглашению.
4.2.3. Вносить изменения в технические и программные средства системы и/или передавать их
третьим лицам.
4.2.4. Вносить изменения в электронные документы в одностороннем порядке.
4.3. Стороны обязуются:
4.3.1. За свой счет получить в аккредитованном удостоверяющем центре сертификаты ЭП,
которые можно будет использовать в течение всего срока действия настоящего соглашения.
4.3.2. Обеспечить функционирование всего необходимого оборудования, необходимого для
обмена электронными документами.
4.3.3. Соблюдать требования эксплуатационной документации на средства криптографической
защиты информации.
262
4.3.4. Не допускать появления в компьютерной среде, где функционирует система электронного
документооборота, вредоносных программ.
4.3.5. Прекращать использование скомпрометированного ключа шифрования и ЭП и немедленно
информировать другую Сторону о факте компрометации ключа.
4.3.6. Не уничтожать и (или) не модифицировать архивы открытых ключей ЭП, электронных
документов (в том числе электронные квитанции и журналы).
4.3.7. Осуществлять передачу электронных документов с конфиденциальной информацией только
в зашифрованном виде.
4.3.8. Не принимать к исполнению и не исполнять некорректные электронные документы.
4.3.9. Обеспечить конфиденциальность информации, связанной с обменом электронными
документами.
4.3.10. Информировать друг друга о невозможности обмена документами в электронном виде в
случае технического сбоя внутренних систем. В этом случае в период действия такого сбоя
Стороны производят обмен документами на бумажном носителе с подписанием собственноручной
подписью, при этом такая форма оригинала документа должна быть зафиксирована приказом
руководителя направляющей Стороны.
5. Ответственность сторон
5.1. Стороны несут ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей
по настоящему соглашению в соответствии с действующим законодательством Российской
Федерации.
5.2. Стороны несут ответственность за идентичность информации, содержащейся в одном и том
же документе, представленном как на бумажном носителе, подписанном уполномоченным
представителем собственноручно и заверенном оттиском печати Стороны, так и в электронном
виде.
5.3. При использовании телекоммуникационных каналов связи и передачи данных Стороны не
несут ответственности за возможные временные задержки при доставке электронных документов,
произошедшие не по их вине.
5.4. Сторона не отвечает за неисполнение или ненадлежащее выполнение своих обязательств по
настоящему соглашению, если это было вызвано действиями (бездействием) другой Стороны.
5.5. Стороны освобождаются от ответственности в случае, если неисполнение или ненадлежащее
исполнение ими своих обязательств по настоящему соглашению будет связано с
обстоятельствами, не зависящими от их воли: природными явлениями (землетрясениями,
наводнениями, эпидемиями), действиями государственных органов, актами террора, войн и т. д.
5.6. Сторона обязана незамедлительно после наступления указанных в п. 5.5 настоящего
соглашения обстоятельств уведомить другую Сторону о невозможности исполнения соглашения и
подтвердить документально факт наступления указанных обстоятельств.
Неисполнение условий настоящего пункта влечет для Сторон обязанность по возмещению
убытков, связанных с неисполнением условий настоящего соглашения.
6. Заключительные положения
6.1. Настоящее соглашение составлено и подписано в двух аутентичных экземплярах, по одному
для каждой Стороны.
6.2. Соглашение вступает в силу с момента подписания и действует бессрочно.
263
6.3. Все изменения и дополнения к настоящему соглашению оформляются дополнительными
соглашениями Сторон в письменной форме, которые являются неотъемлемой частью настоящего
соглашения.
6.4. Споры и разногласия, которые могут возникнуть при исполнении настоящего соглашения,
будут по возможности разрешаться путем переговоров между Сторонами.
6.5. В случае если Стороны не придут к соглашению, споры разрешаются в судебном порядке в
соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
6.6. Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим соглашением,
руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.
Стороны
6.7. Заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения,
с которыми настоящее соглашение связывает гражданско-правовые последствия для Сторон,
влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения
Стороне или ее представителю.
6.8. Юридически значимые сообщения подлежат передаче путем электронного документооборота
или почтой (договоры, соглашения, контракты).
6.9. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило Стороне, которой
оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от нее, не было ей вручено или Сторона не
ознакомилась с ним.
6.26 Положение о порядке проведения служебных расследований
Приложение № 6.26
ПОЛОЖЕНИЕ
о порядке проведения служебного расследования
в МБОУ «Ульяновская СОШ»
1. Общие положения
1.1. Положение о порядке проведения служебного расследования (далее - Положение) определяет
процедуру проведения служебного расследования в отношении сотрудников МБОУ «Ульяновская
СОШ» (далее – учреждение) с целью установления и проверки фактов нарушения указанными
лицами норм действующего законодательства Российской Федерации и нормативных документов.
1.2. Задачей служебного расследования является установление фактов и обстоятельств нарушения
работниками норм действующего законодательства, нарушения внутренних регламентов
учреждения, в том числе Графика документооборота, соответствующее реагирование на их
действия или бездействия, выявление причин и условий, способствующих совершению
должностного проступка или нарушения, а также опровержение сведений, порочащих честь и
достоинство лица, в отношении которого проводится служебное расследование.
1.3. Служебное расследование проводится на принципах законности, объективности,
независимости, коллегиальности в принятии решения при рассмотрении жалобы, претензии.
2. Организация проведения служебного расследования
2.1. Поводами к назначению служебного расследования являются:
а) заявление лица, в отношении которого проводится служебное расследование;
264
б) представление органов прокуратуры, следствия и дознания, государственной налоговой службы
и иных уполномоченных законом органов;
в) систематическое нарушение трудовой дисциплины и должностной инструкции;
г) поступившая от администрации учреждения информация (за исключением анонимной) о
совершенном проступке, причинении ущерба;
д) доклады, служебные записки, жалобы и заявления сотрудников, зарегистрированные в Журнале
регистрации входящей документации;
2.2. По поступившим вышеуказанным документам в течение трех рабочих дней руководитель
учреждения (в его отсутствие – заместитель руководителя) принимает одно из следующих
решений:
а) о проведении служебного расследования;
б) об отказе в проведении служебного расследования.
2.3. Решение о проведении служебного расследования должно содержать установленные
настоящим Положением поводы, срок проведения служебного расследования, перечень лиц,
ответственных за его проведение.
На основании заявления руководитель издает приказ о проведении служебного расследования.
Служебное расследование должно быть проведено не позднее чем в десятидневный срок со дня
поступления в учреждение заявления, жалобы, информации, сообщения о нарушении.
В исключительных случаях срок служебного расследования может быть продлен, но не более чем
на один месяц, руководителем, назначившим служебное расследование.
Решение о проведении служебного расследования объявляется лицу, в отношении которого оно
проводится, под роспись в течение трех рабочих дней.
2.4. Запрещаются назначение и проведение служебного расследования в интересах какой-либо
политической партии, общественного или религиозного объединения.
2.5. Служебное расследование ведется гласными методами на основе существующих
законодательных актов и нормативных документов: Трудового кодекса РФ, административных
регламентов учреждения, Устава учреждения, Правил внутреннего трудового распорядка,
локальными актами учреждения.
О начале проведения служебного расследования, лицо, в отношении которого начато служебное
расследование, и иные лица, причастные к поступку или инициирования служебного
расследования, уведомляются.
2.6. Служебное расследование проводится коллегиальным органом – комиссией по служебному
расследованию (далее комиссия).
2.6.1. Комиссия формируется из числа сотрудников - специалистов, численностью не менее
трех, знания которых необходимы для полного и всестороннего проведения служебного
расследования.
Работу комиссии организует и координирует председатель комиссии, назначаемый руководителем
учреждения.
2.6.2. Комиссия вправе:
- в рамках служебного расследования опросить свидетелей, получить письменные объяснения от
всех участников конфликта в течение семи дней;
265
- знакомиться с соответствующими документами учреждения, в случае необходимости приобщать
их копии к материалам проверки;
- привлекать к проверке и получать консультации у специалистов по вопросам, требующим
специальных знаний;
- готовить поручения и запросы в другие органы о представлении необходимой информации и
выяснении обстоятельств, подлежащих установлению, исполнение которых обязательно для всех
должностных лиц;
- изучать должностные инструкции, личное дело лица, совершившего нарушение, с обращением
особого внимания на соблюдение всех необходимых требований при приеме на работу,
назначение на должность и наличие у него взысканий;
- вносить руководителю предложения об отстранении от исполнения служебных обязанностей
лица, в отношении которого проводится служебное расследование, но не более чем на один месяц;
- получать от лица, в отношении которого ведется служебное расследование, письменные
объяснения независимо от занимаемой должности, а также от лиц, проходящих по материалам
проверки.
2.6.3. Комиссия обязана:
- соблюдать предусмотренные законом права и интересы заявителя и лица, в отношении которого
проводится проверка, иных лиц, проходящих по материалам служебного расследования;
- разъяснять заявителям и лицу, в отношении которого проводится служебное расследование, их
права, обеспечивать осуществление этих прав, рассматривать поступающие в ходе проверки и по
ее окончании заявления и ходатайства;
- своевременно докладывать руководителю, назначившему служебное расследование, о
выявленных недостатках, нарушениях закона, причинах и условиях, способствующих совершению
нарушения, вносить предложения по их незамедлительному устранению;
- при установлении в ходе служебного расследования признаков преступления в деянии лица, в
отношении которого оно проводится, либо иных лиц, передавать материалы служебного
расследования в правоохранительные органы для решения вопроса в установленном законом
порядке;
- о результатах проверки и мерах воздействия на лицо, совершившее нарушение, информировать
руководителя, принявшего решение о проведении служебного расследования, заявителя и иных
заинтересованных лиц. Запрещается разглашать сведения личного характера, выявленные в
процессе проверки в отношении проверяемого;
- готовить по результатам проверки заключение и представлять на рассмотрение руководителю,
принявшему решение о проведении служебного расследования.
2.6.4. Член комиссии не может участвовать в проведении служебного расследования, если он:
- является потерпевшим, очевидцем данного нарушения;
- является родственником потерпевшего или лица, совершившего нарушение;
- является подчиненным лица, совершившего нарушение;
- имеются иные обстоятельства, которые прямо или косвенно могут повлиять на результаты
служебного расследования.
2.6.5. Персональную ответственность за полное, объективное и всестороннее проведение
служебного расследования, соблюдение установленного срока несут члены комиссии,
266
непосредственно его осуществляющие.
2.7. Права лица, в отношении которого проводится служебное расследование:
- знать предмет проверки, давать письменные объяснения;
- представлять доказательства по существу изучаемых обстоятельств;
- заявлять ходатайства, в том числе об истребовании дополнительных материалов;
- заявлять отводы в отношении члена комиссии, осуществляющего служебное расследование,
подавать жалобы на его действия и решения.
Заявления об отводе и жалобы излагаются в письменной форме с предоставлением конкретных
доводов, объясняющих отвод. Руководитель, назначивший служебное расследование, принимает
решение об отказе либо удовлетворении отвода, жалобы, о чем сообщается заявителю через
проверяющего;
- знакомиться по окончании служебного расследования, с разрешения руководителя,
назначившего служебное расследование, с заключением и материалами в части, его касающейся,
если это не противоречит требованиям сохранения данных, которые могут причинить ущерб
сотрудникам в их взаимоотношениях с коллективом или руководителем.
2.8. В процессе служебного
установлению подлежат:
расследования
полному,
объективному
и
всестороннему
- событие и виновность проверяемого (за исключением преступления), время, место, способ и
другие обстоятельства совершенного нарушения. В случае возбуждения уголовного дела в
отношении проверяемого служебное расследование проводится только по обстоятельствам,
предшествующим преступлению, выявлению причин и условий, ему способствовавшим;
- обстоятельства, влияющие на степень и характер ответственности проверяемого, как
отягчающие, так и смягчающие его вину;
- деловые и моральные качества проверяемого и другие данные, характеризующие личность.
3. Порядок составления заключения (акта) по результатам служебного расследования
3.1. По окончании служебного расследования должно быть подготовлено заключение (акт), в
котором указываются:
- должность, фамилия, имя, отчество сотрудника, проводившего служебное расследование;
- основания для назначения служебного расследования;
- должность, фамилия, имя, отчество, год рождения, образование и время работы в занимаемой
должности лица, в отношении которого проведено служебное расследование;
- сущность установленного нарушения, его последствия, какими материалами подтверждается или
исключается вина сотрудника, обстоятельства, отягчающие или смягчающие его ответственность,
причины и условия, способствующие нарушению, характер и размер ущерба, причиненного
нарушением, принятые либо предполагаемые меры по их устранению;
- предложения о применении конкретного вида дисциплинарного взыскания или мер
общественного воздействия, о возмещении материального ущерба, направлении материалов в
органы предварительного следствия.
3.2. Все письменные заявления и жалобы, материалы служебных расследований хранятся в
делопроизводстве учреждения согласно номенклатуре дел и приобщаются к личному делу
сотрудника, совершившего проступок.
267
3.3. В случае возбуждения уголовного дела в отношении сотрудника, совершившего нарушение,
решение о принятии к нему мер воздействия выносится после установления его виновности или
невиновности в преступлении.
3.4. В случае наличия признаков состава административного правонарушения и уголовно
наказуемого преступления, независимо от решения вопроса о привлечении к дисциплинарной
ответственности должностного лица, материалы о решении вопросов по привлечению к
административной или уголовной ответственности направляются в соответствующие органы.
4. Правила проведения служебного расследования в соответствии с Положением о порядке
проведения служебного расследования
4.1. Прием заявления, жалобы, информации о факте нарушения или проступка сотрудника.
Регистрация заявления делопроизводителем в журнале «Входящая документация».
4.2. В трехдневный срок принятие решения руководителем о проведении (не проведении)
служебного расследования. Издание приказа и назначение соответствующей комиссии по
проведению служебного расследования.
4.3. Проведение служебного расследования комиссией в сроки, определенные приказом
руководителя, гласными методами на основе законодательных актов и нормативных документов
РФ.
4.4. Ознакомление лица, чей проступок или нарушение стали фактом служебного расследования, с
приказом по учреждению и материалами расследования.
4.5. Участие лица, подвергшегося служебному расследованию, в разбирательстве факта проступка
или нарушения.
4.6. Составление комиссией заключения (акта) по результатам служебного расследования.
4.7 Издание приказа руководителем по результатам служебного расследования и принятие
административных мер в отношении лица, подвергшегося служебному расследованию, или
опровержение сведений.
4.8 Ответ заявителю по форме, его удовлетворяющей, о результатах служебного расследования.
4.9. В случае уголовной ответственности направление материалов служебного расследования в
соответствующие органы.
268
